Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?галтерский и налоговый учёт на ООО Оптима ведётся бухгалтерией, используя при этом типовой план счетов утверждённый законодательно. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Хозяйственные операции оформляются типовыми нормативно закреплёнными первичными документами, а также формами, разработанными фирмой самостоятельно (ведомость начисления амортизационных отчислений, учёта основных средств, отчёт о движении ГСМ) утверждённых приказом об учётной политике организации.
Налоговый учёт ведётся на основании данных бухгалтерского учёта, скорректированных в соответствии с требованием налогового учёта в сводной таблице, разработанной фирмой самостоятельно.
Проведем анализ финансового положения ООО Оптима, для этого составим агрегированный аналитический баланс (таблица 2.1) на основании балансов (форма 1) предприятия за 2009 и 2010 гг. (Приложения 1):
Таблица 2.1. - Агрегированный аналитический баланс ООО Оптима за 2009 и 2010гг
Наименование показателяКод2009 (руб.)2010 (руб.)Изменение, (руб.)АктивыТекущие 241397000393875000152478000Активы абсолютной ликвидностиА184837000198120000-113283000(денежные средства)Активы высокой ликвидностиА28707300013016800021724100(дебиторская задолженность)Активы низкой ликвидностиА369481000617690007712000(запасы, готовая продукция)Постоянные8262500011598700033362000Труднореализуемые активыА48262500011598700033362000(внеоборотные активы)Итого активов324022000509862000185840000ПассивыЗаемные средства17156600023118400059618000Краткосрочные пассивыП116678300022729700060514000(кредиторская задолженность)Среднесрочные пассивыП2000(краткосрочные кредиты)Долгосрочные пассивыП32656000272100065000(прочие долгосрочные пассивы)Собственные средства152456000278678000-126222000Постоянные пассивыП4152456000278678000-126222000(капитал, резервы, прибыль отчетного периода)Итого пассивов324022000509862000185840000
На основании полученных данных проведем анализ ликвидности баланса. Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдается следующие неравенства: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4. Рассмотрим показатели ликвидности баланса (табл. 2.2):
Таблица 2.2.- Показатели ликвидности баланса ООО Оптима в 2009 и 2010 гг.
Статьи актива по степени ликвидностиТыс. руб.Статьи пассива по степени срочности обязательствТыс. руб.Степень ликвидности баланса2009 годА184 837 000П1166 783 000А1?П1А287 073 000П20А2?П2А369 481 000П32 656 000А3?П3А482 625 000П4152 456 000А4?П4 2010 годА1198 120 000П1227 297 000А1?П1А2130 168 000П20А2?П2А361 769 000П32 721 000А3?П3А4115 987 000П4278 678 000А4?П4
Из данных таблицы 2.2 видно, что первое неравенство не выполняется как в 2009 г. так и в 2010 г. Причина этому служит снижение активов абсолютной ликвидности, т.е. денежных средств (таблица 2) и увеличение кредиторской задолженности. Это говорит о том, что на данный момент предприятие не может расплатиться по кредиторской задолженности (поставщикам, персоналу организации, по налогам и сборам) собственными денежными средствами, что требует привлечение заемных средств. В 2010 году увеличилась дебиторская задолженность на 21 724 100 руб. Возможно предприятию надо установить более тщательный контроль за поступлением денежных средств от покупателей (прописывать в договоре сроки поступления авансовых платежей и платежей по окончанию работ).
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту времени. Рассчитываем по формуле ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2). В 2009 году составит 5 127 000 руб., в 2010 году составит 100 991 000 руб., изменения за период -95 864 000 руб.
перспективная ликвидность, отражающая долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения отдаленных поступлений и платежей. Рассчитываем по формуле ПЛ=АЗ-ПЗ. В 2009 году составит 66 825 000, в 2010 году составит 59 048 000, изменения за период -7 777 000.
Для более качественной оценки ликвидности и платежеспособности фирмы, кроме расчета ликвидности баланса, необходим анализ на основании относительных показателей платежеспособности и ликвидности (таблица 2.3):
Таблица 2.3. - Анализ на основании относительных показателей
Наименование показателяОписаниеНормальное (допустимое) значениеГодыИзменение за период20092010Коэффициент абсолютной ликвидностиПоказывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить в ближайшее время за счет денежных средств0.2-0.70.510.890.38Коэффициент срочной ликвидности Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.0.8- 11.031.460.43Коэффициент текущей ликвидности Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить с привлечением всех оборотных активов.Нормально >2, допустимо >11.451.730.28Чистые оборотные активы (net assets)Определяет величину потребности в собственном оборотном капитале6983100016269100092860000Собственный оборотный капитал (net working capital)Величина собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов6983100016269100092860000Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталомХарактеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов. Является одним из факторов, определяющих финансовую устойчивость организации.>0.10.300.410.11Коэффициент утраты платежеспособностиРассчитывается в случае, когда оба коэффициента текущей ликвидности и обеспеченнос