Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5
| Вид материала | Конспект |
| 8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет В бюджет) 9. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 10.Пример расчета НДС Налог на доходы физических лиц 1. Плательщики налога 2. Объект налогообложения |
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
- 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
- Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
- Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
- Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
- 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
- Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
- Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, рассчитанная по соответствующим ставкам к налоговой базе и предъявленная покупателю уменьшенная на налоговые вычеты.
НДС (В БЮДЖЕТ)=НДС (по став. к нал. базе) - Налоговые вычеты
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территорию Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения временного ввоза в отношении:
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;
- товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи.
Полный состав налоговых вычетов в ст. 171 НК РФ.
9. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода за истекших налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не представлено НК РФ.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. Рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предъявляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
10.Пример расчета НДС
Исходные данные:
Предприятие приобрело материалы для производства продукции на сумму 320 руб. На издержки производства были списаны прочие затраты, при расчете за которые предприятие заплатило НДС в сумме 5 тыс. руб.
Стоимость реализованной продукции без НДС составила 470 тыс. руб.
В отчетном периоде предприятие получило пени в размере 15 тыс. руб.
Определить сумму НДС для внесения в бюджет за налоговый период.
Решение:
НДС полученный от покупателей продукции:
470 тыс. руб. x 0,2 = 94 тыс. руб.
НДС полученный по внереализационным доходам:
15 тыс. руб. x 0,1667 = 2,5 тыс. руб.
Налоговые вычеты составят НДС уплаченный при приобретении товаро-материальных ценностей
320 тыс. руб. x 0,2 = 64 тыс. руб.
5 тыс. руб.
Итого: НДС уплаченный – 69 тыс. руб.
Сумма НДС для внесения в бюджет по итогам налогового периода:
96,5 тыс. руб. – 69 тыс. руб. = 27,5 тыс. руб.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
С введением II части НК РФ изменено название подоходного налога, который теперь называется “Налог на доходы физических лиц”. Введены новые ставки, изменен сам принцип налогообложения доходов физических лиц, частично изменен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлены иные налоговые вычеты.
Отмена уплаты налога по возрастающим ставкам по мере увеличения дохода является побуждающим мотивом для уменьшения сокрытия доходов налогоплательщиками – физическими лицами.
1. Плательщики налога
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица – налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источника, расположенного на территории Российской Федерации.
2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью его постоянного представительства на территории Российской Федерации;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее иностранного представительства на территории российской организации;
- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду и то иного использования имущества, находящиеся в Российской Федерации;
- доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций;
- доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее иностранного представительства на территории РФ;
- доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
- вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ;
- пенсии, пособия, стипендии, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
- иные доходы, получаемые налогоплательщиком, в результате осуществления им деятельности на территории РФ.
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы за простой (задержку) транспортных средств;
- доходы, полученные от использования трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной и (или) без проводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.
К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением дивидендов и процентов, выплачиваемые в связи с деятельностью ее иностранного представительства в РФ;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением случаев, связанных с деятельности ее постоянных представительств в РФ;
- доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
- доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ;
- доходы от реализации акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
- прав требования к иностранной организации, за исключением случаев, связанных с деятельности ее постоянного представительства в РФ;
- вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами РФ;
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком;
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) транспортных средств.