Курсовой проект

2461. Аудит расходов по обычным видам деятельности
Бухгалтерский учет и аудит

- расходов будущих периодов.Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходовПроверка документов, прослеживание2.2Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.Балансовые счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44Рабочие записи3Аудит движения готовой продукции3.1Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставкиДоговорыПроверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений3.2Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складеКарточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры3.3Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учетеСчета-фактуры, накладные, книга продажПроверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм3.4Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскурантеСчета-фактуры, накладные, прейскурант ценПроверка документации по существу12343.5Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книгеВедомость №16, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга Пересчет, проверка учетных записей4Аудит правильности списания себестоимости проданной продукции4.1Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажиУчетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книгаПроверка учетных записей, арифметический контроль сумм4.2Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажуРасчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы ордераПересчет, контроль документов, учетных записей
2462. Аудит расчетов по налогам и сборам
Менеджмент
Для составления плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:
1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?
2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогооблажения?
3. Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сьорам?
4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?
5. Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?
6. Какие федеральные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
7. Какие региональные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
8. Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?
9. Какие сборы должен платить проверяемый экономический субъект?
10. Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?
11. Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?
12. Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?
13. Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбора?
14. Каков налоговый период налога и (или) сбора?
15. Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?
16. Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?
17. Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?
18. Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?
19. Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономического субъекта?
20. Какие имеются основания для использование льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?
2463. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
Менеджмент
1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. №307
2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999г., 2 января,5 августа, 29 декабря 2000г., 24 марта, 30 мая,6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября,28,29,30,31 декабря 2001г., 29 мая, 2425 июля, 24, 27, 31 декабря 2002г., 6, 22, 28 мая 2003г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14,26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
4. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/08;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43H);
8. План счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (Утверждены приказом Минфина РФ от 31.1 0.2000г. №94H.)
9. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 32н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 107н, от 30.03.01 27н).
10. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 33н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 107н, от 30.03.01 27н).
11. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. №153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения"
12. Арефкина Е и. Право вые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов. - М.: 2004.
13. Алборов Р.А. Аудит в промышленных организациях. Учебное пособие М: «Дело и Сервис», 2008,-464с.
14. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2003, - 461с.
15. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика 2006, 325с.
16. Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит: конспект лекций. - М.: Юрайт- Издат, 2008. -191с.
17. Захарьин В.Р .Налоги и налогооблажение/ / Консультант бухгалтера 2006,№6 с.8-11.
18. Иванова И.Г.Аудиторская проверка налоговых обязательств // Бухгалтерский учёт. 2005.№2 с.47-58.
19. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др., Аудит// Учебник для вузов // - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. - 583с.
20. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. М.: Экономистъ, 2005
21. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
22. Терехов А.А. Аудит. Законодательные решения.- М.: Финансы и , статистика,2005.-608с.
23. Харченко О.Н., Федорова И. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: Кнорус,2005.
2464. Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
Менеджмент

- Итого расходов на продажу отклонение на 3402 руб. вызвано тем, что по данным бухгалтерского учета налог на имущество включается в состав прочих расходов а в налоговом в состав расходов связанных с реализацией лист 00202 код строки 070 декларации по налогу на прибыль. Сумма налога на имущество составляет 117876 руб. Так же было обнаружено, что в налоговом учете в составе расходов на продажу не учтены сверхнормативные расходы: суточные 7168 руб., представительские 3045 руб., расходы на рекламу 642 руб., амортизация нематериальных активов 133 руб. НМА ООО «Тандем» это программные средства на которые не зарегистрировано право собственности, но введены в эксплуатацию до 2002 года, в налоговом учете они были списаны раннее. Были обнаружены отклонения в расчете амортизации основных средств. Основные средства введенные в эксплуатацию до 2002 года в налоговом учете списываются быстрее, в соответствии с установленным, согласно законодательства сроком полезного использования. Отклонение составило 3543 руб. В составе расходов на продажу в бухгалтерском учете учтены транспортные расходы которые не были отнесены на себестоимость товаров, в налоговом учете данные расходы учитываются как прямые расходы торгового предприятия отклонение составило 7027 руб.
