Дипломная работа по предмету Бухгалтерский учет и аудит

• 61. Аудит расчётов с персоналом по оплате труда
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Наименование и объем работСроки проведения работКонтрольные процедурыначало проверкиконец проверки1234Проверка соблюдения положений законодательства о труде: Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение); Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате; Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы.01.10.201006.10.2010Выборочная проверкаАудит системы начислений заработной платы: Проверка обоснованности начислений заработной платы; Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат; Проверка правильности расчета отпускных, пособий по временной нетрудоспособности.07.10.201012.10.2010Выборочная проверкаАудит удержаний из заработной платы: Проверка правильности исчисления подоходного налога, правомерности применения вычетов и льгот; Проверка правильности удержаний по исполнительным листам; Проверка правильности удержания подотчетных сумм; Проверка депонированных сумм по заработной плате.13.10.201018.10.2010Выборочная проверкаПроверка ведения аналитического учета по работникам и сводных расчетов по оплате труда: Проверка ведения аналитического учета расчетов по работникам по всем видам оплат; Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.19.10.201021.10.2010Сплошная проверкаОформление результатов проверки22.10.201026.10.2010Примечание - Источник: собственная разработка

• 62. Аудит расчетов с подотчетными лицами
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пСодержание вопросаОтветДаНетИное12345 Осуществление контроля 1Имеется ли список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Х 2Установлен ли лимит выдачи подотчет на хозяйственные нужды Х 3Имеется ли журнал учета работников, выбывающих в командировки Х 4Имеется ли журнал учета работников, прибывающих из командировкиХ 5Предусмотрено ли проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами Х 6Имеются ли сметы представительских расходов Х 7Производится ли расчет сумм, необходимых работнику на командировку Х 8Осуществляется ли проверка правильности оформления авансовых отчетов Х 9Выдавались ли авансы лицам, не отчитавшимся по ранее выданным под отчет суммам Х Условия 10Каков характер командировок: разовый внутри страны: Х зарубежные Х систематический внутри страны Х зарубежные Х Реальность 11Являются ли подотчетные лица работниками предприятия? Х 12Имели ли место командировки, по которым были оплачены командировочные расходы не работникам предприятия? Х 13Передаются ли данные о командировочных расходах сверх норм бухгалтеру, производящему расчеты по зарплате? Х 14Не числятся ли подотчетные суммы за уволенными сотрудниками? Х Точность 15Сопоставляются ли данные авансовых отчетов: с расчетом сумм, необходимых для командировки Х с нормами, установленными в законодательном порядке, и с нормами, установленными предприятием Х 16Производится ли переоценка задолженности подотчетных лиц по авансам, выданным в иностранной валюте Х Разрешение 17Оформляются ли письменные распоряжения (приказы) руководителя предприятия при направлении в командировку Х 18Утверждены ли руководителем: списки лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Х сметы представительских расходов Х авансовые отчеты Х Бухгалтерский учет 19Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета данным Главной книги Х 20Ведется ли аналитический учет командировочный расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения Х 21Ведется ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм в целях налогообложения Х 22Правильно ли отражены на счетах операции, связанные с подотчетными лицами. В единичных случаях операции, связанные с подотчетными лицами, оформлены неверно ИТОГО2071 в % к общему количеству ответов71,4325,003,57

• 63. Аудит расчетов с поставщиками в "Строй-Неруд"
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

   

