Geum.ru

Дипломная работа по предмету Бухгалтерский учет и аудит

  • 41. Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    № Содержание вопроса или объекта исследованияСодержание ответа (результат проверки)Выводы и решения аудитора А. Внутренний контроль1 Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? Имеется приказ и договор Приказ и договор отвечают установленным требованиям2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией. Денежные средства хранятся в сейфеНадлежащие условия хранения денежных средств обеспечены 3 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?Нет Риск контроля низкий 4 Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?Журналы регистрации ведутся Риск контроля низкий 5 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов 6Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?ДаНеобходимо провести внезапную проверку кассы7Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце неделиОслаблен текущий контроль. Риск контроля высокий.8Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году не проводилисьРиск контроля высокий9 Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаРиск контроля низкий10Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? Выборочно, нерегулярноСледует проверить полноту оприходования денежных средств11Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаКонтроль удовлетворительный12Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?ДаКонтроль удовлетворительный13Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?Не нарушаютсяКонтроль удовлетворительный14Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие первичных банковских документов и учетных регистров?ЕженедельноКонтроль удовлетворительный15 Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноСледует проверить порядок расчетов по договорам Б.Система учета16Разработаны ли схемы отражения на счетах с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетВозможно наличие ошибок в корреспонденции счетов17С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ЕжеквартальноСуществует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев18Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 деньВозможны ошибки в корреспонденции счетов19 Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? (ф.№4)Соответствуют Система учета удовлетворительная 20Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т.д.ЕжемесячноСистема учета удовлетворительная

  • 42. Аудит кассовых операций ООО "Березка"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:

    • журнал - ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
    • главная книга;
    • баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
    • отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
    • Согласно составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы "Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля".
    • 1. Нами была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №3). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №4) . По результатам ревизии можно сделать следующий вывод: Недостач и излишков денежных средств, находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства, перечисленные в акте, находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности лишки, по рекомендации аудитора, приходуются по приходному кассовому ордеру в доход организации (дебет счета 50 и кредит счета 91), и данная операция записывается в кассовой книге, лишки могут быть результатом умышленных действий (неучтенные средства) или допущенных ошибок при приеме и выдаче денежных средств. Поэтому аудитор должен объективно оценить ситуацию и определить правильную формулировку для акта проверки.
    • Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. При обнаружении значительных недостач вследствие злоупотреблений аудитор может рекомендовать руководителю организации немедленно отстранить кассира от должности и передать дело следственным органам.
    • 2. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
    • 3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Горышеву Зою Михайловну, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Пегашову Ирину Георгиевну, а также кассира предприятия Пшеницину Ольгу Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
    • По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
    • Переходим к выполнению второго пункта Программы аудита "Аудит движения денежных средств". Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.
    • Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
    • При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений) (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших их из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции необоснованными. Если такое установлено, то аудитор должен сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру организации с целью принятия оперативных мер.
    • Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
    • Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Тщательной проверке аудитора подлежат полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных на корешках чеков, выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег) и приходных кассовых ордеров. Однако это только формальная сторона проверки, а поэтому необходимо также проверить законность поступления денег в кассу по существу.
    • Известны случаи, когда организации получали в банках значительные суммы денег в кассу якобы на выплату пособий или на операционно-хозяйственные нужды, а впоследствии эти суммы присваивались должностными лицами путем использования фиктивных расходных ведомостей на вымышленных лиц или фиктивных расходных документов на подотчетных лиц.
    • Вывод, который можно сделать по данным разделам Программы аудита, таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
    • При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в "Приложение к журналу-ордеру №1".
    • Переходим к выполнению третьего пункта Программы аудита "Аудит сводного учета денежных средств".
    • При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе "1-С бухгалтерия", а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
    • Документы прилагаются.
    • 3. Результаты выборочного аудиторского обследования учета кассовых операций ООО "Березка"
    • В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения.
    • "Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
    • Проведенным аудитом установлено:
    • бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
    • бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
    • путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.08 по 31.03.08г.,
    • путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
  • 43. Аудит материально-производственных запасов
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Содержание вопросаВариант ответаПримечаниеДаНетНет ответа123451. Соответствует ли учетная политика в части раскрытия способов ведения бухгалтерского налогового) учета МПЗ действующему законодательству; 2. Защищены ли склады от доступа посторонних лиц, есть ли охрана, пожарная сигнализация; контролируются ли выдача и вывоз ценностей; 3. Проводятся ли инвентаризация материальных ценностей, соответствующее оформление результатов инвентаризации, проверка отчетов материально-ответственных лиц на дату проведения инвентаризации, проверка наличия постоянно действующей инвентаризационной комиссии; 4. Привлекаются ли к ответственности лиц, виновных в кражах, хищениях; 5. Организация складского учета; 6. Есть ли договора о материальной ответственности; 7. Есть ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов; 8. Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации; 9. Составляются ли приходных и расходных документов на каждую операцию, заполняются ли все обязательные реквизиты, момент составления документа (день совершения операции); 10. Есть ли в наличие образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц; 11. Производится ли нумерация первичных документов; 12. Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации; 13. Производится ли проверка полноты оприходования материалов; 14. Применяется ли система нормирования расхода материалов, утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов); 15. Степень выявления лиц виновных в перерасходе; 16. Применение при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты; 17. Есть ли в наличие первичных документов к отчетам материально-ответственных лиц, степень соответствия отчетов подтверждающим документам; 18. Есть ли на предприятии подразделения, осуществляющий внутренний контроль. 19. Разработана ли и применяется номенклатура-ценник. 20. Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ. 21. ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах. 22. Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках. 23. Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям". 24. Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад. 25. Оформляются ли приходные и расходные документы на складе. 26. Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад. 27. Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом. 28. Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет. 29. Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц. 30. Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы. 31. Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. 32. Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств, и т.д.). 33. Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте. 34. Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение. + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +Были выявлены нарушения, в ходе проверки все устранено Были разработаны в ходе проверки

