Органiзацiя дiяльностi зовнiшньоторговельноi фiрми ЗАТ Шпалерна фабрика "Едем", м. Днiпропетровск
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
p>
- суми, сплаченi постачальникам (пiдрядчикам);
- реiстрацiйнi збори i аналогiчнi платежi, здiйснюванi в звязку з придбанням прав на отриманий обiкт;
- суми ввiзного мита;
- витрати на установку, монтаж, наладку;
- iншi витрати, безпосередньо повязанi доведенням основних коштiв до стану, в якому вони придатнi для використання в запланованих цiлях (п.8 П(З)БУ 7).
До вартостi товару, розрахованоi таким чином, потрiбно додати витрати (якщо вони були понесенi) вiдповiдно до норм вищезгаданих стандартiв i, крiм того, врахувати умови постачання, вказанi в контрактi вiдповiдно до правил ИНКОТЕРМС [19].
У випадку коли першим елементом iмпортноi операцii i перерахування авансу постачальнику, первинна вартiсть iмпортованих пiзнiше товарiв буде визначатися по курсу НБУ не на дату iх митного декларування, а на дату сплати авансу (п.6 П(З)БУ 21). Тобто незважаючи на те, що в ВМД вказаний валютний курс, вiдмiнний вiд курсу, який дiяв на момент сплати авансу, вартiсть товару, робiт, послуг у iноземнiй валютi необхiдно перераховувати в гривнi по валютному курсу на момент сплати авансу плюс понесенi витрати i в бухгалтерському облiку вiдображати отриману таким шляхом первинну вартiсть.
Митнi платежi i сума тАЬiмпортноготАЭ ПДВ будуть сплачуватися виходячи з митноi вартостi товарiв, розрахованоi по валютному курсу на день декларування.
Офшорнi особливостi. Податковий облiк iмпорту товарiв, робiт, послуг маi свiй нюанс якщо оплата призначаiться користю нерезидентiв, розташованих в офшорних зонах, або здiйснюiться через них або поступаi на iх банкiвськi рахунки. Особливiсть в тому, що в таких випадках на валовi витрати можна вiдносити тiльки 85% оплаченоi грошовими коштами або в iншiй формi вартостi цих товарiв, робiт, послуг (п.18.3 Закону [7]). Тобто, якщо товар (роботи, послуги) отриманий, але не оплачений, у iмпортера немаi права включати його вартiсть у валовi витрати. РЖ тiльки в момент оплати 85% сплаченоi суми можна вiднести на валовi витрати.
Податок на додану вартiсть - товари, що iмпортуються, роботи i послуги i обiктом обкладення ПДВ (пп.3.1.2 Закону про ПДВ [8]).
При iмпортi товарiв податковi зобовязання виникають на дату оформлення митноi декларацii, а право на податковий кредит - на дату сплати податку згiдно з податковими зобовязаннями (пп7.3.6 i 7.5.2 Закону про ПДВ [8]).
При iмпортi робiт, послуг податковi зобовязання виникають або на дату перерахування грошових коштiв постачальнику (пiдрядчику), або на дату оформлення документа, що засвiдчуi факт виконання нерезидентом робiт, послуг. Право ж на податковий кредит виникаi, як i у разi iмпортування товарiв, на дату погашення податкових зобовязань.
Особливiсть укладаiться i в тому, що виникнення податкових зобовязань при iмпортi товарiв, обумовлене Законом про ПДВ, не означаi вiдображення iх в формi податковоi декларацii по ПДВ. Суми податку можуть бути нарахованi в бухгалтерському облiку, а можуть iснувати вiртуально, нiде не вiдображенi. Але при iмпортi робiт, послуг податковi зобовязання повиннi бути вiдображенi в рядку 7 декларацii по ПДВ. Суми податкового кредиту вiдбиваються i в тому i в iншому випадку в податковiй декларацii в роздiлi тАЬПодатковий кредиттАЭ.
Законом №959 [5] передбачено здiйснення iмпорту без ввезення. Закон про ПДВ [8] не акцентуi увагу на таких операцiях, не оговорюi порядок iх оподаткування. Отже, якщо украiнським пiдприiмством придбаний товар за межами Украiни i без ввезення на ii митну територiю проданий в краiнi придбання або в iншiй краiнi, то вiдповiдно до норм Закону про ПДВ обiкт оподаткування вiдсутнiй. Немаi ввезення, немаi i обiкта. Хоч це i називаiться iмпортом.
При ввезеннi товарiв на митну територiю Украiни платники ПДВ можуть з власного бажання видавати митним органам податковий вексель на суму податкового зобовязання - замiсть сплати суми податку грошовими коштами в момент декларування вантажу (це правило не розповсюджуiться на ввезення пiдакцизних товарiв (за винятком тютюновоi сировини) i товарiв позицiй 1-24 Гармонiзованоi системи опису i кодування товарiв, а також на товари, що увозяться пiдприiмствами з iноземними iнвестицiями). Таким чином, термiн сплати тАЬiмпортноготАЭ ПДВ вiдсуваiться на 30 календарних днiв, включаючи дату видачi векселя. По деяких товарах для окремих видiв дiяльностi, що мають сезонний характер або здiйснюваних з використанням довгострокових договорiв, вексель може видаватися i на бiльш тривалий термiн. Перелiк таких товарiв у казан в Постановi №1730.
Видача податкового векселя здiйснюiться пiд час проведення митного оформлення увезених товарiв. Податковий вексель не пiдлягаi iндосаменту. Вiн i податковим звiтним документом i повинен зберiгатися, як i первиннi бухгалтерськi документи. Механiзм його видачi i погашення визначений Постановою №1104. Порядок оподаткування iмпортованих товарiв при видачi податкового векселя встановлений пунктом 11.5 Закону про ПДВ [8].
Вексель може гаситися як в термiн, проставлений на його бланку, так i достроково. Сума ПДВ, вказана в податковому векселi, перераховуiться не на рахунок митницi, а до бюджету на рахунки Держказначейства. Пiсля сплати суми векселя вiн вважаiться погашеним, про що працiвники податковоi iнспекцii роблять вiдмiтку на його зворотнiй сторонi.
Дострокове погашення суми векселя може здiйснюватися шляхом перерахування грошових коштiв до бюджету або шляхом залiку вексельноi суми в рахунок експортного вiдшкодування, яке належи?/p>