  1. Гражданский Кодекс РФ №51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (с изменениями и дополнениями).
  2. Налоговый кодекс РФ ч. 1 №146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями).
  3. Налоговый кодекс РФ ч. 2 №117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями).
  4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. №696 (с изменениями на 16.04.2005).
  5. Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» от 12 июня 2002 г. №409.
  6. Постановление Правительства «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» РФ от 6 февраля 2002 г. №80.
  7. Письмо МФ РФ «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2004 г.» от 7 февраля 2005 г. №07-03-01/93.
  8. Приказ Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. №94 н (с изменениями и дополнениями).
  9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).
  10. Федеральный закон РФ №119-ФЗ от 7 августа 2001 года «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
  11. Андреев В.Д. Практический аудит. - М., Экономика, 2004.
  12. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М., Финансы и статистика, 2000.
  13. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит / Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М., Финансы и статистика, 2005. - 560 с.: ил. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
  14. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. - М., Инвест Фонд, 2004.
  15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. 4-е изд., перер. и доп. - М., «Филинъ», 2001.
  16. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет /Под. ред. П.С. Безруких. - М., Бухгалтерский учет, 2000.
  17. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М., «Дело ЛТД», 2002.
  18. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит. Ситуации, примеры, тесты. - М., Аудит, 2005.
  19. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М., Финансы и статистика, 2006. - 176 с.
  20. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. - Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКО, 2001.
  21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. - М., ИД ФБК ПРЕСС, 2006.
  22. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М., Финансы и статистика, ЮНИТИ, 2002.
  23. Дубровина ТА., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании / Под ред. А.Д. Шеремета. - М., ИНФРА-М, 2000.
  24. Зубова Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. - М., Аналитика-Пресс, Аудиторская фирма ЦБА, 2001.
  25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М., Перспектива, 2004.
  26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М., ИНФРА-М, 2000.
  27. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. - М., Аудит, ЮНИТИ, 2005.
  28. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М., Аналитика-Пресс, 2001.
  29. Настольная книга аудитора. Сб. нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в РФ. - М., АСКЕ-РИ, 2007.
  30. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета /Под ред. Я.В. Соколова. - М., Финансы и статистика, 2003.
  31. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия. - М., Дело, 2006.
  32. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления/ Кол. авторов. - М., Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Изд-во «ДИС», 2002.
  33. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М., ТОО «Интелтех», 2006.
  34. Робертсон Джек К. Аудит. - М., KPMG, Контакт, 2003.
  35. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. - М., ЮНИТИ, 2000.
  36. Планирование аудита. Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания «Руфаудит». - М., Издательский Дом «Аудитор», 2006.
  37. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. - М., Дело и сервис, 2001.
  38. Скобара В.В., Крикунов А.В., Кемтер В.Б. Справочник бухгалтера и аудитора (нормы и нормативы, используемые в бухгалтерском учете и налогообложении). - 2007.
  39. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. - Воронеж, 2003.
  40. Суйц В.П. Аудит: Практическое пособие для аудиторов. - М., АНКИЛ, 2004.
  41. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. - М., ИЦ «АНКИЛ», ИКЦ «ДИС», 2003.
  42. Суйц В.П. Аудит: Практическое пособие для аудиторов. - М., Анкил, 2004.
  43. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М., ИНФРА-М, 2000. - 350 с.
  44. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. - М., Финансы и статистика. 2005. - 240 с.: ил.
  45. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. - М., Аудит, ЮНИТИ, 2001. - 286 с.; ил.
  46. Александров О.А. // Аудит основных средств в торговых организациях // «Аудиторские ведомости», №1, 2002 г.
  47. Андреев Д.М. // Модель аудиторского риска // «Аудиторские ведомости», №12, 2001 г.
  48. Бычкова С.М. // Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами // «Аудиторские ведомости» №9, 2007 г.
  49. Макарова Н.С. // Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками // «Аудиторские ведомости» №4, 2002 г.
  50. Газарян А.В. // Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности // «Бухгалтерский учет», №13, 2001 г.
  51. Гутцайт Е.М. // Методологические проблемы аудита // «Аудиторские ведомости», №4, 2002 г.
  52. Гутцайт Е.М. // Аудиторская проверка с позиций теории принятия решений в условиях неопределенности // «Аудиторские ведомости», №8, 2001 г.
  53. www.iia-ru.ru - сайт российского филиала Института внутренних аудиторов.
  54. www.isaca.ru - сайт Международной профессиональной ассоциации внутренних аудиторов.

• 64. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пСодержание операцийКорреспондирующие счета дебет кредит1Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы60502Задолженность поставщикам погашена безналичным расчетом60 51, 52, 553Произведён взаимозачёт задолженности60604Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)60625Произведён взаимозачёт задолженности займами60666Произведён взаимозачёт задолженности займами60677Произведён взаимозачёт задолженности60768Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы60799Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности609110Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы609911Оприходовано оборудование к установке076012Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы086013Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков106014Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15) 156015Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям196016Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд20, 23, 25, 266017Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака286018Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств296019Оприходованы товары, поступившие от поставщиков416020Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность) Отражены следующие расходы: -На затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; -По доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; -Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; -По содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; -На рекламу; -На представительские расходы; -Другие аналогичные по назначению расходы 446021Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков506022Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков51, 52, 556023-При проверке счёта поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки; -Отражены операции когда счёт поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества766024Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями796025Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества916026Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей946027Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам9760

