В налоговом учете амортизацию основных средств и нематериальных активов можно начислять одним из двух методов: линейным или нелинейным. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую — десятую амортизационные группы. Их стоимость списывается только линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ). Выбранный способ организация должна зафиксировать в учетной политике.

Налогоплательщики имеют право менять метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. При этом они вправе переходить с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Нелинейный способ начисления амортизации применяется с учетом следующих особенностей.

С 2014 г. можно перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный, если он был выбран в 2009 г.

Налогоплательщики могут ликвидировать группу (подгруппу), если ее суммарный баланс станет менее 20 000 руб. Группа (подгруппа) ликвидируется в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, и при условии, что в этот промежуток времени не вводились в эксплуатацию объекты, которые бы увеличили суммарный баланс этой группы (подгруппы). Решение о том, будет или нет организация пользоваться этим правом, необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Применение организацией повышающих коэффициентов должно быть отражено в учетной политике.

Одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов амортизации в отношении одного основного средства с 2014 г. запрещено (п. 5 ст. 259.3 НК РФ).

Организация может начислять амортизацию по нормам ниже установленных ст. 259 НК РФ. Такое решение необходимо отразить в учетной политике организации. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода.

Организации, которые признают доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, могут создавать резервы на предстоящие расходы. Создание резервов позволяет равномерно включать в расходы для целей исчисления налога на прибыль определенные виды затрат.

В учетной политике для целей налогообложения необходимо определить, какие резервы будет создавать организация. В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ организация может создать резервы:

1. на предстоящую оплату отпусков работникам;
2. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
3. на предстоящий ремонт основных средств;
4. на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
5. на формирование расходов по сомнительным долгам;
6. на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
7. на предстоящие расходы на НИОКР;
8. на предстоящие расходы, связанные с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

В соответствии со ст. 267.3 НК РФ некоммерческие организации (кроме созданных в форме государственной корпорации, объединения юридических лиц, государственной компании) вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Сумма отчислений в резерв в каждом отчетном (налоговом) периоде не может превышать 1% от доходов, исчисленных в соответствии с гл. 25 НК РФ и полученных в соответствующем периоде.

Общая сумма отчислений в резерв за все налоговые периоды не может превышать общую сумму затрат на ликвидацию скважин и объектов промыслового обустройства и рекультивацию земель, определенную в