Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ых) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ".
Не исследуя вопрос, являются ли указанные средства доходом, Минфин России приводит следующие доводы в обоснование своих выводов:
поскольку суммы переплаты по налогам, возвращенные из бюджета, в статье 251 НК РФ не указаны, данные суммы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
главой 26.2 НК РФ уменьшение доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг), не предусмотрено;
налогоплательщик-арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму дохода, полученного по договору аренды недвижимого имущества, определяет по правилам статьи 249 НК РФ, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.
С высказываемой Минфином России позицией суды зачастую не согласны. Ведь доход - это не любые средства, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, их получение должно быть связано с возникновением экономической выгоды для организации.
Рассматривая дела в отношении порядка формирования доходов у арендодателя, на которого возлагалась обязанность по передаче полученных в оплату энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию денежных средств, суд указал, что "общество не оказывает услуги по энергоснабжению, поэтому платежи, поступившие от арендаторов в качестве компенсации, не являются доходами Общества, а следовательно, - объектом обложения единым налогом"
Кроме рассмотренных рисков нужно помнить о повышенной налоговой нагрузке при переходе с УСН. Она связана с необходимостью восстановления сумм расходов по приобретению основных средств, учтенных при формировании налоговой базы при применении УСН, и, соответственно, уплаты налога на прибыль. Также негативные налоговые последствия возникают в случае, если организацией превышены установленные главой 26.2 НК РФ ограничения.
3.3 Оценка экономической эффективности и снижения налоговой нагрузки в результате применения рекомендованных схем оптимизации
налоговая нагрузка
Рассмотрим как повлияет переход на упрощенную систему налогообложения на снижение налоговой нагрузки ООО Оптима.
Таблица 3.5.- Налоговые платежи ООО Оптима при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы (6%), руб.
НалогУпрощенная система налогообложения 6%НДФЛ68 991 000,00Налог уплачиваемый по УСН62 250 000,00Налог на имущество1 965 000,00Налог на землю33 170 000,00Др.налоги603 000,00Страховые взносы80 560 000,00ИТОГО247 539 000,00
Из таблицы 3.5 следует, что общая сумма налоговых платежей ООО Оптима по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 263 916 000,00 до 247 539 000,00 руб., те налоговая нагрузка уменьшилась на 16 377 000, 00 руб.
Таблица 3.6. Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, руб. (доходы, уменьшенные на величину расходов 15%)
НалогУпрощенная система налогообложения, 15%НДФЛ68 991 000,00Налог уплачиваемый по УСН22 250 000,00Налог на имущество1 965 000,00Налог на землю33 170 000,00Др.налоги603 000,00Страховые взносы80 560 000,00ИТОГО207 539 000,00
Из таблицы 3.6 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, с 263 916 000,00 до 207 539 000,00 руб., те налоговая нагрузка уменьшилась на 56 377 000, 00 руб.
Таблица 3.7. - Сравнительная характеристика налоговых платежей при применении УСН
НалогУпрощенная система налогообложения 6%Упрощенная система налогообложения, 15%НДФЛ68 991 000,0068 991 000,00Налог уплачиваемый по УСН62 250 000,0022 250 000,00Налог на имущество1 965 000,001 965 000,00Налог на землю33 170 000,0033 170 000,00Др.налоги603 000,00603 000,00Страховые взносы80 560 000,0080 560 000,00ИТОГО247 539 000,00207 539 000,00
Из таблицы 3.7 следует, что более оптимальной будет применение УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, поскольку налоговая нагрузка на предприятия снизится.
При применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия.
Рисунок 4.- Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения ООО Оптима
Как показало проведенное исследование, на ООО Оптима применяется не не экономичный режим налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, предприятие заплатило бы меньше налогов на сумму 11 090 000,00, чем при применении общего режима налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предприятие заплатило бы меньше налогов на сумму 13 380 000 руб., чем при применении общего режима налогообложения.
Из приведенных расчетов видно, что ООО Оптима выгодней применять упрощенную систему налогообложения дох