• 65. Аудит соответствия финансовой отчетности
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Номер п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПериод проведенияКоличество человеко-часовИсполнительПримечание1234561Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля2Аудит элементов учетной политики организации3Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу4Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу5Аудит операций с материалами , в соответствии с программой аудита по данному разделу6Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу7Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу8Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу9Аудит операций с готовой продукцией , в соответствии с программой аудита по данному разделу10Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу11Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу12Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу13Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу14Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу 15Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу16Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу17Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности18Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита19Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудитаПодготовка аудиторского заключения

• 66. Аудит учета материально-производственных запасов
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пНаименование аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиРабочие документыаудитора1. Проверка операций по поступлению материально-производственных запасов1.1Проверка учета операций по приобретению (купле) материальных ценностейВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Ведомости по учету поступления1.2Проверка учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)В течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Ведомости по учету поступления1.3Проверка учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)В течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В. Ведомости по учету поступления2. Проверка аналитического учета движения материально-производственных запасов на складах предприятия2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)1 кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В. Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов2.2Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия1 кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков2.3Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценкиВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков2.4Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материаловВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В.Оборотные ведомости, карточки складского учета2.5Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасовДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Приказ о проведении инвентаризации,приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей3. Проверка учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений3.1Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документовВ течение годаПантелеева О.В., Ретнева В. В. Расходные документы по учету материалов, счета- фактуры3.2Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукцииОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Акты и другие документы на списание расхода материалов3.3Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностейДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. ВАкты на списание хищений, недостач, потерь4. Проверка сводного учета материальных ценностей4.1Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затратОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 104.2Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетностиОдин раз в кварталПантелеева О.В., Ретнева В. В.Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал- ордер № 104.3Сверка оформления результатов инвентаризацииДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов4.4Проверка результатов переоценки материальных ценностейДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Регистры по учету материалов5. Проведение анализа использования материальных ценностей5.1Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного годаДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Карточки складского учета, оборотные ведомости5.2Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более летДекабрь 2010 г.Пантелеева О.В., Ретнева В. В.Карточки складского учета, оборотные ведомости

• 67. Аудит учета основных средств в ОАО "Ресурс"
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнитель Рабочие документы аудитора123451Аудит наличия и сохранности основных средствВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.1.1Проверка создания комиссии по приемке основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Приказы, распоряжения 1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основных средствЕжеквартальноШнуров А.П. Договоры, соглашения 1.3Проверка оформления протоколов договорной ценыЕжеквартальноВилков И.Э.Протоколы, соглашения, приказы1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств ЕжеквартальноШнуров А.П.Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации1.5Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектовЕжеквартальноВилков И.Э.Проектно сметная документация, приказы, акты инвентаризации1.6Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Первичные документы, учетные регистры, учетная политика1.7Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Учетная политика, приказы, сметы, отчеты1.8Проверка результатов произведенной переоценки основных средствПо мере совершения операцийШнуров А.П.Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры1.9Проверка результатов последней инвентаризации основных средствВ течение годаВилков И.Э.Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры1.10Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятияЕжеквартальноШнуров А.П.Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности1.11Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документамиЕжеквартально.Вилков И.Э.Приказы, распоряжения1.12Проверка отражения в отчетности наличия основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности 2Аудит движения основных средствВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.2.1Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капиталЕжеквартальноШнуров А.П.Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета2.2Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Методики оценки, протоколы собраний учредителей 2.3Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средствЕжеквартальноВилков И.Э.Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс2.4Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителямиЕжеквартальноШнуров А.П.Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс 2.5Проверка отражения отчетности движения основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности 3Аудит правильности начисления износаВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.3.1Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствамПомесячноВилков И.Э.Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс 3.2Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизацияПомесячноШнуров А.П.Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы3.3Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизацияПомесячноВилков И.Э.Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы3.4Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капиталПо мере внесения в уставный капитал.Шнуров А.П.Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров3.5Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОСПомесячноВилков И.Э.Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств3.6Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средствЕжеквартальноШнуров А.П.Формы отчетности4Проверка правильности налогообложения по основным средствамВ течение годаВилков И.Э., Шнуров А.П.4.1Проверка правильности расчетов по НДС По срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС4.2Проверка правильности расчетов по налогу на прибыльПо срокам налоговых платежей Вилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты4.3Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц По срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения4.4Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лицПо срокам налоговых платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты4.5Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам По срокам платежейВилков И.Э., Шнуров А.П.Законодательство о внебюджетных, в том числе социальных, фондах, справки, расчеты, сведения4.6Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средствЕжеквартально Вилков И.Э., Шнуров А.П.Формы отчетности