  • 44. Аудит материально-производственных запасов на предприятии ОАО "Саханефтегазсбыт"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит
  • 45. Аудит начисления и уплаты водного налога
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит
  • 46. Аудит нематериальных активов
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Предпосылки подготовки финансовой отчетностиТиповые ошибкиАудиторские процедурыА) существование (реальность)1. В учете числятся НМА, срок полезного использования которых уже истек 2. На балансе числятся НМА, срок полезного использования которых менее года1. Инспектирование документов (приказы об установлении сроков полезного использования, форм НМА-1) с целью подтвердить правомерность сроков полезного использования 2. Прослеживание с целью установить соответствие данных первичных документов регистрам бухучета, проверка своевременности списания полностью самортизированных НМА (либо наличие документов о продлении срока полезного использования)В) права и обязанности1. Признаны в качестве НМА активы, на которые у предприятия нет исключительных прав2. Инспектирование документов (патентов, свидетельств, договоров о передаче исключительных прав и документации к ним и т.д.) с целью подтверждения наличия исключительных правС) возникновение1. Сальдо по счетам 04, 05 не соответствует сумме в стр. 110 формы 1. 2. Данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета 1. Пересчет, прослеживание регистров с целью подтвердить, что все операции, возникшие в отчетном периоде корректно отражены в регистрах учета. при большом количестве сторнировок иногда целесообразно сделать по ним отдельную выборку. D) полнота1. Не поставлены на учет НМА, соответствующие всем критериям признания1. Инспектирование документов и прослеживание их в регистрах бухучета Запрашивается реестр договоров на НМА (а также патенты и т.п.) и проверяется, отражены ли НМА, соответствующие всем критериям признания в учете.Е) стоимостная оценка1. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА 2. В первоначальную стоимость НМА включены возмещаемые суммы налогов 3. В первоначальную стоимость НМА включены расходы по НИОКР прошлых периодов 4. В первоначальную стоимость НМА, который не является инвестиционным активом, включены расходы по полученным займам и кредитам 5. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА при неденежной форме расчетов 6. Неправильно отражены результаты переоценки 7. Неправильная методика переоценки (переоценка по текущей рыночной стоимости при отсутствии активного рынка указанных НМА) 8. Однажды переоцененные по текущей рыночной стоимости НМА больше не переоцениваются, вследствие чего их балансовая стоимость существенно отличается от текущей рыночной, что противоречит п. 18 ПБУ 14/2007Пункты 1- 4: Проверка документов на предмет правомерности включения тех или иных расходов в первоначальную стоимость НМА (в соответствии с ПБУ 14/2007). 5. Для неденежной формы расчетов - анализ методики определения стоимости активов организацией, при необходимости возможно привлечение эксперта (если сумма материальна). 6. Прослеживание регистров учета с целью подтвердить, что результаты переоценки были раскрыты в пояснительной записке за прошлый период, суммы переоценки были отражены во входящих остатках при формировании баланса текущего периода. 7. Аналитические процедуры (анализ методики переоценки) с целью подтвердить наличие активного рынка указанных НМА, а также правильность данных о рыночных ценах, используемых для переоценки 8. Опрос руководства и инспектирование документов с целью подтвердить регулярность переоценок НМАF) точное измерение1. НМА поставлены на учет не в том периоде 2. Амортизация НМА полностью или частично отнесена не к тому периоду1. Прослеживание - сопоставление дат первичных документов с датами проводок. 2. Прослеживание проводок по начислению амортизации 3. Аналитический тест по амортизации (подсчет расхода по амортизации в текущем периоде с применением среднего срока полезного использования для каждой группы НМА, отклонение от фактической амортизации в периоде должно быть нематериальным )G) представление и раскрытие1. Не раскрыт состав НМА по типам в форме 5 2. Не раскрыт (или неполно, неправильно раскрыт) состав НМА в пояснительной записке 3. В пояснительной записке не раскрыты результаты переоценки НМА1. Анализ пояснительной записки и проверка состава и полноты раскрываемой информации на соответствие требованиям законодательства

