Анализ отчетности кредитных организаций
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?еристики работы учреждений банка, а также объявляется об изменениях в своей учетной политике на следующий отчетный год.
В пояснительной записке кредитной организации к годовому бухгалтерскому отчету должна найти отражение следующая информация:
- Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их iетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве iетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации iетов), и причины, по которым не получены подтверждения;
- Результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата банка;
- Результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
- В случае недосоздания резервов на возможные потери по ссудам и под обеiенение ценных бумаг должны быть объяснены причины этого;
- При наличии в графах 4 и 5 формы N 126 остатков сообщается о произведенном перераспределении фондов с указанием номеров iетов, а также характере исправительных проводок и причинах, их вызвавших;
- По кредитным организациям, в состав которых входят убыточные филиалы, должны быть приведены данные о выполнении мероприятий по устранению недостатков в их деятельности (либо мероприятий, обеспечивающих их финансовую устойчивость), за исключением планово убыточных филиалов, в случаях допущения убытков в пределах планируемых;
- При отсутствии служб внутреннего контроля указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.
- Финансовая отчетность кредитных организаций, ее цель и значение
За основу при разработке форм финансовой отчетности приняты такие нормативные документы, как Европейская Директива № 86/635 "О годовой отчетности и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений", и нормы Комитета по международным бухгалтерским стандартам. Критерии, приведенные в этих документах, соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.
Главное назначение указанной отчетности сводится к расширению числа пользователей информацией и принятию ими экономических решений о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка. Такая информация необходима: Центральному банку, акционерам и пайщикам, юридическим и физическим лицам, которые являются заемщиками или депозиторами банка, чтобы создать и сохранить на долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.
С помощью данных финансовой отчетности осуществляется процесс управления банком и защита им интересов своих клиентов, т.е. поддерживается постоянное взаимное доверие между банком и его партнерами, и, кроме того, содержание этих форм отчетности позволяет быть понятным пользователям всего мира.
Прежде чем представить общую финансовую отчетность, необходимо перечислить принципы ее составления. В конечном iете они и должны составлять учетную политику коммерческого банка:
- Непрерывность деятельности
- Разделение отчетных периодов
- Единицы измерения
- Осторожность
- Постоянство правил бухгалтерского учета
- День сделки
- Раздельное отражение остатков по активно-пассивным iетам
- Открытость
- Приоритет содержания над формой
- Незыблемость ежедневного баланса
- Консолидация
- Существенность.
Центральный Банк России 1 октября 1997 года утвердил Инструкцию О составлении финансовой отчетности №17.
Начиная с отчетности за 1998 года устанавливается представление форм публикуемой отчетности в соответствии iормой № 409113 Агрегированный балансовый отчет (Приложение № 13), формой № 409114 Агрегированный отчет о прибылях и убытках (Приложение № 14).
Начиная с отчетности за 2001 год, дополнительно к указанным выше формам предоставляется форма № 409123 Данные о движении денежных средств (Приложение № 5).
Целью введения Инструкции является создание, с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.
В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных данной Инструкцией принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.
В Приложениях к Инструкции представлена информация о структуре активов, обязательств и собственных средствах банка, о рисках (в том числе кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Кроме того, данные Приложения дают возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.
К Приложениям даны соответствующие комментарии, позволяющие банкам более точно и достоверно представить необх?/p>