Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации за 2010 год увеличилось на 42,14 %. Данная динамика прослеживается и в отношении сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости на 10,79 % по сравнению с 2009 г. По остальным коэффициентам прослеживается уменьшение налоговой нагрузки в 2010 г. по сравнению с 2009 г.
На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2010 г. снизилась. Это можно объяснить увеличением задолженности предприятия по налогам и сборам на 41 385 000 руб., с 36 185 000 руб. до 77 570 000 руб. (строка 624 пассива баланса). Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. налогов в 2010 г. приходиться 17,8065 руб. выручки от продаж. Более того, данные таблицы показывают, что в 2010 г. налоговая нагрузка на выручку уменьшилась на 92,70 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО Оптима имеет приемлемый уровень.
2.3 Формы налогового планирования, применяемые организацией, и их влияние на размер налоговой нагрузки
К основным видам деятельности по налоговому планированию в ООО Оптима относятся:
- сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения (мониторинг налогового законодательства);
текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;
- разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств в соответствии с изменениями национального законодательства или норм международного налогового права.
Общее руководство процессом планирования, исчисления и уплаты налоговых платежей, а также контроль за деятельностью сектора, ответственного за налогообложение, осуществляет генеральный директор ООО Оптима.
Следующий уровень соподчинения представлен бухгалтерией во главе с главным бухгалтером и юристом. В функциональном аспекте бухгалтерия отвечает за своевременность, полноту и точность исчисления налоговых платежей, а также в порядке согласования участвует в разработке плана налоговых отчислений на будущий год.
Генеральный директор контролирует, используя в основном субъективные показатели, процесс налогового планирования и своевременность уплаты налоговых платежей, исходя из заданных параметров, опираясь на данные, предоставляемые финансовым управлением, посредством принятия директивных указаний по улучшению и рационализации работы в области налогового менеджмента. Кроме того, директор является ответственным за организацию системы налогового менеджмента на предприятии в целом.
Рисунок 2.2.- Схема налогового планирования в ООО Оптима
В процессе налогового планирования на ООО Оптима используется помощь сторонних консультантов, в качестве которых выступают сотрудники аудиторской фирмы Метро Эк (г. Москва). Основные вопросы консультирования:
правильность исчисления налоговых платежей; адекватность применения налоговых льгот при расчете налоговых деклараций;
мнение аудиторов по сложным, имеющим неоднозначное толкование вопросам налогообложения.
Кроме этого, при разрешении сложных вопросов применения действующего налогового законодательства предприятие пользуется правом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обращается с официальными запросами в налоговые органы в целях получения необходимых разъяснений.
Руководство ООО Оптима особенно подчеркивает необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия (таблица 2.9)
Таблица 2.9. - Мероприятия по текущему налоговому планированию в ООО Оптима
Налоговая нагрузкаМероприятия и требования к персоналу Периодичность 10 - 30% Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот Разовые мероприятия Уровень профессионального бухгалтера. Разовые консультации внешнего налогового консультанта30 - 55%Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Абонентское обслуживание в специализированной компании Регулярные мероприятия55 - 80%Важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена совета директоров. Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката. Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантамиЕжедневные мероприятияБолее 80%Смена сферы деятельности и (или) налоговой юрисдикции
При этом определяется конкретная роль сотрудников ООО Оптима в текущем планировании каждой сделки в отдельности.
Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.
Бухг?/p>