2465. Аудит расчетов по оплате труда
Менеджмент
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. М.: Омега-Л, 2006 г. 64 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г., 30 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г., 2 фев. 2006 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Омега-Л, 2006
4. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ // Российская газета. 31 декабря 2001 г. № 256
5. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 24.06.1998 г.) от 21.11.96. № 129 ФЗ
6. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119 ФЗ
7. Федеральный закон РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ
8. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 6 апреля 2001 г. № 26
9. Постановление Правительства РФ от 21.03.94 № 210 «Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.02. № 31н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина России от 06 июля 1999 г. № 43н
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2 н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 05/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44 н
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 н
16. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56 н
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32 н
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33 н
19. Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. внесенными решением Верховного Суда РФ от 18.11.2003 № ГКПИ 03-1049)
20. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67 н
21. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразвития России, Минтрудом России и Банком России)
22. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. 3 изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. 583 с.
23. Аудит Практикум: учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Катцына и др. М.: КНОРУС, 2005. 240 с.
24. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. - М.: Экономика, 1999
25. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта. - М., Экспертное бюро, 1999
26. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и дополненное М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2002.
27. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. СПб.: Питер, 2005. 400 с.
28. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учебник / А.Н. Романов Б.Е. Одинцов.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999
29. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет.- М.: «Дашков и К», 2005
30. Акимова В.М. Методические рекомендации к Налоговому кодексу: что нового? // Главбух. 2004. № 7. с. 76-79
2466. Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами
Менеджмент
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2007 г.)// Собрание законодательства РФ от 05.11.2007 г., № 38, ст. 516;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями). М.: НОРМА-ИНФРА, 2006. 310 с.;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями) М.: Право, 2007. 645 с.;
4. Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ред. от 08.11.2007 г.)// Собрание законодательства РФ от 06.10.2003 г., № 40, ст. 3822;
5. Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»// Российская газета от 31.12.2006 г., № 297, ст. 5;
6. Федеральный закон от 02.03.2007г. « 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации»//Российская газета от 07.03.2007 г., № 47, ст. 9;
7. Приказ Минфина РФ от 10.02.2006 г. № 25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 24.04.2006 г., № 17, ст. 10;
8. Единые рекомендации по установлению на федеральном,
2467. Аудит расчетов по оплате труда на примере ОАО "Икар"
Менеджмент
ИсполнителиРабочие документы аудитора1 Аудит обоснованности использования окладов и расценок1.1Проверка обоснованности использования окладов и расценокВ течение годаИвановаН.П., СуриковаН.И.Штатное расписание, расчетные ведомости2 Аудит оформления первичной документации2.1Изучение применяемых первичных документов на предмет их обоснованности и полноты заполненияI КварталСуриковаН.И.Табели, наряды
1. Аудит начисления оплаты труда и производимых удержаний3.1Проверка данных расчетно-платежных ведомостей на предмет соответствия первичным документамВторое полугодиеИвановаН.П., СуриковаН.И.Расчетно-платежные ведомости, табели, наряды3.2Проверка применяемости системы премированияВторое полугодиеИвановаН.П., СуриковаН.И.Положение о премировании, приказы о премировании, расчетная ведомость3.3Проверка обоснованности и правильности производимых удержанийВторое полугодиеИвановаН.П., СуриковаН.И.Лицевые счета, расчетная ведомость, исполнительные листы, приказы3.4Арифметические просчетыВ течение годаИвановаН.П., СуриковаН.И.Расчетные ведомости
2. Проверка выплаты заработной платы4.1Ознакомление с видами и формами выплат заработной платы, документальной их обоснованностиЧетвертый кварталСуриковаН.И.Платежные ведомости
3. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета5.1Сверка данных синтетического, аналитического учета, Главной книги и форм отчетностиЧетвертый кварталИвановаН.П.Журналы-ордера и ведомости по счету 70, Главная книга, баланс, приложения к нему
В ходе проверки сделан вывод о правильности применения штатного расписания при повременной оплате труда и норм и расценок при сдельной оплате труда.
2468. Аудит расчетов с бюджетом
Менеджмент
1. Налоговый кодекс РФ
2. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: Бератор-Пресс, 2009. 487с.
3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2009. - 464 с.
4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. 360с.
5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2008. 380с.
6. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит налога на прибыль // Аудиторские ведомости. 2008. - № 10. с.16.
7. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость // Аудиторские ведомости. 2008. - № 4. с.17.
8. Лабынцев Н.Т., Кислая И.А. Специфика налогового аудита: цели, задачи, исходная информация // Аудиторские ведомости. 2008. - №4. с.22-24.
9. Лабынцев Н.Т., Косова Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика. Монография. - Ростов-н/Д.: РГЭУ "РИНХ", 2007. 70с.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М. 2008. - 552. с.
11. Кришталева Т.И. Особенности аудита налогообложения // Все для бухгалтера. 2007. - №12. с.18.
12. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2007. 210с.
13. Попов М.В. Налоговый аудит в структуре аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2009. - № 11. с.14.
2469. Аудит расчетов с бюджетом по НДС
Бухгалтерский учет и аудит
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, частьII, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» .
2. Постановление Правительства РФ от 02.12.00г. №914 « Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» .
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
4. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.1999 г. № 213-ФЗ).
5. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).
6. Налоговый кодекс РФ (часть 1 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ).
7. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 15.07.1998 г. Протокол № 4.
8. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
9. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999 г. Протокол № 6.
10. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999 г. Протокол № 6.
11. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 27.04.1999 г. Протокол № 3.
12. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Общение с руководством экономического субъекта» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 18.03.1999 г. Протокол № 2.
13. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого субъекта» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 15.07.1998 г. Протокол № 4.
14. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 22.01.1998 г. Протокол № 2.
15. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 22.01.1998 г. Протокол № 2.
16. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Планирование аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
17. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Документирование аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
18. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
19. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
20. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1996 г. Протокол № 6.
21. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 15.07.1998 г. Протокол № 4.
22. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 25.12.1998 г. Протокол № 6.
23. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Порядок составления заключения о бухгалтерской отчетности» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 09.02.1996 г. Протокол № 1.
24. Правило (стандарт) Аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999 г. Протокол № 6.
25. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.
26. Аудит. Под ред. В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ, 2001.
27. Бабченко Т.Н. Учет посреднических операций. М.: Статус-Кво, 2000.
28. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит ситуации, примеры, тесты. М.: Юнити, 2000.
29. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю.А. Бабаева, М.: Юнити, 2002.
30. Внешний аудит, уч.пособ., Профессор Овсейчук М.Ф., М., 1995
31. Герасименко Г.П. и др. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Ростов-на-Дону: МарТ, 2002.
32. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. М.: Кнорус-Экор, 2000.
33. Дряхлов В.В. Основы аудита М.: Гном и Д, 2001.
34. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2002.
35. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1997.
36. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: Приор, 2002.
37. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. М.: Приор, 2000.
38. Пархачева М.А. Посредническая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет по договору комиссии. М.: Статус-Кво, 2001.
39. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. М.: Экзамен, 2001.
40. Суйц В.П. и др. Аудит: Общий, Банковский, страховой. М.: Инфра-М, 2001.
41. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и Сервис,1998.
2470. Аудит расчетов с заказчиками
Менеджмент
При проверке расчетов с поставщиками, покупателями в соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства»[4] необходимо использовать следующие методы аудиторской проверки:
1. устный опрос персонала проводился с целью проверки правильности регистрации всех данных по обязательствам; может проводиться на всех этапах аудиторской проверки. Результаты опроса могут записываться в виде протокола или краткого конспекта.
2. проверка документов с тем, чтобы убедиться в их достоверности. Документальная информация может быть внутренней и внешней, либо внутренней и внешней одновременно. Документы, подготовленные экономическим субъектом, являются внутренними. Степень доверия к таким документам зависит от надежности внутреннего контроля. Более убедительными являются внешние документы, которые были подготовлены третьими лицами. Проверка осуществлялась выборочным путем и включала в себя формальную проверку и проверку по существу внутренних документов.
3. прослеживание для получения более глубоких доказательств информации, содержащихся в документах, в ходе процедуры проверяются некоторые первичные документы, отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, убеждаются в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно (или неправильно) отражены в учете. Так как некоторые операции вызывали сомнение, то они были прослежены до исходных первоначальных документов, чтобы убедиться в том, что операции были отражены в учете правильно.
