Особенности учета труда, заработной платы и расчетов с работниками торговых организаций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ым, однако если принято решение о разделении зарплаты АУП для целей расчета ЕСН, то в целях соответствия показателей налоговой отчетности стоит распределять пенсионные взносы.
Помимо пенсионных взносов сумма начисленного ЕСН уменьшается на расходы по государственному социальному страхованию (в части ФСС), а в части "вмененной" деятельности на эти расходы уменьшается единый налог. По мнению Минфина, высказанному в Письме от 13.02.2008 N 03-11-02/20, в уменьшение единого налога учитывается сумма пособия пропорционально доле доходов от розничной торговли в общем доходе организации по всем видам деятельности, полученном за месяц, в котором наступила нетрудоспособность. В уменьшение ЕСН, соответственно, учитывается сумма пособия, пропорциональная доле доходов от оптовых продаж в общем объеме доходов.
Изложенному порядку могут также следовать налогоплательщики, совмещающие "упрощенку" и "вмененку", при распределении между указанными режимами сумм пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих соответствующие налоги (Письмо Минфина России от 03.05.2007 N 03-11-04/3/140).
Заметим, все сказанное касается пособий, которые выплачиваются работникам, занятым в нескольких видах деятельности. Расходы по государственному страхованию иных сотрудников учитываются в общеустановленном порядке: в уменьшение ЕСН - пособия тем, кто задействован в оптовой торговле, и в уменьшение ЕНВД - пособия работникам, занятым в розничной торговле.
Глава 2. Практическая часть
ООО Линда. Вид деятельности - оптовые поставки мебели; посреднические услуги по договору комиссии.
Выписка из учетной политики оптовой базы ООО Линда
1.Товары, приобретенные для перепродажи, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке по покупным (учетным) ценам, которые включают все фактические затраты, связанные с приобретением, кроме транспортных расходов.
2.При списании товаров на продажу оценка производится по себестоимости последних по времени приобретения покупных товаров (метод ЛИФО).
.Издержки обращения, включая транспортные расходы, отражаются по дебету счета 44 Расходы на продажу. В конце отчетного периода эти суммы списываются с кредита сч.44 в дебет сч.90/2, кроме транспортных расходов, которые подлежат распределению.
.Инвентаризация товаров производится 1 раз в квартал.
.Уценка товаров в связи со снижением спроса производится за счет собственных средств без уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
.Отчетность материально-ответственных лиц составляется еженедельно.
.Расходы по рекламе для целей налогообложения прибыли принимаются в размере 1% от суммы реализации без НДС.
.Организация осуществляет посреднические сделки по договорам комиссии с участием в расчетах с покупателями.
.Сдача имущества (склада) в аренду учитывается в составе прочих доходов (счет 91 субсчет 1).
.Выручка от реализации для целей налогообложения НДС признается по отгрузке.
.Реформация баланса и закрытие субсчетов к счетам 90 Продажи и 91 Прочие расходы производится 1 раз в год заключительными записями декабря месяца.
. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и бухгалтерские записи по операциям, приведенным в задании.
Бухгалтер ООО "Линда" сделала следующие проводки в журнале хозяйственных операций
NДатаДокументСодержание операцииСуммаДК1.05.06.200_Накладная № 105 от 05.06.200_г., счет-фактура № 105 Товарный отчетОприходованы - товары - тара. - НДС по товарам - транспортные расходы - НДС транспортные 51 000 1 700 9 180 3 570 643 41 41.3 19-1 41 19-1 60 60 41 76 76211.06.200_Счет-фактура №123 от 11.06.200_г.Акцептован счет-фактура поставщика В сумму счета включена стоимость: - товаров - тары - НДС по товарам - транспортные расходы - НДС по транспортным расходам 48 000 1300 8640 3360 605 41 41.3 19-1 41 19-1 60 60 41.3 76 7611.06.200_Претензионное письмо поставщику от 11.06.200_г.; Акт приемки № 16 от 11.06.200_г. Товарный отчетПри приемке товара выявлено несоответствие фактического наличия данным поставщика на сумму: - товаров - НДС по товарам - тары Предъявлена претензия поставщику Товары оприходованы 3100 558 130 3788 54152 76 41 91-1 60326.06.200_Акт о приемке товаров Счет-фактура №92 от 26.06.200_г. Товарный отчетОприходованы от поставщика товары и тара В сумму счета включена стоимость: - товаров - НДС по товарам 140 000 25 200 41 19-1 60 41425.06.200_Счет-фактура № 115 от 25.06.200_г.Предъявлен счет брокерской конторы за услуги по приобретению товара без НДС -НДС по услугам брокера 1400 252 44.1 19-1 76.5 765Мемориальный ордер № 146815, кредитный договор № 75/05 банка ИнтерНачислены проценты по кредиту, полученному на приобретение товара24909166626.06.200_Ж/д накладная № 1238576-15 от 26.06.200_г.Начислены расходы по доставке товара железнодорожным транспортом - без НДС - сумма НДС 15600 2808 44 19 60 60726.06.200_Товарно-транспортная накладная № 252 от 26.06.200_г.Начислены расходы по доставке товара от станции прибытия до склада предприятия: - сумма без НДС - сумма НДС 4900 882 44 19 60 60808.06.200_ 10.06.200_ 21.06.200_Накладная №16, счет-фактура №16 от 08.06.200_г. Накладная № 17, Счет-фактура № 17 от 10.06.200_г. Товаро-транспортная накладная № 18/05, счет фактура № 18 от 21.06.200_г.Отгружены покупателям товары в соответствии с договорами купли-продажи: Стоимость по договорным ценам с учетом НДС Залоговая стоимость тары Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС Залоговая стоимость тары Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС 395600 2500 90270 1700 79470 62 62 62 62 62 90.2 90.2 90.2 90.2 90.2902.06.200_Выписка с расчетного счета от