  • 47. Аудит операций по формированию и использованию прибыли предприятий
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Проведение аудита внереализационных результатов осуществляется в следующей последовательности:

    1. Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. Учет данных расходов должен производиться при наличии: приказа руководителя предприятия, определяющего перечень консервируемых объектов, причины консервации, состав и размеры затрат, источники финансирования; сметы затрат на содержание законсервированных мощностей; первичных документов по оформлению расходов (ведомости начисленной заработной платы, платежные поручения, акты приемки-передачи и др.).
    2. Затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукцию. Требуется определить причины аннулирования заказов и лиц, виновных в убытках, и проверить, были ли приняты меры к взысканию этих убытков, правильность исчисления потерь от снятия изделий с производства. Данные затраты должны подтверждаться: договором купли-продажи, поставки продукции; счетами, платежными поручениями; накладными, актами сдачи-приемки выполненных работ; соглашениями, протоколами о расторжении договора и др.
    3. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров; расходов по возмещению причиненных убытков. Необходимо установить, чем вызвано нарушение условий хозяйственных договоров, ведется ли на предприятии оперативный учет выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, не вызвано ли нарушение хозяйственных договоров недопоставкой сырья и комплектующих изделий другими предприятиями и предъявлены ли к ним претензии по возмещению причиненных убытков. По указанным расходам, отнесенным на убытки, аудитор должен убедиться в наличии решения суда, арбитража либо другого надлежащего органа об их взыскании.
    4. Суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством. Аудитор должен знать, что величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
    5. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания. Проверяя отнесение на убытки этих сумм, следует убедиться в законности таких списаний, выяснить, принимались ли администрацией предприятия меры по привлечению к ответственности виновных в пропуске сроков исковой давности.
  • 48. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами на примере ЗАО "Племзавод "Воля" Каневского района
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Проверяемая организация Период учета Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенностиООО «Вернисаж» С 1.01.2005 по 31.12.2005 300 Гончарова Н.Н. Гончарова Н.Н., Мень И.К. 3% 2%№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание1. В течение отчетного года Гончарова Н.Н., Мень И.К. Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта2. Аудит движения основных средств (проверка операций поступления, создания, списания, продажи и прочего выбытия основных средств) Гончарова Н.Н.3. Аудит правильности начисления амортизации Мень И.К.4. Проверка правильности налогообложения по основным средствам Гончарова Н.Н., Мень И.К.Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группыВ.А. Золотова Н.Н. ГончароваПри аудиторской проверке аудитору необходимо получить подтверждение надлежащего оформления прав собственности организации на объекты основных средств. Аудитору должны быть предоставлены договоры на создание, приобретение, передачу объектов основных средств, в необходимых случаях - и свидетельства о регистрации сделок в соответствии с законодательством. Особое внимание должно быть уделено проверке сохранности и наличия основных средств, выяснению правильности оценки основных средств, поскольку от этого зависят расчеты с бюджетом по налогу на имущество, а также достоверность отражения финансовых результатов организации и составления отчетности.

