Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
2008 г. темпы роста доходов федерального бюджета опережали темпы роста доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации, то в 2010 г. наблюдалась противоположная тенденция: доходы консолидированного бюджета регионов выросли опережающими темпами.
Резко увеличились темпы роста налоговых доходов местных бюджетов. В 2010 г. они составили 124% (692358 тыс. руб.) против 103,9% (9410571 тыс. руб.) в 2008 г. и 136% (558357 тыс. руб.) - в 2009 г.
Изменения в темпах роста поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Федерации обусловили изменения в пропорциях распределения налоговых доходов между этими бюджетами: в 2010 г. доля федерального бюджета снизилась до17,9% против 18,8% - в 2009 г. и 21,9% - в 2008 г.[12/1]
Одним из важнейших факторов замедления роста налоговых поступлений 2010 г. является чрезвычайно высокий рост доходов предыдущего периода, связанный с проведенными налоговыми проверками крупных налогоплательщиков. Однако и изменения налогового законодательства 2009 г. сыграли свою роль.
Динамика поступления прямых налогов в бюджет за 2008 - 2010 годы представлена в таблице №2 (Приложение 2).
Из приведенных данных видно, что лидером поступлений является налог на прибыль организаций. Темп роста налога на прибыль организаций в 2010 г. снизился до 107,7%, тогда как в 2008 и 2009 г.г. составил 137%.
Замедление темпов роста налога на прибыль можно объяснить тем, что с 1 января 2009 г. налогоплательщики имеют право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Довольно существенно расширен перечень материальных расходов и внереализационных расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Кроме того, введен новый порядок снижения налоговой базы при внесении средств в уставный капитал организаций, расширение перечня доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы.[21,23]
Наиболее существенным изменением законодательства можно считать положение о том, что теперь налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет без ограничений, при этом такое уменьшение можно производить уже по итогам отчетного периода, не дожидаясь конца года. С 2010 г. налогоплательщики получили право на применение 10-процентной амортизационной премии при реконструкции основных средств. Снижены до одного года сроки списания расходов на НИОКР, в том числе и по НИОКР, не давшим положительного результата. Данные изменения произведены для стимулирования инвестиционной деятельности предприятий в особых экономических зонах, а в дальнейшем будет рассмотрен вопрос об изменении порядка переноса убытков на будущее в отношении всех налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц имеет ярко выраженную социальную направленность, которая реализуется последовательным из года в год увеличением величины налоговых вычетов и снижением ставок для отдельных категорий граждан.[17,59]
За анализируемый период 2008 - 2010 годы показатель поступления налога на доходы физических лиц увеличился на 312706 тыс. руб. или на 165,7 %. Достижению таких результатов в определенной степени способствовала деятельность комиссий по легализации теневой зарплаты и работе с убыточными организациями, а также рост сознательности налогоплательщиков, желающих получать официальные доходы. В конечном счете, показатели легализации теневых операций налогоплательщика становится рост доходов бюджетов, прежде всего территориальных, и государственных внебюджетных фондов. Значит, растут их расходные возможности, направленные на повышение уровня и качества жизни населения.
Имущественные налоги пока не велики и в отличие от большинства развитых стран занимают скромное место в налоговых поступлениях (в бюджетах субъектов Федерации - 11,3%). Такое положение связано с целым рядом факторов, среди которых на первом месте сложности с оценкой объектов налогообложения.[19,29]
Темп роста земельного налога в 2010 г. составил 109%, тогда как в 2008 г. составлял 106,8%. Медленный темп роста земельного налога обусловлен рядом причин.[13,1]
Основной причиной недопоступления земельного налога является перевод землепользователей на арендные отношения. Так, в соответствии с требованием п.2 ст.3.1 ФЗ от 25.10.2001 №137-ФЗ О введении в действие Земельного Кодекса Российской Федерации юридические лица обязаны были переоформить право постоянного пользования земельными участками на право аренды земельных участков или их приобретения в собственность по своему желанию. Переоформление юридическими лицами права пользования земельными участками на право аренды, а не на праве собственности, приводит к снижению налоговой базы по земельному налогу, а, следовательно, и к снижению налоговых поступлений в бюджет.[3]
Другой не менее существенной причиной является применение ежегодной индексации ставок земельного налога, в связи, с чем многие организации и физические лица не способны уплачивать в полном объеме земельный налог.
В разрезе отраслей экономики за 2010 г. основная доля поступлений налогов и сборов обеспечена за счет следующих отраслей: здравоохранения и предоставления социальных услуг - 471968 тыс. руб. или 17%, оптовая и розничная торговля - 439573 тыс. руб. или 16%, гостиницы и рестораны - 434346 тыс. руб. или 16%, строительства - 293070 тыс. руб. или 10%, тогда как в 2008 - 2009 г.г. основная до?/p>