• 68. Аудит учета расходов по обслуживанию и управлению организацией
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

• 69. Аудит учета расчетных и денежных операций в ОАО "ТОЗ"
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)СимвВыводы и решения аудиторов123451Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?Имеется приказ и договорУ4Приказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспеченность денежных средств?Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные ср-ва хран,ятся в сейфеУ4Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3Допускаются ли случаи подписания незаконных чеков и платежных поручений?НетУ4Риск контроля низкий4Регистрируются ли банковские платежные документы в журналах регистрацииЖурналы регистрации не ведутсяУ1Риск контроля высокий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровУ1Риск контроля высокий, обратить внимание на оформление документов6Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и Проверяются бухгалтером ?ЕжедневноУ1Риск контроля низкий7Проводятся ли внезапные проверки кассы?В отчетном году проводились 4 разаУ4Риск контроля высокий8Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?ДаУ1Риск контроля низкий9Соблюдается ли установленный лимит кассы?ДаУ1Риск контроля низкий10Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистровЕжедневноУ3Контроль удовлетворительный11Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?ЕжемесячноУ2Следует проверить порядок расчетов по договорам12Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов13Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ЕжедневноУ114Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов?ЕжемесячноУ3Система учета удовлетворительная

• 70. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  -день отгрузки (передачи) товаров (работ,услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • Ранее ст. 16 НК РФ предусматривалась возможность самостоятельного выбора налогоплательщиком момента определения налоговой базы на день отгрузки товаров либо на день оплаты отгруженных товаров.
  • При применении налогоплательщиком различных налоговых ставок налоговая база устанавливается раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налоговая база рассчитывается суммарно по всем видам операций. Сейчас применяются три ставки НДС: 0, 10 и 18%..
  • При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные ему и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности, также к уменьшению следует принимать суммы налога по товарам, приобретенным для перепродажи. Возмещение из бюджета производится только в том случае, если сам налог исчислялся по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ и с передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций. Порядок возмещения НДС установлен законодательно.
  • Плательщики налога должны выделять сумму налога на добавленную стоимость отдельной строкой во всех расчетных документах. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета - фактуры. Счет-фактура представляют собой важный первичный документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Порядок учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость определен Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 [7]. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию. Также в НК РФ [3] представлены общие положения по налоговой декларации, перечислены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
  • С 2007г. в п. 4 ст. 168 НК РФ появился новый абзац, согласно которому при совершении товарообменных операции, проведении взаимозачета или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель должен будет направить в адрес продавца предъявленную и выделенную в счете-фактуре сумму налога отдельным платежным поручением.
  • Налично-денежное обращение регулируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Банка России от 05.01.98г. №14-П (в редакции от 31 октября 2002г.) [15], а также «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40 [16].
  • В настоящее время заплатить контрагенту по одной сделке наличными юридическое лицо может в пределах 100000 руб. Письмом ЦБ РФ от 02.07.02г. №85-Т и МНС РФ от 01.07.02г. №24-2-02/252 было установлено, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. Ответственность за превышение лимита расчета наличными несет организация, осуществившая платеж (п. 5 письма ЦБ РФ от 16.03.95г. №14-4/95). Ответственность прописана в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) - штраф на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб., а на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб. [2].
  • Изменения в правилах наличных расчетов с организациями предусмотрены Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» [6]. В соответствии с данным законом при наличных расчетах с организациями, так же, как и расчетах с физическими лицами, должен применяться кассовый аппарат.
  • Правила проведения безналичных расчетов установлены в положении ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в редакции от 11.06.2004г.) [18], в котором указано, что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами. Настоящим Положением [18] выделяют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Расчетный документ представляет собой, оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
  • распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
  • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

