Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

Вид материала

5. Налоговые вычеты
5.2. Социальные налоговые вычеты
5.3. Профессиональные налоговые вычеты
5.4. Имущественные налоговые вычеты
6. Налоговые ставки и порядок исчисления налога

Подобный материал:

1 ... 7 8 9 10 11 12 13 14 15

5. Налоговые вычеты

5.1. Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получившим лучевую болезнь, и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность, вследствие катастрофы на
лиц, принимавших участие по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, ставших инвалидами, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк»;
лиц, непосредственно участвовавших в испытании ядерного оружия;
инвалидов ВОВ, либо получивших заболевания, связанные с пребыванием на фронте.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
Лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады;
Бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных Фашисткой Германией;
лиц вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, или лиц, участвовавших в обороне городов, участие в которой им зачитывается для начисления пенсии на льготных условиях;
инвалидов детства и инвалидов I и II групп;
лиц, получивших лучевую болезнь на ядерных объектах;
лиц, отдавших костный мозг для спасения людей;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг;
родителей или супругом военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не относящихся к предыдущим группам, и действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика (родителей, супругов родителей, опекунов, попечителей) и действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб.

Вдовам, (вдовцам) одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

5.2. Социальные налоговые вычеты

Налоговая база налогоплательщика уменьшается на суммы направляемые на:

благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

на свое обучение в образовательных учреждениях, не более 25000 руб., за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 25000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей;
на услуги по лечению, представленные налогоплательщику, его супруге (супругу), детям родителям на условиях статьи 219 главы 23 НК РФ.

5.3. Профессиональные налоговые вычеты

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица имеют право на вычет фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах (за исключением налога на доходы физических лиц) начисленные либо уплаченные за налоговый период.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

5.4. Имущественные налоговые вычеты

Налоговая база налогоплательщика уменьшается на:

суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 125000 руб.;
если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика более указанных сроков, налоговый вычет представляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества;
суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство, либо на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного вычета по данному основанию не может превышать 600000 руб., без учета сумм, направленных на погашение по ипотечным кредитам. Повторное предоставление имущественного вычета на новое строительство не допускается.

6. Налоговые ставки и порядок исчисления налога

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, за исключением доходов, которые облагаются по ставкам 35 и 30% и 6%.

Налоговая ставка 35% устанавливается для следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, не учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с НК РФ;
процентных доходов по вкладам банков в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

Налоговая ставка 30% устанавливается для следующих доходов:

доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.