Организация учета, отчетности и аудита топлива и запасных частей на СУП "Агросервис-ССК"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
упившего и израсходованного топлива, а также правильность ведения учета топлива в баках автомобилей, правильность установления размеров экономии и перерасхода горючего водителями. При этом обращается внимание на соответствие показателя спидометра данным о количестве израсходованного горючего и его остатках в баках автомобилей. При возникновении сомнений в правильности записей в заправочных ведомостях их можно сопоставить с путевыми листами автомобилей и тракторов, где также указано количество выданного горючего. Отдельно проверяются условия хранения горючего. Акт замера горючего в баках от 1 сентября 2011 года на СУП "Агросервис-ССК" представлен в приложении У . При контроле автомашин было установлено, что спидометр МАЗ 5337 , под номером 1211-5 АЕ водитель Трофимович С. находится в неисправном состоянии.
Основными видами потерь при хранении горючего являются потери от испарений, при заполнении резервуаров - утечки. Необходимо уделять большое внимание проверке размеров потерь от испарения, потому что при испарении улетучиваются важные фракции.
.2 Аудит операций по списанию в затраты производства топлива и запасных частей
При проверке использования материальных ресурсов в производстве руководствуются основным положением по составу затрат , включаемых в себестоимость продукции и рекомендациями по планированию и себестоимости, разработанными и утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами. Основными источниками проверки являются накопительные ведомости по расходу материалов, первичные документы по использованию материалов в производстве и другие.
В первую очередь при проверке следует установить соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету Материалы, для чего общий итог ведомости остатков на конец месяца сверяют с остатками на конец месяца, которые приведены в ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары. Такое сравнение следует проводить по каждому складу в отдельности на 1-е число проверяемого периода. При этом аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость (таблица 3.2.1) .
Таблица 3.2.1 - Ведомость проверки соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета
Дата проведения проверкиСуммарный остаток топлива и запасных частей по ведомости остатков (или сальдовой ведомостиСуммарный остаток по ведомости учета материалов, товаров и тары, р.Отклонение,+(-)Примечания28.02.201270772419.407077241940.40--28.02.20121955662738.321955662738.32--
Примечание - Источник: [54,с. 158, таблица 4].
Исходя из приведенных данных в таблице можно сделать вывод, что данные складского учета соответствуют данным синтетического учета по счету Материалы.
Общие обороты выбытия материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, сверяют с кредитовым оборотом и остатками по счету 10 Материалы в Главной книге. При этом аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость (табл. 3.2.2).
Таблица 3.2.2 - Ведомость проверки оборотов по выбытию товарно-материальных ценностей
Дата проведения проверкиСумма выбывших топлива и запасных частей согласно отчетам о движении ТМЦ, р.Сумма выбывших топлива и запасных частей по журналу-ордеру, р.Сумма выбывших топлива и запасных частей согласно Главной книге, р.Отклонениесуммы по отчетам от суммы по журналу-ордеру, +(-)Суммы по отчетам от суммы по Главной книге, +(-)28.02.2012438528804385288043852880--28.02.2012111897468111897468111897468--
Примечание - Источник: [54,с. 156, таблица 3].
В соответствии с приведенными в таблице 3.2.2 данными отклонение по выбытию топлива и запасных частей не выявлено.
При установлении отклонений устанавливаются их причины и виновные лица.
Далее аудитор переходит к проверке совершенных операций по отпуску материалов в производство. В данном случае необходимо использовать накопительные ведомости по расходу материалов со складов, составленные н основе расходных документов. Если документооборот по отпуску материалов в производство большой, проверяющие должны выбрать документы по интервалу.
Отпуск материалов со складов в производство оформляют лимитно-заборными картами или ведомостями отпуска, актами-требованиями на замену материалов или на дополнительный отпуск, комплектовочными ведомостями, раскройными картами, заборными листами и другими документами в зависимости от принадлежности предприятия к отрасли.
Проверка расходных документов не должна ограничиваться сопоставлением отпущенных товарно-материальных ценностей с установленными нормами и встречной проверкой документов, находящихся на складах и в цехах.
Так же для повышения контроля на СУП "Агросервис-ССК" необходим перечень вопросов для тестирования надежности системы внутреннего контроля, который приведен в таблице 3.2.1.
Таблица 3.2.1 - Перечень вопросов для тестирования надежности системы внутреннего контроля на СУП "Агросервис-ССК"
Вопросы для изученияОтметить правильное утверждениеИмеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации? Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения?да данет нетСоздана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии?данетНазначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд?данетВключался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценны?/p>