Особенности анализа налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
х физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Такие требования установлены ст.227 и 227.1 НК РФ и касаются прежде всего индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами Российской Федерации, доходы в виде разного рода выигрышей и т. д.
Такие физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы по месту своего жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, с которого необходимо уплатить налог. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:
лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде);
направлена по почте заказным письмом с описью вложения;
по телекоммуникационным каналам связи.
Несвоевременное представление декларации является нарушением налогового законодательства, за которое предусмотрена ответственность.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В 23 главу НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ совсем недавно были внесены очередные изменения. Эти изменения касаются стандартных налоговых вычетов на детей многодетных родителей и детей-инвалидов. Часть нововведений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011г. Это означает, что сумму удержанного НДФЛ придется пересчитать (в сторону уменьшения) с начала 2011 года для сотрудников, имеющих детей-инвалидов, а так же троих и более детей.
Так же законом 330-ФЗ с 01.01.2012 года упраздняются стандартные налоговые вычеты на сотрудников в размере 400 рублей и увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей с 1 000 рублей до 1 400 рублей.
В соответствии с 218 ст. НК РФ, налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на сумму стандартных вычетов. Эта сумма не слишком велика, размер стандартного налогового вычета колеблется от 400 рублей до 3000 рублей и зависит от категории налогоплательщика.
С начала 2011 года стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура).
Сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка одинаковой.
Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.
Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей удваивался, если ребенок до 18 лет являлся инвалидом, или учащийся до 24 лет на дневной форме обучения, аспирант, ординатор являлся инвалидом 1 или 2 группы. Так же в двойном размере вычет в 1000 рублей предоставлялся одиноким родителям.
Однако 21 ноября 2011 года законом от 21.11.2011 №330-ФЗ в статью 218 Налогового Кодекса были внесены изменения. Часть из них действует с начала 2011 года, другая - с 2012. Рассмотрим их подробнее.
Изменения, распространяющие свое действие на 2011 год (с 01.01.2011).
В соответствии с п.4 ст.218 Налогового кодекса в новой редакции, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
000 рублей - на первого ребенка;
000 рублей - на второго ребенка;
000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
000 рублей - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычеты все так же предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика превысили 280 000 рублей.
Новые положения ст.218 Налогового кодекса увеличили размер налогового вычета "на третьего и каждого последующего ребенка" с 1 000 рублей до 3 000 рублей, а так же увеличили сумму вычетов на ребенка-инвалида с 2 000 рублей (двойной вычет по 1 000 рублей) до 3 000 рублей.
Таким образом, с начала 2011 года необходимо пересчитать налоговую базу по НД?/p>