• 71. Аудит учетной политики
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Перечень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств. 1.1. Проверка наличия объектов основных средств (особенно дорогостоящих) 1.2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. В течение года ЕжеквартальноГуберштро Е. И Инвентарные карточки Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей.1.3. Проверка сроков проведения инвентаризации. 1.4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств. . По полугодиям По полугодиям Губерштро Е. И. Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости. Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список2. Аудит поступления основных средств 2.1. Проверка документального оформления операций по движению основных средствЕжеквартально Ежеквартально Губерштро Е. И. Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др.2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средствЕжекватральноГуберштро Е. И.Договора, акты приемки, сметы на строительство и др.2.3. Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств.ЕжеквартальноДоговоры купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки.3. Аудит выбытия основных средств 3.1. Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при взносе в уставный капитал других организаций. В течение года В течение года Губерштро Е. И.Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 133.2. Проверка соблюдения законодательства при продаже основных средствПо полугодиямГуберштро Е. И.Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 133.3. Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средствПо полугодиямГуберштро Е. И.Акты ликвидации, ж-о № 134. Аудит правильности начисления амортизации В течение года Губерштро Е. И. Расчеты амортизации4.1. Проверка периодичности начисления износаЕжеквартальноГуберштро Е. И.5. Проверка правильности налогообложения по основным средствам 5.1 Проверка правильности расчетов НДС 5.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль 5.3 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество 5.4 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств В течение года По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей По срокам налоговых платежей Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. Губерштро Е. И. НКРФ, гл 21, баланс, справки, расчет НКРФ, гл 25, отчет оприбылях и убытках, справки, расчеты НКРФ, гл 23, справки, расчеты, сведения Формы отчетности

• 72. Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Наименование видов прочих доходов и расходовНаименование первичного документаРасходы на содержание законсервированных производственных мощностейПриказ руководителя организации, определяющий перечень консервируемых объектов, причины консервации, состав и размеры затрат, источники финансирования; сметы затрат на содержание законсервированных мощностей; первичные документы по оформлению расходов (ведомости начисленной заработной платы, платежные поручения, акты приема-передачи и др.)Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, хищений и других чрезвычайных событийАкты, удостоверяющие такое событие и подписанные руководителем организации, незаинтересованными лицами и специалистами (пожарные, ГИБДД и пр.); расчет бухгалтерии (смета) понесенных убытков; заключение эксперта о возможности восстановления испорченного имущества; решение суда об установлении виновного лица и присуждении ему выплаты убытков; платежные поручения на суммы возмещения убытковЗатраты по аннулированным производственным заказам, не давшим результатаДоговор купли-продажи, поставки продукции; счета, платежные поручения; накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ; соглашения, протоколы о расторжении договораСписание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давностиДоговор купли-продажи; договор поставки продукции; банковские документы, подтверждающие перечисление денежных средств поставщику; счета-фактуры, накладные на отгруженную продукциюОбоснованность создания резерва сомнительных долговДоговор купли-продажи; договор поставки продукции; накладные на отгрузку продукции; акты сдачи-приемки выполненных работ; акт инвентаризации дебиторской задолженности, акт сверки расчетов между дебитором и кредитором; решение арбитражного суда о признании предприятия-дебитора банкротом; выписка из Российского государственного реестра юридических лиц о ликвидации предприятия-дебитора; решение суда об отказе в иске к дебитору; справка органов МВД о невозможности розыска дебитораРазмеры понесенных судебных издержек и арбитражных расходовРешение суда; платежное поручение

• 73. Аудиторская деятельность в страховании
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Задачи аудита бухгалтерской отчетности. Задачей аудита бухгалтерской отчетности страховых организаций независимым аудитором является выражение мнения о правильности представления всех статей отчета и результатов осуществленных хозяйственных операций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и требованиями действующего законодательства. Для выражения мнения аудитор должен собрать информацию в необходимом количестве и качестве, обеспечив ее полноту и убедительность. Представляя для аудирования отчетность, администрация /руководство/ компании тем самым заявляет, что она достоверна и отражает реальное положение дел в компании. Согласно п.19 и п.23 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994г. N 170 "Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера или бухгалтера, выполняющего его функции в организации, по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений. .. Главный бухгалтер /бухгалтер/ обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставления оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление /совместно с другими подразделениями и службами/ экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности. ..". Администрация страховой компании должна знать, что она несет полную ответственность за составление отчета и информацию, включаемую в этот отчет. Аудитор /аудиторская фирма/ несет ответственность за качество и полноту проведения аудиторских процедур и за квалифицированное и обоснованное выражение мнения о достоверности бухгалтерского /финансового/ отчета.