4. аналитические процедуры: анализ дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками, определении их доли в составе оборотных средств и в доле краткосрочных обязательств, произведен расчет оборачиваемости и сроков погашения с целью формирования мнения о движении задолженности, а также для предоставления информации руководству экономического субъекта.
2471. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский учет и аудит

Проверяемая организацияООО «ЭПРОМ»Период аудитас 06.02.06 по 21.02.06Количество человекочасов76Руководитель аудиторской группыПетрова Н.И.Состав аудиторской группыПетрова Н.И., Соловьев М.Б.Планируемый аудиторский риск3%Планируемый уровень существенности22 тыс. руб. (2%)Перечень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиПроверяемые документы12341. Проверка соблюдения положений законодательства о труде1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)06.02.06Петрова Н.И.Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате06.02.06Петрова Н.И.Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «ЭПРОМ»1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы 07.02.06Петрова Н.ИТабеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)2. Аудит системы начислений заработной платы2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы08.02.06Соловьев М.Б.Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат09.02.06Соловьев М.Б.Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей 10.02.06Соловьев М.Б.Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетноплатежные ведомости, табели учета рабочего времени3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц 13.02.06Соловьев М.Б.Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам13.02.06Петрова Н.И.Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц14.02.06Соловьев М.Б.Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм14.02.06Петрова Н.ИАвансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате14.02.06Петрова Н.И.Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «ЭПРОМ» по всем видам оплат14.02.06Петрова Н.И.Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 15.02.06 16.02.06Соловьев М.БГлавная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды17.02.06Петрова Н.И.Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок6. Оформление результатов проверки6.1. Оформление результатов проверки20.02. 21.02.06Соловьев М.Б
2472. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере предприятия ТОО "Аверс"
Бухгалтерский учет и аудит

Процедура аудитаИсточник информацииПроверка соблюдения действующего законодательства и порядка ведения учета труда и заработной платыКодекс закона о труде РК, другие действующие нормативно-правовые актыПроверка подлинности первичных документов и соответствия их требованиям нормативно-правовых актов по начислению и выплате, заработной платы Табель учета рабочего времени, ведомости учета рабочего времени, расчеты по заработной плате, ведомости прочих доплат и удержаний и др.Проверка правильности начисления оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладамТабель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомостьПроверка обоснованности и правильности начисления премий, сдельщикам и повременщикам по действующим у субъекта системам премированияПриказ руководителя, договоры, контракты, решения учредителей (собственников), Положение о системе премирования и др.Проверка правильности начисления различных доплат и пособий по временной нетрудоспособностиТабель учета рабочего времени, листок о простое, Положение об оплате труда, больничный лист и др.Проверка правильности произведенных удержаний из заработной платыИсполнительные листы, нормативные документыПроверка депонированной заработной платыВедомость депонированной заработной платыПроверка правильности составления корреспонденции счетов по оплате трудаЖурнал-ордер № 10, Главная книга и др. по счетам 3350Проверка соответствия аналитического и синтетического учета по оплате трудаПервичные документы, расчетно-платежные ведомости, журнал-ордер №10, Главная книга, балансРазработка рекомендации по устранению выявленных отклонений в ведении учета расчетов с персоналом хозяйствующего субъекта по оплате труда
2473. Аудит расчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет и аудит
Основные нарушения злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
2. выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
3. выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
4. выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;
5. несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
6. списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
7. нарушения при оформлении командировочных расходов;
8. отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку;
9. отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
10. несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
11. отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
12. отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;
13. нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
14. нарушение порядка удержаний подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
15. некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов;
16. нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;
17. выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
18. списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле;
19. нарушения порядка учета представительских расходов.
20. несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;
21. отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;
22. нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
23. некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
24. неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
25. несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.
2474. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии
Менеджмент
Основные нормативные документы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
2. Налоговый кодекс РФ. (гл 21,23,24,25)
3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г.;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998г.).
5. Положение о порядке покупки и выдаче ин. валюты для оплаты командировок (Приказ ЦБ России №62 от 25 июня 1997г.) (редакция от 20 август 2002г.)
6. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ Минфина РФ №49н от 6 июля 2001г.) ред. №91 от 9 ноября 2001г.
7. Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (приказ Минфина №64Н от 02.08.2004г.);
8. О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу (письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.05.1996г.);
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России №40 от 22.09.1993г.);
10. О служебных командировках в пределах СССР (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС №62 от 07.04.1988г.);
11. Унифицированные формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ №55 от 01.08.2001г., №26 от 06.04.2001г.).
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995г.);
2475. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Менеджмент
аудитора
1. Обоснование цен и сроков расчетов с покупателями заказчиками по договорамОпрос и проверка документацииСоставляются плановые калькуляции
2. Использование для определения покупной, продажной цены утвержденного прейскурантаПовторное выполнение процедур пересчетаНе всегда
3. Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладныхПроверка документации и повторное выполнение процедур контроляПроизводится предварительная нумерация указанных документов
4. Сопоставление количества отгруженных товаров с данными счетов-фактурОпрос и повторное выполнение процедур документального контроляЕжемесячно
5. Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличнымиНаблюдениеВсе функции выполняются разными работниками
6. Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчикамиНаблюдение, опросПервичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня
7. Проведение инвентаризации товаров на складеОпрос и проверка документовПроводится инвентариза-ционной комиссией
8. Проверка сроков возникновения задолженностиОпросВыборочно и нерегулярно
9. Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчикамиОпросНе проводится
10. Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦПроверка учетной политикиУстановлено наличие в учетной политике момента приобретения и продажи ТМЦ
11. Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажиОпрос, повторное выполнение процедур прослеживанияЕжеквартально
12. Датирование счетов-фактур на продажу товаров днем отгрузкиПроверка документацииНет
13. 1Соблюдение установленного порядка отклонений, списания расходов на продажуОпрос, проверка документацииРегистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов
14. Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета продажи ТМЦОпрос, повторное выполнение процедурНикогда
№ п/пЭтап проверкиОбъект аудиторской проверкиПроцедура1.Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товараУчетная политикаИзучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету2.Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки
2476. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Бухгалтерский учет и аудит

ВопросДАНЕТИное/комментарийИсточник сведений1. ИнвентаризацииПроводятся ли в организации инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками+Опрос руководства Приказы об инвентаризацииКакова частота инвентаризаций?ЕжегодноОпрос руководства Приказы об инвентаризацииСоздается ли комиссия для инвентаризации+Приказы об инвентаризацииДокументируются ли результаты инвентаризации+Акты инвентаризации Ведомости ИНВ-26Анализируются ли результаты инвентаризации руководством?+Опрос руководстваДелаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации?+Опрос руководстваБыли ли обнаружены ошибки в учете при инвентаризациях за последние 2 года?+Опрос руководства Ведомости ИНВ-262. Документирование учета расчетов с покупателями и заказчикамиКто осуществляет контроль за надлежащим оформлением расчетных операций+Заместитель гл. бухгалтера, отв. менеджер по договоруОпрос руководстваКак осуществляется контроль?Проверка первичных документов на соответствие образцам, контроль заполнения всех необходимых реквизитовОпрос руководстваКак документируется контроль?Не документируется, при обнаружении ошибок неверно заполненные документы переделываютсяОпрос руководства Служебные записки за 1, 2, 3, кварталы 2010Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)?Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, старший менеджер.Опрос руководства ДоговорыОформляются ли к договорам акты приемки-передачи?+Опрос руководства3. Организация учета расчетов с покупателями и заказчикамиВедется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками+Регистры учета по счетам 60, 62Как организована охрана коммерческой тайны?Пункт о неразглашении в трудовых договорахОпрос руководстваКак часто проводятся сверки с контрагентами?Как минимум раз в кварталАкты сверки, опрос руководства4. Ответственность и разграничение полномочийОпределен ли круг ответственных лиц, имеющих право заключать договоры с покупателями (заказчиками)+Опрос руководстваИмеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами, по банку и кассе должностные инструкции?+Должностная инструкцияОписан ли в инструкции порядок предоставления внутренней отчетности по участку, порядок документооборота?+Должностная инструкцияСоблюдается ли график предоставления внутренней отчетности по расчетам и остаткам дебиторской и кредиторской задолженности?Такой график отсутствуетОпрос руководстваВедение участков «дебиторы и кредиторы», «банк и касса» ведется разными бухгалтерами+Должностные инструкции, опрос руководства
2477. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Бухгалтерский учет и аудит

