Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>
Поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении налоговой нагрузки мы будем учитывать это различие и рассчитаем по системе относительных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные деятельности предприятия. Эти коэффициенты и характеризуют степень давления налогового пресса на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения.
Для оценки налоговой нагрузки в ООО Оптима проведем сравнительный налоговый анализ. Налоговый анализ будет произведен в два этапа.
Первым этапом налогового анализа является анализ абсолютной налоговой нагрузки на ОО Оптима.
Для этого рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО Оптима за 2009-2010 гг. (табл. 2.5).
Таблица 2.5. - Налоги, уплаченные ООО Оптима в 2009-2010 гг.
Налог2009 год2010 годИзменения руб.%НДС38 608 000,00 59 287 000,00 20 679 000,00 153,56НДФЛ38 407 000,00 68 991 000,00 30 584 000,00 179,63Налог на прибыль8 287 000,00 19 340 000,00 11 053 000,00 233,38Налог на имущество1 602 000,00 1 965 000,00 363 000,00 122,66Налог на землю32 144 000,00 33 170 000,00 1 026 000,00 103,19Др.налоги507 000,00 603 000,00 96 000,00 118,93Страховые взносы53 832 000,00 80 560 000,00 26 728 000,00 149,65ИТОГО173 387 000,00 263 916 000,00 90 529 000,00 152,21
Как видно из таблицы 2.5 общая сумма уплаченных налогов в 2010 г. составила 263 916 000 руб., что на 90 529 000 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. Темп роста общей суммы налогов составил 152,21 %. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на прибыль - 233,38 % (или 11 053 000 руб.), а также по налогу на доходы с физических лиц - 179,63 % (или 30 584 000 руб.).
Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда. Далее рассмотрим структуру налогов ООО Оптима (табл. 2.6)
Таблица 2.6 - Структура налогов ООО Оптима
Налог2009 год2010 годИзменения, %руб.%руб.%НДС38 608 000,00 22,2759 287 000,00 22,460,20НДФЛ38 407 000,00 22,1568 991 000,00 26,143,99Налог на прибыль8 287 000,00 4,7819 340 000,00 7,332,55Налог на имущество1 602 000,00 0,921 965 000,00 0,74-0,18Налог на землю32 144 000,00 18,5433 170 000,00 12,57-5,97Др. налоги507 000,00 0,29603 000,00 0,23-0,06Страховые взносы53 832 000,00 31,0580 560 000,00 30,52-0,52ИТОГО173 387 000,00 263 916 000,00
Как видно из таблицы 2.6, наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2010 г. составляет 30,52 % от всех выплат предприятия, что на 0,52 % меньше, чем в 2009 г.
Доля НДФЛ в 2010 г. составила 26,14 %, что на 3,99 % больше, чем в 2009 г. Доля налога на прибыль в 2010 г. увеличилась на 2,55 % и составила 7,33 %. НДС в 2010 г. также увеличился на 0,20 % и занимает долю 22,46 %.
Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2010 г. составляет 0,23 %, что на 0,06 % меньше, чем в 2009 г. Таким образом, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост сумм страховых взносов и НДФЛ привел к увеличению данных налогов в структуре.
На основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.
Вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.
Для этого сгруппируем налоги, уплаченные предприятием, по видам источников уплаты налоговых средств (табл. 2.7).
Таблица 2.7. - Структура налоговой нагрузки ООО Оптима в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2009-2010 гг.
Налог2009 год2010 годИзменения, %руб.%руб.%руб.%Косвенные налоги38 608 000,00 22,2759 287 000,00 22,4620679000,000,20Налоги и сборы, включаемые в себестоимость92 239 000,00 53,20149 551 000,00 56,6757312000,003,47Налог на прибыль8 287 000,00 4,7819 340 000,00 7,3311053000,002,55Налоги уплаченные с чистой прибыли1 602 000,00 0,921 965 000,00 0,74363000,00-0,18Налог на землю32 144 000,00 18,5433 170 000,00 12,571026000,00-5,97Др. налоги507 000,00 0,29603 000,00 0,2396000,00-0,06ИТОГО173 387 000,00 263 916 000,00 90529000,00
Как видно из таблицы 2.7, структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов представлена 6 группами.
Наибольшую долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2010 г. составила 56,67 %, что на 3,47 % больше, чем в 2009 г. Доля косвенных налогов составляет 22,46 %, что на 0,20 % больше, чем в 2009 г.
Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем расчет данных показателей (табл. 2.8).
Таблица 2.8. - Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО Оптима в 2009-2010 гг.
Налог2009 год2010 годИзменения%Выручка от реализации902 675 000,00 1 482 136 000,00 Чистая прибыль4 265 000,00 126 634 000,00 Себестоимость 829 481 000,00 1 213 660 000,00 Балансовая прибыль19 197 000,00 166 681 000,00 Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации0,0428 0,0400 -0,0028 93,52Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации0,0891 0,0833 -0,0058 93,49Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации0,0092 0,0130 0,0039 142,14Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли0,5151 0,1278 -0,3873 24,81Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли0,3756 0,0155 -0,3601 4,13Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себест-ть продукции, к величине себест-ти0,1112 0,1232 0,0120 110,79Отношение сумм всех налогов и сборов к выручке от реализации 10019,2081 17,8065 -1,4017 92,70
Полученные аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы, о?/p>