Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5
| Вид материала | Конспект |
| 3. Объект налогообложения |
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
- 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
- Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
- Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
- Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
- 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
- Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Ст. 145 НК РФ предусматривает возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика организаций и индивидуальных предпринимателей, если за три последовательных календарных месяца сумма выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.
Размер выручки в данном случае определяется исходя из оборотов по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых.
Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган документы и сведения:
По организациям:
- налоговые декларации за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения – 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке и принятии;
- выписку из бухгалтерского баланса и документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);
- книгу продажи;
- журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
- справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам;
- документы, подтверждающие отсутствие обязанностей по исчислению и уплате акцизов.
По индивидуальным предпринимателям:
- налоговые декларации по НДС за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения – 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке и принятии;
- документы, подтверждающие сумму выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг);
- документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолженности;
- журнал, полученных и выставленных счетов-фактур;
- книгу продаж;
- книгу доходов и расходов;
- справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сбора;
- документы, подтверждающие отсутствие обязанностей по исчислению и уплате акцизов.
Заявление, сведения и документы подаются налогоплательщиком не позднее 20-30 числа месяца, с которого налогоплательщик претендует на освобождение.
Налоговый орган в течение 10 дней рассматривает представленные документы, выносит решение и сообщает его налогоплательщику.
Решение об освобождении выносит на срок 12-ти последовательным календарным месяцам и оформляется в двух экземплярах, один из которых направляется налогоплательщику, другой остается в налоговом органе.
По истечении указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от уплаты НДС, представляют в налоговые органы письменное заявление и документы подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысила одного миллиона рублей.
Если в течение периода, в котором было представлено освобождение от уплаты НДС, выручка от реализации товаров (работ и услуг) превысит установленное законом ограничение, то начиная с 1 числа месяца, в котором произошло превышение и до окончания периода освобождения организация утрачивает право на освобождение и уплачивает налог на общих основаниях.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае не предоставления налогоплательщиком документов о произошедшем повышении или предоставление недостоверных сведений подлежит взысканию сумма недоимки по НДС, пени и налоговых санкций.
3. Объект налогообложения
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализация товаров (работ, услуг) считается передача прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе.
- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе и через амортизационные отчисления. Объектами налогообложения является передача товаров и выполнение работ (услуг), не связанных с производством продукции:
- содержание объектов социальной сферы;
- работы по благоустройству городов, поселков;
- оказание помощи сельскохозяйственных предприятий;
- содержание высших и средних учебных заведений, профессионально-технических училищ, состоящих на балансе предприятия.
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. К таким работам относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом с 1 января 2001 года непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд. Не относятся к ним строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями для личного потребления.
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются реализацией товаров (работ, услуг) и соответственно объектом налогообложения:
- операции с российской и иностранной валютой;
- передача основных средств и нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику;
- передача имущества, если она носит инвестиционный характер;
- передача имущества в пределах первоначального взноса при выходе из общества или товарищества;
- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального фонда при приватизации;
- изъятие имущества путем конфискации;
- передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, газовых сетей и иных подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления;
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации и др.