ВопросДАНЕТИное/комментарийИсточник сведений1. ИнвентаризацииПроводятся ли в организации инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками+Опрос руководства Приказы об инвентаризацииКакова частота инвентаризаций?ЕжегодноОпрос руководства Приказы об инвентаризацииСоздается ли комиссия для инвентаризации+Приказы об инвентаризацииДокументируются ли результаты инвентаризации+Акты инвентаризации Ведомости ИНВ-26Анализируются ли результаты инвентаризации руководством?+Опрос руководстваДелаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации?+Опрос руководстваБыли ли обнаружены ошибки в учете при инвентаризациях за последние 2 года?+Опрос руководства Ведомости ИНВ-262. Документирование учета расчетов с покупателями и заказчикамиКто осуществляет контроль за надлежащим оформлением расчетных операций+Заместитель гл. бухгалтера, отв. менеджер по договоруОпрос руководстваКак осуществляется контроль?Проверка первичных документов на соответствие образцам, контроль заполнения всех необходимых реквизитовОпрос руководстваКак документируется контроль?Не документируется, при обнаружении ошибок неверно заполненные документы переделываютсяОпрос руководства Служебные записки за 1, 2, 3, кварталы 2010Кто подписывает договоры на реализацию (оказание услуг)?Ген. директор, также визирует гл. бухгалтер, старший менеджер.Опрос руководства ДоговорыОформляются ли к договорам акты приемки-передачи?+Опрос руководства3. Организация учета расчетов с покупателями и заказчикамиВедется ли аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками+Регистры учета по счетам 60, 62Как организована охрана коммерческой тайны?Пункт о неразглашении в трудовых договорахОпрос руководстваКак часто проводятся сверки с контрагентами?Как минимум раз в кварталАкты сверки, опрос руководства4. Ответственность и разграничение полномочийОпределен ли круг ответственных лиц, имеющих право заключать договоры с покупателями (заказчиками)+Опрос руководстваИмеется ли у бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами, по банку и кассе должностные инструкции?+Должностная инструкцияОписан ли в инструкции порядок предоставления внутренней отчетности по участку, порядок документооборота?+Должностная инструкцияСоблюдается ли график предоставления внутренней отчетности по расчетам и остаткам дебиторской и кредиторской задолженности?Такой график отсутствуетОпрос руководстваВедение участков «дебиторы и кредиторы», «банк и касса» ведется разными бухгалтерами+Должностные инструкции, опрос руководства
2478. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ № 47 "Солнышко"
Менеджмент

Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также стоимость и сроки проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. Планирование аудита один из наиболее важных этапов аудиторской проверки, который регулируется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита». Исходя из этого правила планирование аудита это разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором необходимо определить порядок действий аудитора в ходе проведения аудиторской проверки. Рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита это основные документы, составляемые при планировании аудита. На раннем этапе планирования аудитору необходимо определить цель с которой клиент хочет провести проверку и каких результатов он ожидает после ее проведения. Во время переговоров с клиентом аудитор получает согласие на предоставление информации, которая необходима для понимания экономической деятельности клиента и оказывает влияние на составление финансовой отчетности. Аудитор составляет документ по изучению экономической деятельности клиента, это может быть анкета с набором вопросов, которую заполняет клиент или аудитор при проведении предварительной экспертизы состояния дел и документов клиента, в зависимости от порядка, установленного в аудиторской компании. Этот документ позволяет аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента, снижая свой предпринимательский риск. По результатам этапа предварительного планирования аудита рассчитываются нормативы трудозатрат, и оценивается объем и стоимость аудиторских услуг. Далее аудитор отправляет клиенту письмо о проведении аудита, в котором соглашается на проведение проверки. Клиент также посылает аудитору письмо с просьбой оказать аудиторские услуги или подписывает письмо о проведении аудита. После этого заключается договор на проведение аудита. Стоит отметить, что разумнее всего заключать договор именно на этапе предварительного планирования, так как его заключение на более раннем или позднем этапе планирования увеличивает риск деятельности аудитора. После заключения договора аудитор оценивает надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета клиента, а также аудиторский риск вероятность того, что по результатам аудиторской проверки бухгалтерская отчетность содержит неправильные заключения. Рассчитывается уровень существенности предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности и определяется соотношение между аудиторским риском и уровнем существенности. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Учитывая уровень существенности и аудиторский риск, определяется характер объема проверки, срок ее проведения, а также разработка программы и общего плана аудита. Общий план аудита оформляется документально. Он содержит описание предполагаемого объема, этапов аудита и порядок их проведения. Аудитор разрабатывает программу проведения аудита, в которой определяются объем, аналитические процедуры проверки и сроки их реализации. В процессе ее разработки, необходимо выявить значимые для аудита области и отсутствующие или представляющиеся малозначимыми. К значимым относятся разделы и операции, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наиболее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности. А к малозначимым для аудита относятся те разделы и операции, которые отсутствуют у клиента, те, которые имеют незначительный объем, а также, те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наименее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности. Для значимых областей бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяются более детальные методы проверки. В общем плане аудита также определяются действия, направленные на обобщение результатов аудита, указываются положения, которые предусматривают внутренний контроль качества за проведением аудита. Общий план и программа проведения аудиторской проверки подписываются руководителем аудиторской проверки и утверждаются руководителем аудиторской организации. При необходимости данные документы могут меняться в связи с возникающими обстоятельствами, причем причины внесения изменений должны быть документально зафиксированы, на их основе условия договора на проведение аудита могут изменяться. После составления программы и общего плана аудиторской проверки формируется и утверждается состав группы, осуществляющей ее. Разделы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, подлежащие проверке, распределяются между исполнителями. Таким образом, оптимально спланировав проведение аудита, аудитор наиболее рационально использует трудовые ресурсы аудиторской компании, минимизирует затраты и время проведения аудита, а также риск необнаружения ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
2479. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Бухгалтерский учет и аудит

№ п\пРазделы тестированияОтветОбщие организационные аспекты 1Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними 2Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены 3Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности4На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности 5Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам 6Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями 7Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию8Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов9Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. Распределение функций и ответственности 10Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля Продолжение приложения 2№ п\пРазделы тестированияОтвет11Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции 12Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя Внутрифирменный контроль 13Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 14Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 15Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям 15.1контроль полноты отражения операций в учете и
соблюдение графика документооборота 15.2контроль соблюдения установленного порядка
санкционирования проведения операций и отражения их в учете15.3контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета15.4арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков 15.5контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками15.6контроль правильности оформления первичных документов 16Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции 17Результаты проверок тщательно документируются 18По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству Окончание приложения 2№ п\пРазделы тестированияОтветКадровая политика 19Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала 20Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям 21Сотрудники периодически проходят повышение квалификации
с учетом специфики занимаемой должности 22Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам 23Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартамИтог по сумме всех разделов
2480. Аудит реализации готовой продукции (работ, услуг) на материалах ООО ПК "Кооператор"
Бухгалтерский учет и аудит

№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаРабочие документы аудитораПериод проведенияИсполнитель1 2 3 4 5 6 7. 8. 9.Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации Проверка документов, связанных с реализацией готовой продукции Проверка регистрации договоров на поставку готовой продукции Проверка отчетности по выпуску готовой продукции и передачи ее на склад Проверка оценки остатков готовой продукции на складах Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям связанным с изготовлением и продажей готовой продукции Проверка правильности отражения в учете операций по отгрузке и реализации готовой продукции Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации Проверка правильности составления отчета о прибылях и убыткахУчетная политика, форма № К-41 Товарная накладная, счет-фактура Договор на поставку продукции Отчет по цеху розлива, акт сдачи на склад готовой продукции Оборотно-сальдовая ведомость Учетная политика Оборотно-сальдовая ведомость Учетная политика Отчет о прибылях и убытках23.03.2011-25.03.2011 25.03.2011-28.03.2011 26.03.2011-27.03.2011 23.03.2011-27.03.2011 24.03.2011-28.03.2011 23.03.2011-27.03.2011 23.03.2011-27.03.2011 26.03.2011-27.03.2011 24.03.2011-28.03.2011Амерханова Султанова Питеркина Амерханова Питеркина Султанова Питеркина Амерханова Амерханова

Blog

Курсовой проект