• 74. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  ПоказателиКритерииКоличество баллов1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия Высокий5 Средний 3 Низкий0 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации Да Частично Нет 3. Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организацииДа Нет 4. Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учёт, согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 5. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учёт согласно рекомендациям аудиторовДа Нет Не всегда 6. Наличие и соблюдение единой методики учёта в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчётности) Да Нет 7. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирмДа Нет 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЁТА8. Наличие учётной политикиДа, с обобщенными данными Да, с раскрытием сведений об учёте и н/о Нет 9. Соответствие критериев, отраженных в учётной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учётной политики в учётеСоответствует Не соответствует Нет учётной политики 10. Способ ведения учёта и подготовки отчётности Полностью компьютеризированный учёт Смешанный Ручной 11. Тип используемой компьютерной программы Использование лицензированной программы Программа разработана самим предприятием Использование нелицензированной программы Нет компьютеризации 12. Полнота и правильность отражения финансово-хозяйственных операций на счетах бухучёта с учётом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учётной политикой и соблюдением методологии учёта)Да Нет, без влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу Нет, с искажением финансового результата и налогооблагаемой базы 13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучётеДа Нет Не всегда 14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчётности Да Нет Не всегда 15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчёта Да Нет 16. Наличие контрольных процедур при осуществлении операций: а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчёта Да Нет б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам: - бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения Да Нет - звеном по расчёту... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет - отделом... и звеном по расчёту...Да Нет в) На предприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между: - отделом урегулирования убытков и звеном по расчёту РЗУ Да Нет - звеном по расчёту резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору Да Нет 3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУРПрименение процедур внутреннего контроля: Установление сроков сдачи внутренней отчётности в бухгалтерию предприятия Да Нет Не всегда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии Да Нет Не всегда Визирование первичных документов на предприятии Да Нет Не всегда Документальное оформление контрольных процедур Да Нет Не всегда Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы Да Нет Иногда Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документовДа Нет Не всегда

• 75. Аудиторская проверка ООО "Хлеб"
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ№ п/пОписание средств внутреннего контроляНЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ1.Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Конкретное описание по данным организации Нет.2.Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.3.Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА4.Увеличение стоимости основных средств является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Арендованные основные средства.5.Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.6.Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ7.Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.8.Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.9.Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.10Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.11Увеличение размера капитальных вложений обоснованно 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.12Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.13Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операцииНет. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ14Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.15Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.16Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операцииНет. ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ17Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Закупки ТМЦ инициируются директором. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)18Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия. 2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2. 3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).19Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете. 2 - Накладные. 3 - сч.10/2, 20.20Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства. 2 - Приходы, Накладные, Отвесы. 3 - Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 521Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 - Счета задействованы - 10. 3 - Отражают информацию по 40 счету.22Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской. 2 - Счета задействованы - 10. 3 - Отражают информацию по 40 счету.23Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров. 2 - Инвентаризационная ведомость. 3 - По складу - счет 10/2. По готовой продукции - счет 40. 24Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. 3 - Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26. 25Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов. 2 - Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40. 3 - Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5. Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ26Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.27НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.28Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ)29Остатки незавершенного производства периодически обновляются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.30Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет.31Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции Нет. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА32Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка. 2 - В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51. 3 - Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств". 33Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии. 2 - Акты инвентаризации, счета 50, 51. 3 - Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями.34Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете. 2 - В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51. 3 - Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ35За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет. 2 - Счета, накладные. 3 - Счет 62 используется. 36Все счета фиксируются в учете1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете. 2 - Счета, накладные. 3 - Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб37Счета выставлены в правильных суммах1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".38Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом. 2 - Задействованы приказы руководителя, счет 62. 3 - Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".39Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором. 2 - Задействованы накладные и счет 20. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 40Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов. 2 - При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".41Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов. 2 - Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62. 3 - Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях.42Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер. 2 - Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62. 3 - Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯКРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ43Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу. 2 - Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 44Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов. 2 - При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".45Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета. 2 - В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60. 3 - Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".46Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Процедура производится бухгалтером. 2 - Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60. 3 - Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА 47Все расходы по оплате труда являются обоснованными1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате. 2 - Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".48Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание). 2 - Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".49Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. 2 - Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70. 3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".50Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете 1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки. 2 - При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". 51Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером. 2 - Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".52Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету1- каким образом и кем инициируется операция 2 - какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 - в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции 1 - Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно. 2 - При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70. 3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ

• 76. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство продукции (работ, услуг)
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  № п/пПеречень проверяемых вопросов и аудиторских процедурПериод проведенияИсточники информацииПроцедура123451Аудит учета затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)В течение года1.1Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг): материальных затрат; затрат на оплату труда; отчислений на социальные нужды; амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам; прочих затратУчетная политика, Расчетно-платежные ведомостиПроверка документов1.2Правильность определения и учета незавершенного производстваПриказ об учетной политике, акты об изменении объемов НЗППроверка, сличение документов, перерасчет1.3Правильность учета и списания: затрат вспомогательных производств; общепроизводственных расходов; общехозяйственных расходов; затрат обслуживающих и прочих хозяйств; полуфабрикатов собственного производства; брака в производстве; затрат, связанных с выполнением некапитальных работ; расходов будущих периодовУчетная политика, ведомости распределения общепроизвод. и общехозяйств. расходов, Инвентариз. описи, журналы-ордера, машинограммы, накладные, акты приемки выполненных работПроверка документов, прослеживание1.4Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат (балансовые счета: 20,21,23,25,26,28,29,30,31,44). Соответствие записей аналитического учета по вышеуказанным счетам, записям в главной книге и формах в бухгалтерской отчетностижурналы-ордера по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, ведомости учета затратПроверка документов, прослеживание1.5Правильность калькулирования затрат по объектам учетаВ течение годаРабочие записиПроверка документов2Проверка данных регистров учета затрат на производство и сверка их со счетами Главной книгиВ течение годаЖурналы-ордера, машинограммы, Главная книгаПересчет, проверка учетных записей3Анализ состава и обоснованности отнесения отдельных видов расходов на себестоимость продукцииВ течение годаКарточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммыПроверка документов4Оценка соблюдения выбранного метода учета затрат на производствоВ течение годаУчетная политика, машинограммы, расчетыПроверка документов5Проверка правильности разграничения производственных затрат по отчетным периодамВ течение годаКарточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммыСравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями6Проверка правильности списания общепроизводственных и общехозяйственных расходовВ течение годаУчетная политика, ведомости распределения общепроизвод. и общехозяйств. расходовпроверка соответствия методу, выбранному в учетной политике и последовательность его применения7Изучение данных инвентаризации незавершенного производства и сравнение результатов с данными аналитического учета. Проведение инвентаризации (при необходимости)В течение годаИнвентаризац. описи, журналы-ордера, машинограммыпросмотр и сравнение документов, инвентаризация8Подсчет и сверка данных аналитического учета затрат на производство с данными учетных регистровВ течение годаКарточки по заказам, ведомости распределения расходов, журналы-распределения, машинограммыСравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями, пересчет9Проверка правильности исчисления себестоимости продукцииВ течение годаКарточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммыпросмотр и сравнение документов10Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учетаВ течение годабухгалтерская отчетность, учетные регистрыСравнение данных бухгалтерской отчетности с бухгалтерскими записями11Проверка качества оформления первичных документов, правомерности оценки и своевременности включения произведенных расходов в себестоимостьВ течение годаКарточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость сводного учета затрат на производство, машинограммыповерка наличия у документов всех необходимых реквизитов, сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами12Проверка правильности отражения услуг вспомогательных производств на сторону и исчисления налога на добавленную стоимостьВ течение годадоговора оказания услуг, подрядапросмотр и сравнение документов13Документальное оформление брака в производстве и правомерности списания потерь от бракаВ течение годаакты о браке в производствепросмотр и сравнение документов14Проверка правильности включения сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам в себестоимостьВ течение годарегистры по счетам 02,04,05, ведомость расчета амортизацииПересчет выборочным способом15Проверка правильности документального оформления и включения в себестоимость начисленной заработной платыВ течение годаразработочные таблицы по распределению заработной платы, трудовые соглашения, приказы о должностных окладах,Сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

• 77. Аудиторская проверка продаж готовой продукции на предприятии ООО "Омская жировая компания"
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством не на столько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: "за исключением влияния обстоятельств…". Отказ от выражения мнения возможен в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. Отрицательное мнение следует выражать тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно ля бухгалтерской отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение характер бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении.

• 78. Аудиторская проверка учета основных средств
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  В ходе проверки необходимо уточнить, что не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых стечением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования). Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.), а также по продуктивному скоту, буйволам, волам, оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста. Поданным ОС и объектам ОС некоммерческих организаций исчисляется сумма износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие печатные издания могут списываться на затраты по мере отпуска их в производство без начисления амортизации. Аудитор должен иметь в виду, что все объекты бухгалтерского учета, которые до вступления в силу главы 25 НК РФ входили в состав основных средств, в целях бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 6/01 остаются в составе основных средств до их выбытия независимо от их стоимости и оставшегося срока полезного использования.

