Особенности анализа налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
сса.
Исходные данные представлены в таблице 21.
Таблица 21
Поступление налогов и сборов в местный бюджет за 2010-2011 гг, млн. руб.
Показатель2009 г2010 г2011 гНДФЛ11951,611406,112991,4налоги на имущество3286,143694718,8налоги на совокупный доход2022,82219,82632,2остальные налоги и сборы410,6469,1546,1Всего17666,71846420888,5
Таблица 22
Поступление и динамика налогов и сборов в местный бюджет за 2010-2009 гг, млн. руб.
Показатель2009 гДоля, 10 гДоля, %Отклонениемлн. руб. %НДФЛ11951,667,6511406,161,77-545,5-5,88налоги на имущество3286,118,60436923,66+1082,9+5,06налоги на совокупный доход2022,811,452219,812,02+197+0,57остальные налоги и сборы410,62,32469,12,54+58,5+0,22Всего17666,710018464100+797,3Х
Таким образом, за 2010 год общая сумма налоговых отчислений в бюджет Челябинска увеличилась на 797,3 млн. руб., так как в данном периоде практически по всем направлениям налоговые отчисления возросли, за исключением налога на доходы физических лиц, который снизился на 545,4 млн. руб.
Наибольшее увеличение произошло по налогу на имущество 1082,9 млн. руб., по налогам на совокупный доход произошло на 197 млн. руб.
Представим графически долевой состав данных отчислений.
Рис.13. Структура налоговых поступлений в бюджет г. Челябинск за 2009 г
Таким образом, в 2009 г наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц - 67,65%, налог на имущество - 18,6% и налоги на совокупный доход - 11,45%.
Рис.14. Структура налоговых поступлений в бюджет г. Челябинск за 2010 г
Таким образом, в 2010 г наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц - 61,77%, налог на имущество - 23,66% и налоги на совокупный доход - 12,02%. роанализируем поступления в бюджет города за 2011 год.
Таблица 23. Поступление налогов и сборов в местный бюджет за 2010-2011 гг, млн. руб.
Показатель2010 гДоля, 11 гДоля, %Отклонениемлн. руб. %НДФЛ11406,161,7712991,462, 19+1585,3+0,42налоги на имущество436923,664718,822,59+349,8-1,07налоги на совокупный доход2219,812,022632,212,60+412,4+0,58остальные налоги и сборы469,12,54546,12,61+77+0,07Всего1846410020888,5100+2424,5Х
Таким образом, за 2011 год общая сумма налоговых отчислений в бюджет Челябинска увеличилась на 2424,5 млн. руб., так как в данном периоде по всем направлениям налоговые отчисления возросли. аибольшее увеличение произошло по налогу на доходы физических лиц - 1585,3 млн. руб., по налогам на совокупный доход - на 412,4 млн. руб. и по налогу на имущество 349,8 млн. руб. редставим графически долевой состав данных отчислений.
Рис.15. Структура налоговых поступлений в бюджет г. Челябинск за 2010 г
Таким образом, в 2011 г наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц - 69, 19%, налог на имущество - 22,59% и налоги на совокупный доход - 12,6%.
Общая динамика налоговых поступлений в бюджет города Челябинска за 2009-2011 гг. представлена на рисунке 14.
Рис.16. Динамика налоговых поступлений в бюджет Челябинской области за 2009-2011 гг.
Таким образом, было выявлено, что за исследуемый период среди источников пополнения бюджета г. Челябинск наиболее важную роль играет налог на доходы физических лиц. Вместе с тем, в 2010 году данный показатель снизился на 545,5 млн. руб., но в 2011 году наоборот, увеличился на 1585,3 млн. руб.
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц
3.1 Анализ эффективности налогообложения доходов физических лиц в рамках ИФНС Тракторозаводского района
Так как в ходе исследования был выявлен факт высокой значимости налога на доходы физических лиц и уровня его поступления в бюджет и недоимки, необходимо проанализировать структуру поступлений НДФЛ за исследуемый период, определить эту недоимку.
Произведем анализ динамики выплаты НДФЛ ИФНС Тракторозаводского района города Челябинска.
Исходные данные представлены в таблице 24.
Таблица 24
Основные показатели по налогу на доходы физических лиц по ИФНС России по Тракторозаводскому району города Челябинска за 2009 - 2011 г., млн. руб.
ПоказательЗа 2009г. За 2010г. За 2011г. Количество проверок по НДФЛ всего, в том числе: шт150413011502 - результативны, шт144312621472Начислено всего, в том числе2944,453077,333481,42 - НДФЛ2919,243053,563459,8 - пени8,17,96,2 - штрафы17,1115,8715,45Оплачено2620,562831,143148,42Недоимка323,89246, 19311,382
Определим динамику данных таблицы 24.
Таблица 25
Динамика и прирост составляющих НДФЛ за 2009 - 2010 г
Показатель За 2009г. За 2010г. Приростмлн. руб. %Начислено всего, в том числе2944,453077,33+132,88+4,51 - НДФЛ2919,243053,56+134,32+4,60 - пени8,17,9-0,2-2,47 - штрафы17,1115,87-1,24-7,25Оплачено2620,562831,14+210,58+8,04Недоимка323,89246, 19-77,7-23,99
Таким образом, за 2010 год ИФНС по Тракторозаводскому району Челябинска имело следующие результаты:
сумма общего начисления НДФЛ увеличилась на 132,88 млн. руб.;
сумма НДФЛ возросла на 134,32 млн. руб.;
сумма пени и штрафов снизилась на 1,26 млн. руб.;
сумма оплаты увеличилась на 210,58 млн. руб.;
сумма недоимки снизилась на 77,7 млн. руб.
То есть, данный финансовый год позволил если не полностью погасить недоимку, то хотя бы сократить ее почти на 24%.
Таблица 26
Динамика и прирост составляющих НДФЛ за 2010 - 2011 г
Показатель За 2010 г. За 2011г. Приростмлн. руб. %Начислено всего, в том числе3077,333481,42+404,09+13,13 - НДФЛ3053,563459,8+406,24+13,30 - пени7,96,2-1,7-21,52 - штрафы15,8715,45-0,42-2,65Оплачено2831,143148,42+317,28+11,21Недоимка246, 19311,382+65, 19+33,26
Таким образом, за 2010 год ИФНС по Тракторозаводскому району Челябинска имело следующие результаты:
сумма общего начисления НДФЛ увеличилась на 404,09 млн. руб.;
сумма НДФЛ возросла на 406,24 млн. руб.;
сумма пени и штрафов снизилась на 2,12 млн. руб.;
сумма оплаты увеличилась на 317,28 млн. руб.