Оценка эффективности страховой защиты предприятия (на примере ОАО "Волгамост")
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
можно отметить, что нагрузка на работников значительно возросла.
Рис. 2. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала.
Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за iет уровня рентабельности оказаний услуг, удельного веса выручки в общем объеме затрат и производительности труда.
Таблица 13. Данные для факторного анализа рентабельности персонала 2007, 2008 год
Показатель20072008ДинамикаПрибыль от реализации продукции, тыс. руб.7312052+1321Валовой объем оказанных услуг и приобретенного товара в ценах 2006 года, тыс. руб.905212370+3318Выручка от оказания услуг, тыс.руб.889614062+5166Среднесписочная численность работников, чел.2325+2Рентабельность услуг, %8,2214,596,37Удельный вес в стоимости оказанных услуг и приобретенного товара0,98281,1368+0,154Среднегодовой объем оказанных услуг в раiете на одного работника (в ценах 2006 года), тыс. руб.393,6494,8+101,2Прибыль на одного работника, тыс. руб.31,7882,08+50,3
Данные таблицы свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника повысились в 2008 г. по отношению к 2007 г. более чем в два раза (на 50,3 тысяч рублей), в том числе за iет изменения:
Как показали раiеты, прибыль на одного работника выросли, главным образом, за iет увеличения предлагаемых услуг, а производительность труда сказалась много меньше. Данный факт свидетельствует о наличии не полностью используемого резерва повышения прибыли.
2.4 Анализ расходования средств на оплату труда
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты.
Расходование средств на оплату труда, являющихся существенной частью издержек и основой повышения качества трудовых ресурсов, подлежит строгому контролю и анализу эффективности использования. Полученная после проведения анализа информация должна служить основанием для выработки управленческих решений, направленных на реализацию выявленных резервов более рационального расходования фонда заработной платы, выплат социального характера и в целом затрат работодателя на содержание персонала.
При проведении анализа используется соответствующая информационная база. К ней относится статистическая и бухгалтерская документация, штатное расписание, табель учета использования рабочего времени, положение об оплате труда, о премировании и так далее.
В процессе анализа расходования средств на оплату труда в первую очередь расiитаем абсолютное и относительное отклонение его величины в 2008 г. от уровня 2007 г. Данные для раiета представлены в таблице 13.
Относительное отклонение расiитывается как разность между фондом заработной платы 2007 г. и фондом 2008 г., скорректированного на коэффициент изменения объема оказанных услуг и приобретенного товара. При этом следует иметь в виду, что корректируется не только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему оказания услуг.
Таблица 14. Анализ фонда заработной платы.
Вид оплатыСумма, тыс. руб.20072008ОтклонениеПеременная часть оплаты труда специалистов:585,3659,8+74,5Постоянная часть оплаты труда специалистов (повременная оплата труда)144,8159,2+14,4Всего оплата труда специалистов 730,1819+88,9Оплата труда служащих и руководителей401,1539,9+138,8Общий фонд заработной платы 5.1. переменная часть 5.2. постоянная часть1131,2 585,3 545,91358,9 659,8 724,7+227,7 +74,5 +153,2Удельный вес в общем фонде зарплаты, % 6.1. переменной части 6.2. постоянной части 52 48 49 51 -3 +3Оплата труда персонала, участвующего в процессе реализации и оказания услуг 952,21146,8+194,6Оплата труда персонала, не участвующего в процессе реализации и оказания услуг 179212,1+33,1Среднегодовая зарплата в общем по предприятию49,1854,36+5,18Среднегодовая зарплата специалистов60,8468,25+7,41Среднегодовая зарплата служащих и руководителей36,4641,53+5,07Среднегодовая зарплата персонала, участвующего в процессе реализации и оказания услуг 50,1254,61+4,49Среднегодовая зарплата персонала, не участвующего в процессе реализации и оказания услуг 44,7553,03+8,28
На основании данных таблицы 13 определим относительное отклонение по фонду заработной платы, формула (1):
?ФЗПотн = ФЗП2008-ФЗПск=ФЗП2008-(ФЗП2007 пер*Кизм+ФЗП2007 пост), (1)
где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2008 - фонд заработной платы 2008 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2007 г., скорректированный на коэффициент изменения объема оказанных услуг и приобретенного товара в ценах 2006 г.;
ФЗП2007 пер и ФЗП2007 пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;
Кизм - коэффициент изменения объема оказанных услуг и приобретенного товара в ценах 2008 г. Расiитывается по формуле (2):
Кизм=ВП2008/ВП2007, (2)
где ВП2008 - стоимость товара, затраты на оказание услуг в 2008 г.;
ВП2007 - стоимость товара, затраты на оказание услуг в 2007 г. по ценам 2008 г.
Кизм=11570/8732=1,325
?ФЗПотн = 1358,9-(585,3*1,325+545,9) = -37,48 тыс. руб.
Как показали раiеты, на предприятии имеет место абсолютное увеличение фонда заработной платы персонала по сравнению с уровнем 2007 г. на 227,7 тысяч рублей, но если расiитать ее относительное изменение, то можно отметить снижение на 37,48 тысяч рублей. Таким образом, заработная плата всех работников росла бы пропорционально увеличению валового объема оказанных услуг и приобретенного товара, если бы фонд увеличился на 265,18 тыс. рублей (227,7 тыс. руб.+37,48 тыс. руб.). Факт