Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5
| Вид материала | Конспект |
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
- 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
- Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
- Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
- Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
- 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
- Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
Министерство общего и профессионального образования
Российской Федерации
В
ладивостокский государственный университетЭкономики и менеджмента
Н.А. Шкуро
Налоги и налогообложение
Конспект лекций
СОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ 3
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1. Плательщики налога 5
2. Объект налогообложения 6
2.1. Объект налогообложения 6
2.2.Объект налогообложения в схеме 6
3. Доходы организации 7
3.1.Классификация доходов организации 7
3.2. Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы 9
4. Расходы организации 10
4.1. Понятие расходов, группы расходов 10
4.2.Состав расходов на производство и реализацию продукции 11
4.3.Материальные расходы 12
4.4.Расходы на оплату труда 13
4.5.Суммы начисленной амортизации 15
4.5.1.Имущественные статусы организации, учитываемые при начислении амортизации 15
4.5.3.Методы и порядок расчета сумм амортизации 17
4.6.Прочие расходы 18
4.7.Внереализационные расходы 20
5. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления 21
6. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 22
7. Налоговая база 23
8. Налоговые ставки 24
9. Порядок формирования налоговой базы и налога на прибыль организаций в схеме 26
10. Порядок исчисления и уплаты налога 27
11. Примеры исчисления налога на прибыль организаций 28
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 29
1. Плательщики налога 29
2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 30
3. Объект налогообложения 31
4. Операции, не подлежащие налогообложению 32
5. Налоговая база 34
6. Налоговые ставки 35
7. Порядок исчисления налога и предъявления суммы налога продавцам и покупателю 37
8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 38
9. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 38
10.Пример расчета НДС 39
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 40
1. Плательщики налога 40
2. Объект налогообложения 40
3. Налоговая база 42
4. Доходы, не подлежащие налогообложению 43
5. Налоговые вычеты 45
5.1. Стандартные налоговые вычеты 45
5.2. Социальные налоговые вычеты 46
5.3. Профессиональные налоговые вычеты 46
5.4. Имущественные налоговые вычеты 47
6. Налоговые ставки и порядок исчисления налога 47
7. Пример расчета налога на доходы физических лиц 48
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 49
1. Плательщики налога. 49
2. Объект налогообложения. 50
3. Налогооблагаемая база 51
4. Сумма выплат и вознаграждений, начисленных работникам, не подлежащих налогообложению 52
5. Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам 54
6. Ставки налога 56
7. Порядок исчисления налога работодателями 57
8. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога 58
9. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями 59
10. Уплата единого социального налога организациями, в состав которых входят обособленные подразделения 60
11.Пример расчета ЕСН для организаций 60
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА ПО КУРСУ: 63
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на прибыль организаций в изложении, представленном в данном пособии вводится с 1 января 2002 г. главой 25 НК РФ, принятой Федеральным Законом от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.
Закон устанавливает новый порядок расчета по налогу на прибыль без участия показателей бухгалтерского учета. Расчет налогооблагаемой базы предполагает использование абсолютного налогового учета. Новый закон не предусматривает наличие льгот для налогоплательщиков, а также устанавливает иные ставки и иной порядок расчета и уплаты налога на прибыль.
1. Плательщики налога
Налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
2. Объект налогообложения
2.1. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса Российской Федерации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью для целей налогообложения считается:
- для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенными этими постоянными представительствами расходов;
- для иностранных организаций – доход, полученный от источников в Российской Федерации.
2.2.Объект налогообложения в схеме
| Доходы Организации | - | Расходы организации | = | Налогооблагаемая прибыль организации |
| = | | = | | + |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав | - | Расходы, связанные с ее получением | = | Прибыль |
| + | | + | | |
| Выручка от реализации ценных бумаг | - | Соответствующие ей расходы | = | Прибыль |
| + | | + | | |
| Выручка от реализации покупных товаров | - | Соответствующие ей расходы | = | Прибыль |
| + | | + | | |
| Выручка от реализации финансовых услуг | - | Соответствующие ей расходы | = | Прибыль |
| + | | + | | |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств | - | Соответствующие ей расходы | = | Прибыль |
| + | | + | | |
| Внереализационные доходы | - | Внереализационные расходы | = | Прибыль |
| - | | | | |
| Остатки незавершенного производства, остатки продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода | | | | |
| - | | | | |
| Суммы налогов, предъявленные покупателем | | | | |