  • 49. Аудит оплаты труда работников овощеводства в ЗАО Агрокомбинат "Московский"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Анализ показателей, характеризующих оснащенность ЗАО «Московский» основными фондами и эффективность их использования, позволяет сделать следующие выводы: обеспеченность основными средствами в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий за рассматриваемый период уменьшилась в 680 раз. Связано это с увеличением площади с.-х. угодий в 28 раз. Показатель фондовооруженности, характеризующий обеспеченность основными средствами на одного сельскохозяйственного работника, также увеличился на 112,16%. Рост данных показателей обеспечен, как уже отмечалось ранее, дополнительными вложениями на закупку машин, оборудования, передаточных устройств и прочей техники. Показатель фондовооруженности возрос еще за счет того, что при увеличении стоимости сельскохозяйственной техники уменьшился списочный состав работников предприятия, занятых в процессе производства продукции. Выход валовой продукции на единицу стоимости основных средств вырос на 18, 34%, что говорит о повышении эффективности использования фондов. Рост данного показателя произошел также за счет роста урожайности культур на основе повышения плодородия почвы. Фондоемкость показывает какая часть стоимости основных средств приходится ан единицу стоимости валовой продукции. Данный показатель возрос в 2010 году на 7,8%, что является негативным моментом в работе организации. Анализируя фондоотдачу и фондоемкость можно сделать вывод о том, что объем валовой продукции растет быстрее, чем общие размеры производственных фондов. Таким образом, основные производственные фонды в организации используются весьма эффективно.

  • 50. Аудит основных средств
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Содержание процедурыИспользуемые документыПроверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средствУчетная политика, регистры учета, первичные документыПроверка соответствия отчетных показателей (форм №1 и №5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учетаКвартальный, полугодовой и годовой балансы, форма №5, приложение к балансу, формы основных средствПроверка правильности определения первоначальной стоимости основных средствАкты приемки-передачи, счета-фактуры, накладныеПроверка источников поступления основных средствНакладные, счета-фактурыПроверка правильности оформления приобретенных основных средствАкты приемки-передачи, акты оприходования основных средствПроверка правильности выделения налога на добавленную стоимость при приобретении основных средствНормативные документы, счета-фактуры, данные по счетам 19 и 68Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средствНормативные документы, акты, учредительный договорПроверка правильности использования типовых форм по учету основных средств. Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам.Учетная политика, нормативные документы, формы основных средств статистической отчетности. Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений»Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учетаНормативные документы, учетная политикаПроверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориямНормативные документы, справочная документацияПроверка правильности оформления операций по выбытию основных средствАкты на списание основных средств (форма основных средств)Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствамЖурналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчетыПроверка правильности «привязки» объектов основных средств к материально ответственным лицамСправочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственностиПроверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствамДанные по счетам 01, 03, 08, 76, 19, 001; журнал хозяйственных операцийПроверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформленияРасчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операцийПроверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учетаУчетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета

  • 51. Аудит основных средств на примере ОАО "Красноярский ЭВРЗ"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %Оценка состояния внутреннего контроляменее 70низкий уровеньот 70 до 90средний уровеньсвыше 90высокий уровень

    • Итак, 75 % положительных ответов находится в диапазоне "от 70 до 90", которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.
    • Следовательно, система бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО "Красноярский ЭВРЗ" показал, что её состояние находится на среднем уровне.
    • Согласно п. 3 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль" [19], под аудиторским риском понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения [36].
    • Напомним, что такое определение аудиторского риска соответствует п. 3 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности [4], где говорится о том, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. То есть главный риск аудитора - это вероятность того, что он выразит ненадлежащее мнение [36].
    • Аудиторский риск может быть оценен исходя из оценок его составляющих: неотъемлемого (внутреннего) риска, риска средств контроля и риска необнаружения.
    • Подразделение аудиторского риска на три компонента обусловлено тем, что один из компонентов (неотъемлемый риск) связан с особенностями и характером деятельности аудируемого лица (и предполагает абстрагирование от того, как у него ведется учет и осуществляется контроль), второй из компонентов (риск средств контроля) связан именно с тем, как у данного экономического субъекта организована система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля (СВК). Причем, к началу работы с данным клиентом аудитор может только описывать и оценивать два названных компонента аудиторского риска, но не в состоянии влиять на них; в лучшем случае аудитор может давать руководителям аудируемого лица советы на будущее. Что касается третьего компонента - риска необнаружения, то величина этого риска зависит от аудитора, от того как именно он проводит проверку и отдельные ее процедуры [36].
    • Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета искажений, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение для того, чтобы учесть следующие факторы:
    • специфические особенности деятельности предприятия;
    • опыт и квалификацию бухгалтерского персонала;
    • возможность контроля за деятельностью субъекта со стороны собственника.
    • Риск средств контроля означает риск того, что искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета, и быть существенными, не будут своевременно предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Чем эффективнее система бухгалтерского учета, тем ниже фактор его риска. Для оценки РСК аудитор применяет специальную аудиторскую процедуру - тестирование. Между риском средств контроля и информационной базой аудита существует прямая зависимость: если неотъемлемый риск принят аудитором эффективным, то объемы информации для тестирования могут быть уменьшены.
    • Риск необнаружения - это риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по остаткам бухгалтерского учета. Этот показатель качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента. Риск необнаружения - это риск, который аудитор хочет определить на тот случай, если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности аудируемого лица.
    • Существует обратная зависимость между риском необнаружения с одной стороны и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля с другой стороны. В некоторых учебниках эту зависимость выражают в виде математической формулы: общий аудиторский риск рассчитывают как произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружекия. При этом и сам аудиторский риск, и его компоненты должны быть выражены в долях единицы: стопроцентному риску соответствует единица, полному отсутствию риска - ноль. Аудитор не оказывает влияния на первые два множителя, в его силах лишь уменьшить третий множитель, насколько возможно.
    • На наш взгляд, такая формула имеет скорее теоретическую, чем практическую ценность, поскольку строгое определение точных математических значений аудиторских рисков в ходе реальной аудиторской проверки невозможно. Более полезны качественные соображения, приведенные в п. 46 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 [19]. Если неотъемлемый риск и риск средств контроля высоки, то необходимо, чтобы приемлемый риск необнаружения был низким, что позволит снизить аудиторский риск до допустимо низкого уровня. Если же, напротив, неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся на низком уровне, аудитор может принять более высокий риск необнаружения.
    • Если неотъемлемый риск и риск средств контроля оцениваются как высокие, то аудитору необходимо определить, можно ли с помощью процедур проверки по существу получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы снизить риск необнаружения и, следовательно, аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Иногда это возможно, но если аудитор устанавливает, что риск необнаружения в отношении предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности применительно к существенному остатку на счете бухгалтерского учета или группе однотипных операций не может быть снижен до приемлемо низкого уровня, то ему следует выразить аудиторское мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. Исходя из того, что по результатам проведенного анализа была дана средняя оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, установим общий аудиторский риск также на среднем уровне. В соответствии с методикой, приведенной в Федеральном Правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 15 [20], риск необнаружения определим с помощью таблицы.
    • Таблица 8 - Зависимости между компонентами аудиторского риска
  • 52. Аудит раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с корпоративными стандартами
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    АКТИВ Код строкиНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 99-в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки(знаки обслуживания), иныеаналогичные с перечисленными права иактивы 111 организационные расходы 112 99-деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 35426289в том числе: земельные участки и объектыприродопользования 121 здания, машины и оборудование 122 35426289Незавершенное строительство (07, 08,16, 61) 130 1865Доходные вложения в материальныеценности (03) 135 в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое подоговору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140 25в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 25займы, предоставленные организациям на срок более12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 36596379II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 18242597в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211 18112296животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенномпроизводстве (издержках обращения)(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 -235готовая продукция и товары дляперепродажи (16, 40, 41) 214 1332товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 -34прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям (19) 220 625235Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76,82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимыхобществ (78) 233 авансы выданные (61) 234 прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 36023028в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 8546векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 245 -2927прочие дебиторы 246 351755Краткосрочные финансовые вложения(56, 58, 82) 250 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 Денежные средства 260 369в том числе: касса (50) 261 расчетные счета (51) 262 369валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 60545929БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 971312308ПАССИВ Код строкиНа началоотчетногогодаНа конец отчетногопериода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) 410 55Добавочный капитал (87) 420 29464130Резервный капитал (86) 430 98в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами 432 98Фонд социальной сферы (88) 440 Целевые финансирование и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 865Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 1179Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 Х2930Непокрытый убыток отчетного года (88)475 ХИТОГО по разделу III 490 27357065IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) 510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) 610 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 69785243в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 36542594векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 363189задолженность перед государственными внебюджетнымифондами (69) 625 680501задолженность перед бюджетом (68) 626 22811959авансы полученные (64) 627 прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 69785243БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690) 700 971312308