• 79. Аудиторский финансовый контроль и использование его результатов в деятельности ОВД
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  Наиболее важной задачей сейчас для аудиторов является развитие бизнеса в новых для рынка условиях саморегулирования. Об эффективности механизма СРО отечественного рынка аудита пока судить рано. На опыт западных рынков, которые прошли этап саморегулирования, ориентироваться невозможно: финансовый кризис распространялся именно с западных рынков. И это произошло несмотря на все ужесточения правил со стороны государственных регуляторов. Страны западной Европы и США в силу своей экономики давно перешли на саморегулирование практически всех видов деятельности, в том числе и аудиторской. Но тем не менее, законодательные органы данных стран регулярно выпускают нормативно-правовые акты касающиеся ужесточения контроля над данной деятельностью. Особенность данных актов заключается в том, что контроль за деятельностью аудиторов осуществляется самими аудиторами и аудиторскими организациями. Государство в вопросах контроля, ни каким образом не участвует, кроме как законодательно регулируя данную деятельность. В Российской Федерации ситуация обстоит иначе. На наш взгляд, переводить аудиторскую деятельность на саморегулирование без участия государства еще рано. Это обусловлено тем, что данная деятельность еще относительно молодая и как самостоятельная форма бизнеса и контроля сформировалась только в 1990-х годах. По сравнению с западными странами, где существует десятки крупных и средних аудиторских компаний с ежегодным оборотным капиталом в миллионы долларов, в Российской Федерации крупных аудиторско-консалтинговых групп всего три. В таких условиях конкурирование не возможно. Аудиторская деятельность в западных странах строится на принципах деловой репутации. Если единожды какая либо аудиторская организация умышленно выдаст ложное аудиторское заключение, то на дальнейшем существовании данной организации и осуществление ей аудиторской деятельности можно считать невозможным, так как такого рода действия повлекут серьезный общественный резонанс. Кроме того, незамедлительно со стороны последую штрафные санкции, вплоть до уголовной ответственности. В Российской Федерации привлечь аудитора к ответственности заведомо ложное заключение практически не возможно. В определенной степени, аудиторские компании обладают корпоративной этикой и предпочтут сами урегулировать данный вопрос с конкретным аудитором, нежели доводить данный вопрос до привлечения конкретного аудитора к уголовной или административной ответственности. Также мы можем говорить о том, что здоровая конкуренция на рынке аудиторских услуг еще не сформировалась, и в большей степени, именно поэтому государству не следует отказываться от регулирования данной деятельности. Кроме того, аудиторская деятельность направлена установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов, а это влечет за собой полноценное взимание налогов и сборов с данных субъектов пропорционально их доходам, а так же предоставление соответствующих льгот. Данный фактор влияет непосредственно на экономическое развитие страны в целом, и в зависимости от того, на сколько будет данный рынок конкурентоспособен, настолько будет обеспечена динамичность развития экономики. При существовании такого рынка, как в Российской Федерации, здоровая конкуренция невозможна.

• 80. Бухгалтерская (финансовая) отчётность в национальной системе учёта и Международных стандартах финансовой отчётности
  Дипломы Бухгалтерский учет и аудит

  ПринципРеспублика БеларусьРоссийская ФедерацияМСФОКомментарийДопущение имущественной обособленностиАктивов и обязательств организации учитываются обособленно от активов и обязательств других юридических и физических лиц (ст. 6 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»)Активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (п.6 ПБУ 1/98)В МСФО допущение имущественной обособленности прямо не определеноДопущение имущественной обособленности в МСФО реализовано косвенно, путем указания на экономические ресурсы, контролируемые предприятием (п.16 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности)Допущение непрерывности деятельностиПри формировании учетной политики организации необходимо исходить из непрерывности деятельности организацииОрганизация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (п.6 ПБУ 1/98)Организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности ( п. 23 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности)В национальных стандартах РБ, данный принцип не растолкован. Между определениями данного принципа в РПБУ и МСФО существенных различий нетДопущение последовательности применения учетной политикиПринятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другомуПринятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (п.6 ПБУ 1/98)Предприятие выбирает и применяет учетную политику последовательно для одинаковых операций, прочих событий и условий (п.13 МСФО 8)Существенных различий нет.Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельностиФакты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (Инструкция по бухгалтерскому учету «Доходы организации»)Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п.6 ПБУ 1/98).Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены) - принцип начисления. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся (п.22 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности)Различный подход МСФО и РПБУ к допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности, выражающийся в том, что прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, согласно МСФО могут учитываться в качестве ретроспективной корректировки нераспределенной прибыли (п.100 МСФО 1, МСФО 8), в отличие от РПБУ

• Назад
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 7
• 8
• 9
• 10
• 11
• 12
• 13
• 14
• Далее
• На последнюю страницу