Особенности анализа налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
¤).
В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги (п.3 ст.40 НК РФ).
В 2012 году, налоговая база по таким доходам определяется исходя из цен на полученные товары, работы, услуги и иное имущества, включая НДС и акцизы. Цены определяются в порядке, аналогичном порядку предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.
При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (п.3 ст.105.3 НК РФ).
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п.3 ст.105.3 НК РФ).
В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п.6 ст.105.3 НК РФ) .
На рисунке 3 представлена обобщенная схема налогообложения доходов физических лиц в Росси и алгоритм расчета суммы к оплате по данному виду налога.
Рис.3. Система налогообложения доходов физических лиц
Таким образом, налог на доходы физических лиц имеет основную налоговую ставку 13%, налоговый период - календарный год, объектом налогообложения признаются доход налогоплательщика, за исключением налоговых вычетов и сумм, которые не относятся к доходам. Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц являются конституционно закрепленным обязательством.
1.3 Методика анализа налогообложения доходов физических лиц
Методика анализа налогообложения НДФЛ представляет собой совокупность способов, приемов изучения структуры и динамики изменения данного процесса.
При анализе налогообложения доходов физических лиц необходимо в первую очередь произвести анализ организационной структуры исследуемой организации, а именно:
каким видом деятельности занимается данная организация;
каков штаб сотрудников по численности и должностям;
какие изменения произошли в составе рабочих кадров.
Для анализа численности и структуры персонала используем таблицу 6.
Таблица 6
Численность и структура персонала налоговой инспекции (на определенную дату)
Наименование структурного подразделенияЧисленность персонала, чел. 12Начальник инспекцииЗаместители начальникаКадры Юристы Отделы камеральных проверок юридических лицОтдел камеральных проверок физических лицОтдел оперативного контроляОтделы выездных проверокОтдел работа с налогоплательщикамиОтдел учета, отчетности и анализаОтдел информационных технологийОтдел ввода и обработки данныхОтдел регистрации и учета налогоплательщиков. Отдел урегулирования за должностиФинансово - экономический отделОбщий отделОбслуживающий персоналВсего:
Далее необходимо представить схематично структуру инспекции. Кроме того необходимо указать, какие функциональные обязанности возложены на каждый отдел, должность.
Одной из главных функций органов налоговой службы является налоговый контроль. Налоговый контроль это проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта налоговому законодательству, а также непосредственное применение мер государственного регулирования.
Следующим этапом является анализ структуры и динамики налоговых поступлений в консолидированный, областной и местный бюджеты, с учетом распределения по всем уровням. Необходимо учитывать, что некоторые налоги, в том числе уплачиваемые физическими лицами, направляются по большей части в местные бюджеты.
Таблица 7
Поступление администрируемых ФНС России по Челябинской области доходов в консолидированный бюджет за 2008-2010 годы, млрд. руб.
2009 год2010 год2011 годПрирост 2010 г к базисномуПрирост 2011 г к базисному123456Всего поступило Налог на прибыль организацийНалог на доходы физических лицНалог на добавленную стоимостьАкцизыИмущественные налогиНалоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
Каждая позиция таблицы 7 может быт разбита на подпункты для более детального отображения информации.
Темп прироста - показатель характеризующий прирост, представляет собой отношение разности двух уровней ряда динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту времени, принятому за базу сравнения.
Данный показатель измеряется в относительных величинах или в процентах.
Темп прироста определяется по формуле:
(1)
где xi - значение по