Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики налога 5

Вид материала

Конспект

Содержание 6. Налоговые ставки

Подобный материал:

• Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
• 7. Налог на имущество организаций, 36.73kb.
• Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль, 21.33kb.
• Эф, гр. 824-2 проблемы собираемости налога на прибыль, 61.99kb.
• Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 10.52kb.
• 5. Налог на прибыль организаций, 30.97kb.
• Об уплате налога на прибыль организаций Информационное письмо фнс россии от 24. 10., 14.59kb.
• Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль организаций!, 12.57kb.
• Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.

6. Налоговые ставки

6.1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1. товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств – участников Содружества Независимых Государств), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ;
   
2. работ (услуг) – по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобных работ (услуг), а также работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
   
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
   
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или пункт отправления пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ.
   
5. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
   
6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
   
7. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствам или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
   

6.2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1. продовольственных товаров по перечню, содержащемуся в ст. 162 НК РФ;
   
2. товаров для детей по перечню, содержащемуся в ст. 162 НК РФ;
   

Для товаров, не предусмотренных пунктами 6.1. и 6.2. настоящего раздела, применяется ставка 20%;

Налогообложение производится по расчетной ставке 9,09% (при основной ставке 10%) и по расчетной ставке 16,67% (при основной ставке 20%) в следующих случаях при получении денежных средств:

а) авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Данное положение не применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт за пределы таможенной территории РФ, длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ;

б) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

в) полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;

г) санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги).

Расчетные ставки применяются также при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются ставки 10 и 20%.

7. Порядок исчисления налога и предъявления суммы налога продавцам и покупателю

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговая ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставками процентные доли налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с вышеизложенным порядком.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговая ставка процентная доля цены (тарифа).

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет – фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или к возмещению.

В счетах-фактурах, как и других расчетных и первичных документах соответствующая сумма выделяется определенной строкой.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру и вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не из подлежащих налогообложению в соответствием с налоговым законодательством.