  • 53. Аудит расчетов по Единому налогу на вмененный доход
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    . Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году. (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

  • 54. Аудит расчетов по НДС
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

     

    1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007).
    2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ (ред. от 05.01.2008).
    3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ.
    4. Додж Р.Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. С.А. Стукова. - М.: Финансы и статистика, 2005. 315 с.
    5. Дронов А.С. Аудит. - М.: Финансы. - 2006. 480с.
    6. Звонарев Д.А. Бухгалтерский учет, прогнозирование финансового результата. - М.: Экзамен, 2005. - 256с.
    7. Колесов А.С. Финансовая политика: цели и задачи. - М.: Финансы. 2004. 480с.
    8. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, прогнозирование финансового результата. - М.: Экзамен, 2005. - 256с.
    9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра М, 2006. - 319с.
    10. Кириллова А.Т., Волкова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. - СПб.: БЕК, 2004. - 420с.
    11. Кравцов М.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2001. - 412с.
    12. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 425с.
    13. Патров В.В., Быков В.А.: Бухгалтерская отчетность организации. - М.: МЦ-ФЭР, 2004. - 315с.
    14. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2005. - 412с.
    15. Рапопорт М.М. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями.: Международные положения аудита.- М.: Аудит,2006. 487с.
    16. Розенберг А. М. Основы экономики. - Ростов-на-Дону.: Свет, 2005. - 260 с.
    17. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. 512с.
    18. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. - М.: Аудит, 2005. 512с.
    19. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2005. 318с.
    20. Щеглов О.В. Аудит на предприятиях. - М.: БЕК, 2006. - 422с.
    21. Шеремет А.Д., Суйц В.Л. Аудит. Учебник для вузов. М.: Инфра М, 2001. 483с.
  • 55. Аудит расчётов по оплате труда на предприятии ООО "Квартстрой-ТрансАвто"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Поэтому возникает необходимость приобретения предприятием специального блока, настроенного на формирование бюджетов по разделам, их учет и контроль. По данным фирмы «3К - СОВТ» стоимость блока бюджетирования с учетом 10 часов обучения работников программе - 500$ США. Донастройка программы под большую номенклатуру предприятия потребует 20 часов работы программиста, стоимостью 15$ час - это 300$ США. Курс 1$ США составляет 31 рубль, следовательно блок бюджетирования обойдется комбинату всего в 28400 рублей. Эти затраты для ОАО «Гайский ГОК» очень малы. Кроме того введение блока бюджетирования позволит увеличить производительность труда и сократить временя рутинной обработки информации, что позволит работникам финансовой службы предприятия больше времени уделять таким актуальным задачам, как анализ и разработка ценовой и ассортиментной политики.

