Особенности анализа налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
олученных физическими лицами по правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года и вводится уплата налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.
НДФЛ содержит ряд элементов представленных на рисунке 1.
Рис.2. Основные составляющие НДФЛ
Охарактеризуем каждый элемент подробно.
Таблица 1
Основные характеристики элемента НДФЛ - налогоплательщики
№ п/пОписаниеОснование1Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФСт. 207 НК РФ2Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Следующим элементом налога на доходы физических лиц является собственно объект налогообложения, описание которого представлено в таблице 2.
Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.
Таблица 2
Основные характеристики элемента НДФЛ - объект налогообложения
№ п/пОписаниеОснованиеДоход, полученный налогоплательщиками*Ст. 208, 209, 217 НК РФ1физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ2физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ
* Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ, например такие как:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке;
все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.
Также сюда относятся:
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и другие.
Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное, значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода - кассовый и накопительный.
При использовании кассового метода доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.
При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами - сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде.
Таблица 3
Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговая база
№ п/пОписаниеОснованиеНалоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Ст.210-214 НК РФ1Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов2Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются
Особенности определения налоговой базы:
при получении доходов в натуральной форме - налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен;
при получении доходов в виде материальной выгоды;
по договорам страхования (в т. ч. обязательного пенсионного страхования);
в отношении доходов от долевого участия в организации;
по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;
при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках;
по операциям займа ценными бумагами.
Налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
Налоговый период для НДФЛ - календарный год.
Таблица 4
Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговые вычеты
№ п/пОписаниеОснование1Стандартные налоговые вычетыСт.218-331 НК РФ2Социальные налоговые вычеты3Имущественные налоговые вы?/p>