Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 15

7. Пример расчета налога на доходы физических лиц

Исходные данные:

Доход работника за I полугодие составил:

месяц сумма

январь 4000

февраль 4000

март 4500

апрель 5000

май 5500

июнь 5500

Работник имеет ребенка в возрасте до 18 лет.

Решение:

месяц	доход за месяц	доход с начала года	Стандарт-ные вычеты на работника	Стандарт-ные вычеты на ребенка	налогооблагаемая база	ставка %	сумма налога
январь	4000	4000	400	300	3300	13	429
февраль	4000	8000	400	300	3300	13	429
март	4500	12500	400	300	3800	13	494
апрель	5000	17500	400	300	4300	13	559
май	5500	22500	-	-	5500	13	715
июнь	5500	28000	-	-	5500	13	715
Итого за I полугодие							3341

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог вводится с 01.01.2001г. в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая».

ЕСН призван заменить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

Фонды обязательного медицинского страхования РФ;

1. Плательщики налога.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

1). Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйства;
физические лица;

2). Лица, осуществляющие индивидуальную (частную) деятельность:

индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
крестьяне, фермерские хозяйства;
адвокаты.

Не являются плательщиками ЕСН организации и предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Если организации и индивидуальные предприниматели одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они производят уплату единого социального налога с выплат производимых в пользу наемных работников по всем основаниям.

2. Объект налогообложения.

Объектами налогообложения для налогоплательщиков – работодателей признаются:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений выплачиваемые индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнения работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказания услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Таким образом, подлежат налогообложению:

выплаты, осуществляемые благотворительными организациями в рамках благотворительной деятельности, в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором или договором гражданско-правового характера;
иные безвозмездные выплаты как в денежной, так и в натуральной форме (премии, стипендии, стоимость наград и призов), осуществляемые налогоплательщиками –работодателями в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором и договором гражданско-правового характера.

Выплаты, производимые в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектами налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, или средств оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на прибыль физических лиц.

Выплаты в пользу работников не признаются объектом обложения ЕСН, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Порядок использования средств, остающихся в распоряжении организации, определяется ее собственниками. Исключением является ситуация, когда руководитель предприятия в рамках своей компетенции специально в качестве источника для конкретного вида затрат, независимо от обычных видов деятельности или не относящихся к прочим расходам, указывает прибыль конкретного года. В этом случае в учете отражается тот источник, на который указано в распорядительном документе.

Относить затраты за счет прибыли текущего года для определения базы по ЕСН возможно только в тех отчетных периодах (по ЕСН), когда в учете сформирована прибыль текущего года и с нее уплачен налог. При этом по окончании года сумма ЕСН подлежит корректировке с учетом реально полученной предприятием нераспределенной прибыли.

Для работодателей – физических лиц объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями (см. пункт 2 раздела 1) объектом налогообложения является доход от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходом, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является доход, определяемый исходя из стоимости патента

Blog

Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

7. Пример расчета налога на доходы физических лиц

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

1. Плательщики налога.

2. Объект налогообложения.