  • 56. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит
  • 57. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Безнадежные долги представляют собой одну из основных проблем для организации. Учет безнадежной дебиторской задолженности может осуществляться методом резервирования, предполагающим предварительное создание резерва на покрытие безнадежной (сомнительной) дебиторской задолженности, или методом прямого списания (или прямого начисления), предполагающим, что расходы начисляются в момент, когда отдельные виды задолженности признаются безнадежными. Обычно организации предпочитают заранее создавать резервы на сумму дебиторской задолженности, если предполагается, что она может стать безнадежной. Резерв на покрытие будущих безнадежных долгов создается с помощью корректировочной бухгалтерской записи в конце финансового года. Эта операция позволяет уменьшить величину дебиторской задолженности до суммы, которую ожидается получить от ее погашения в будущем (рыночной стоимости долга), а также отразить в текущем периоде ожидаемые расходы, возникающие в результате уменьшения дебиторской задолженности.

  • 58. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО "Лакомка"
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

  • 59. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    пп/пСодержание вопросаВариант ответаПримечаниеДаНетНет ответа1234561. Соблюдение положений законодательства о труде1.1Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава : Личные карточки (ф № Т-2)+1.2.Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6)+1.3Приказ о переводе на другую работу (ф №15)+1.4Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8)+1.5Ведутся ли на работников трудовые книжки+1.6Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании+Сверка штатного расписания с лицевыми счетами1.7Ведутся ли в подразделениях табели учета рабочего времени+2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам2.1Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ+2.2Используются ли типовые формы первичных документов+2.3Применяется ли гашение (отметка)об оплате расходных документов+2.4Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда+2.5Применяются ли наряды на бригаду+3. Учет и начисление повременных и других видов оплат3.1Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени+3.2Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат+3.3Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы+4 Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц4.1Применяется ли ПК для расчета удержаний+4.2Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: подоходный налог+4.3Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: Исполнительных листов+4.4Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления прочих удержаний:+5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)5.1 5.1.1 5.1.2Какие ведутся документы по аналитическому учету: Расчетно-платежные ведомости Лицевые счета + +5.2Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими+5.3Применяются ли ПК для ведения аналитического учета+6 Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ6.1Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости+6.2Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду+6.3Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда+6.4Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда+7. Расчеты по депонированной заработной плате7.1Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате+7.2Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности+7.3Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате+

  • 60. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
    Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

    В процессе решения первой задачи аудитор определяет основные категории работающих, виды начисления и порядок их оформления. Подтверждение достоверности произведенных начислений осуществляется выборочно. В объем выборки включаются различные категории работающих или уволенных (руководители, специалисты, рабочие, служащие и др.), разные временные периоды (обычно один месяц квартала) и основные виды начислений. Если учетная информация обрабатывается вручную, то аудитор по данным книги начислений или по данным расчетных ведомостей подтверждает достоверность произведенных расчетов и используемых в расчетах показателей. При этом изучаются первичные документы, которые являются основанием для начисления заработной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы, устанавливается наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений.