Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?, который давал значительные поступления в бюджет Краснодарского края.
Показатель поступления налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ в 2008 - 2010 г.г. увеличился на 276818 тыс. руб., что составляет увеличение удельного веса с 28,2% в 2008 г. до 33,9% в 2010 г. В местном бюджете в период 2008 - 2010 г.г. также произошло увеличение удельного веса налога на доходы физических лиц, что составляет 56,4% и 62,1% соответственно.
Как уже отмечалось ранее, достижению таких результатов в определенной степени способствовала деятельность комиссий по легализации теневой зарплаты и работе с убыточными организациями. В связи, с чем увеличение фонда оплаты труда вызвало рост налога на доходы физических лиц.
Давние споры вызывает порядок зачисления налога на доходы физических лиц в доходы того субъекта, где они работают. Подсчитано, что 15% населения страны работает не там, где живет. Многие регионы, прежде всего Московская и Ленинградская области, давно предлагают перейти на уплату этого налога по месту жительства физических лиц, чтобы налог поступал в бюджет того региона, где человек получает бюджетные услуги. При современной технике учета доходов каждого налогоплательщика распределение налога по территориям или по налоговым инспекциям в соответствии с его ИНН не представляется сложным.
Наиболее существенным является налог на имущество организаций. В 2010 г. наблюдается снижение удельного веса налога на имущество в налоговых поступлениях до 3,9%, тогда как в 2008 - 2009 г.г. доля налога составляла 3,9% и 4,3% соответственно.
На уменьшение поступлений налога на имущество влияют три основных фактора.
Во-первых, в Налоговом кодексе РФ по данному налогу установлены федеральные льготы, освобождающие от него имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка.
Во-вторых, до сих пор не регламентированы сроки регистрации имущества. В результате целый ряд имущественных объектов в течение многих лет не попадает в налоговую базу и с них не уплачивается налог.
В-третьих, согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта Федерации. В первую очередь это касается Газпрома, который уплачивает налог на все движимое имущество по месту расположения головного офиса, т.е. в Москве.
Поступления земельного налога в консолидированный бюджет субъектов РФ в период с 2008 - 2010 г.г. увеличились на 91186 тыс. руб., что составляет увеличение удельного веса в общем объеме поступлений с 4,8% в 2008 г. до 6,3% в 2010 г. Столь существенный рост поступлений этого налога произошел благодаря созданию налогооблагаемой базы по земельному налогу. Была проведена кадастровая оценка земель и разграничены земельные участки.
2.3 Анализ задолженности по бюджету от прямых налогов
В общепринятом понимании задолженность - это сумма финансовых обязательств, подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки.
Задолженность по налогам и сборам в Российской Федерации - это задолженность по налогам и сборам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера.[39,36]
Фактически задолженность перед бюджетом, равно как и задолженность по заработной плате и задолженность перед другими кредиторами, никогда не будет возвращена (погашена). Но согласно действующему законодательству будет признана безнадежной, что позволит налоговым органам списать задолженность по налогам (сборам), пеням и штрафам с карточек по расчету с бюджетом.
Актуальность рассматриваемого вопроса состоит в том, что ежегодно потери бюджета от списания безнадежной задолженности по региональным налогам (сборам), а также пеням и штрафам составляют в среднем не менее 250 млн. рублей. За период 2008 - 2010 года списано 767,8 млн. рублей безнадежных долгов. Потери бюджета от списания безнадежной задолженности в 2010 году составили 288,9 тыс. руб.
Но в последние годы объем задолженности снижается. Снижение задолженности по прямым налогам и сборам перед бюджетом показывает снижение удельного веса задолженности с 31,6%, в 2008 г., до 23,4% в 2009 г. и до 20,4% в 2010 г. Снижение обусловлено ростом эффективности принимаемых налоговыми органами мер.
Задолженность по налогам и сборам в бюджеты всех уровней за 2008 г. составила 527368 тыс. руб. и по сравнению с 2007 г. увеличилась на 7626 тыс. руб. или на 101,5%, за 2009 г. задолженность составила 524091 тыс. руб. и по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 3277 тыс. руб., что составило рост на 99,3%, за 2010 г. составила 560518 тыс. руб. и по сравнению с 2009 г. увеличилась на 36427 тыс. руб. или на 121,6%. Приведенные данные представлены в таблице №6 (Приложение 4).
В соответствии с таблицей №7 (Приложение 5), видно, что общий объем задолженности приходится на такие налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог.
В период 2008 - 2010 г.г. произошло увеличение задолженности по налогу на прибыль организаций с 9,8% в общем объеме задолженности по налогам и сборам до 10,7%. Это обусловлено ростом недоимки, что в свою очередь связано с неполной уплатой налога на прибыль.[15,14]
Задолженность по налогу на доходы физ