Geum.ru

Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

Вид материалаКонспект
3. Налоговая база
4. Доходы, не подлежащие налогообложению
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

3. Налоговая база


При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные:
  • в денежной форме;
  • в натуральной форме;
  • право на распоряжение доходами;
  • доходы в виде материальной выгоды;

При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме, а также в случаях реализации иного имущества, налоговая база определяется исходя из рыночных цен, устанавливаемых в соответствии со ст.40 I части НК РФ.

При этом в стоимость товаров (работ и услуг) включается сумма НДС, акцизов, налога с продаж.

Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами.

Экономия определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной по условиям договора.

Э=∑кредит заем. средств .(ст. реф - % по услов. дог)

При пользовании средствами в иностранной валюте сумма превышения рассчитывается исходя из 9% годовых над суммой по условиям договора.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения изложены в ст. 213 главы 23 II части НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии с НК РФ признается календарный день.

4. Доходы, не подлежащие налогообложению


Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:
  1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. Не подлежат налогообложению пособия по безработице и по беременности и родам;
  2. государственные пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством;
  3. все виды компенсационных выплат, установленных законодательными нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления, в пределах норм, установленных законодательством РФ, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих и государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещения иных расходов, включая повышение профессионального уровня работников; использованием налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
  4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • суммы, получаемые в виде грантов, представленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ международными и иностранными организациями по перечню организаций утверждаемых правительством РФ;
  • суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки, техники, культуры, образования, литературы и искусства по перечню, утвержденному Правительством РФ.

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
  • налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами в порядке, предусмотренном НК РФ;
  • работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, налогоплательщикам из числа малоимущих социально незащищенных граждан на условиях, предусмотренных в НК РФ;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов, на территории РФ, независимо от источника выплат;
  1. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемых работодателем самим работникам или членам их семей, оплачиваемых как за счет средств Фонда социального страхования, так и за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налогов;
  2. суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей при наличии документов, подтверждающих расходы и наличия лицензий у медицинских учреждений;
  3. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов; доходы налогоплательщиков от продажи продукции животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства, птицы как в натуральном, так и в переработанном виде, выращенные в личном подсобном хозяйстве;
  4. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;
  5. доходы членов родовых семейных общин, малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйства, зарегистрированных в установленном порядке;
  6. доходы физических лиц, получаемых в порядке наследования и дарения;
  7. доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: проценты по рублевым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ; проценты по вкладам в иностранной валюте выплачиваются по ставкам, не превышающим 9%.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в статье 17 главы 23 НК РФ.