Как стать предпринимателем содержание Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя

Вид материала

Документы

Содержание Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей 2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 1. Традиционная система 2. Упрощенная система 3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями Налоги, акцизы Федеральные налоги Региональные налоги и сборы Местные налоги

Подобный материал:

• Что лучше: создание ООО или регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, 73.4kb.
• Ликвидация индивидуального предпринимателя, 52.47kb.
• Ст. 14 Коап рф: [Кодекс РФ об административных правонарушениях] [Глава 14] [Статья, 12.66kb.
• Сведения о квалификации индивидуального предпринимателя, 16.2kb.
• 1 Понятие несостоятельности (банкротства) 8 Глава, 297.35kb.
• Сведения об образовании, квалификации, повышении квалификации, профессиональной переподготовке,, 30.03kb.
• Сведения об образовании, квалификации, повышении квалификации, профессиональной переподготовке,, 29.71kb.
• Регистрационный учет индивидуального предпринимателя, 421.36kb.
• Порядок прекращения деятельности по решению индивидуального предпринимателя, 250.49kb.
• Задачи программы: передача слушателям практических знаний по правовым основам предпринимательской, 13.79kb.

^

Глава VI. Общие сведения о налогообложении индивидуальных предпринимателей

1. Взаимоотношения с налоговыми органами

Права индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков

1. Получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о дейст­вующих налогах, законодательстве о налогах, а также о правах и обязанностях налогоплательщи­ков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Использовать налоговые льготы, предусмотренные налоговым и иным законодательством.

3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит при наличии определенных оснований.

4. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через предста­вителя.

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по уплате и исчис­лению налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

7. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налого­вые уведомления и требования об уплате налога.

8. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдать законодательство о налогах при совершении ими любых действий в отношении налогоплательщика.

9. Не выполнять неправомерные акты и иные требования налоговых органов и их должност­ных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и федеральным законам.

10. Обжаловать акты налоговых органов и действия (либо бездействие) их должностных лиц.

11. Требовать соблюдения налоговой тайны.

12. Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решения­ми налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц (ст. 21 НК РФ).

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учет в налоговых органах в предусмотренных налоговым законодательством случаях.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов).

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации в тех случаях, ко­гда этого требует закон.

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налога.

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных наруше­ний законодательства о налогах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов по исполнению ими своих обязанностей.

7. Предоставлять налоговому органу в определенных законом случаях необходимые доку­менты и информацию (ст. 23 НК РФ).

Можно ли участвовать в налоговых правоотношениях через представителя?

Налоговый кодекс закрепил институт налогового представительства, то есть возможность участвовать в налоговых правоотношениях не только лично, но и через представителя. Налого­вый представитель осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности.

Что такое сохранение неизменности налогового режима?

Смысл данной особенности заключается в том, что если изменения налогового законодатель­ства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на мо­мент их государственной регистрации. Данное правило установлено в ст. 7 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Рос­сийской Федерации».

Что представляют из себя налоговые органы Российской Федерации?

Налоговыми органами Российской Федерации являются Министерство Российской Федера­ции по налогам и сборам и его подразделения (то есть всем знакомые налоговые инспекции) (п. 1 ст. 30 НК РФ).

Кроме того, в случаях, специально предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов (п. 2 ст. 30 НК РФ).

Основными задачами налоговых органов являются выработка и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей в полном объеме (Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам»).

^ Права налоговых органов в отношении налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей

Налоговые органы вправе:

1. Проводить налоговые проверки в установленном порядке.

2. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплатель­щика — индивидуального предпринимателя, свидетельствующих о совершении налоговых пра­вонарушений, в случае, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

3. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщи­ков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а так­же в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах.

4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков — индивидуальных предпри­нимателей.

5. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения до­хода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения независимо от места их нахождения.

6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет рас­четным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить долж­ностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используе­мых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нало­гообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов.

7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений.

8. Взыскивать недоимки по налогам (то есть задолженность) и пени.

9. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

10. Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных пред­принимателям лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

11. Предъявлять в суды следующие иски:

• о взыскании с налогоплательщиков налоговых санкций;

• о признании недействительной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

• о взыскании задолженности по налогам (ст. 31 НК РФ).

Обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков — физических лиц

Налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство о налогах.

2. Соблюдать налоговую тайну.

3. Вести учет налогоплательщиков в установленном порядке.

4. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки, решения налогового ор­гана, налоговое уведомление и требование об уплате налога (ст. 32 НК РФ).

5. Должностные лица налоговых органов обязаны также корректно и внимательно относить­ся к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство (ч. 3 ст. 33 НК РФ).

Являются ли органы налоговой полиции налоговыми органами?

Органы налоговой полиции не относятся к налоговым органам и не наделены их полномочия­ми, как это сделано в отношении таможенных органов (ст. 30 НК РФ). Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлением или административным право­нарушением (ст. 36 НК РФ).

^ 2. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Действующим налоговым законодательством предусмотрены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

^ 1. Традиционная система — уплата подоходного налога. С 1 января 2001 г. порядок налого­обложения индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционную систему налого­обложения, регулируется частью второй Налогового кодекса РФ.

^ 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­принимательства. Эта система предполагает замену уплаты подоходного налога уплатой годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения. Перейти на дан­ную систему индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при наличии двух условий:

• их деятельность соответствует критериям, установленным Федеральным законом от 29 де­кабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъ­ектом малого предпринимательства»;

• их деятельность не подпадает под действие Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

3. Вмененная система. В ее основе лежит уплата единого налога на вмененный доход, заме­няющего собой как подоходный налог, так и страховые взносы во внебюджетные фонды, а также ряд других налогов. Перевод индивидуальных предпринимателей на эту систему производится в обязательном порядке и регулируется указанным Законом № 148-ФЗ.

Для наглядности системы налогообложения индивидуальных предпринимателей представле­ны в таблице (см. далее).

Влияет ли выбор системы налогообложения на налогообложение доходов предпринима­теля, полученных им не от предпринимательской деятельности?

Выбор системы налогообложения влияет на уплату налогов на доходы, полученных непо­средственно от предпринимательской деятельности. Все другие доходы (например доходы от продажи имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности, в виде матери­альной выгоды и т. п.) облагаются подоходным налогом в установленном порядке.

Вопрос. Я являюсь пенсионеркой по возрасту, получаю маленькую пенсию. В налоговой ин­спекции по месту жительства я зарегистрирована индивидуальным предпринимателем без обра­зования юридического лица. Могу ли я по законодательству получить какие-либо льготы, поло­женные для пенсионеров при налогообложении их доходов, если они занимаются предпринима­тельской деятельностью?



Ответ. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то здесь государство исходит из основных принципов Конституции Российской Федерации и предъявляет ко всем предпринимателям равные требования в порядке налогообложения их доходов вне зависимости от возраста граждан.

Все три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей будут подробно рас­смотрены ниже.

^ 3. Общие налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

Какие иные налоги, помимо основных, должны будут уплачивать индивидуальные пред­приниматели?

Каждая из трех систем налогообложения индивидуальных предпринимателей напрямую свя­зана с уплатой подоходного налога либо заменой его на иной налог. Однако при применении лю­бой из трех систем в рядке случаев предприниматель помимо основного налога должен будет уп­лачивать и иные налоги и сборы. Их перечень установлен в ст. 13—15 НК РФ (федеральные, ре­гиональные и местные налоги).

^ Налоги, акцизы	Системы налогообложения
Традиционная	Упрощенная	Вмененная
^ Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость	+	-	-
Акцизы на отдельные виды и группы товаров	+	+	-
Налог на операции с ценными бумагами	-	-	-
Таможенная пошлина	+	+	+
Государственная пошлина	+	+	+
Налог с владельцев транспортных средств	+	+	+
Налог на игорный бизнес	+	+	-
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	+	+	+
Единый социальный налог	+	+	-
^ Региональные налоги и сборы
Налог с продаж	+	+	-
^ Местные налоги
Налог на имущество физических лиц	+	+	+
Земельный налог	+	+	+
Регистрационный сбор с лиц, занимающихся пре­дпринимательской деятельностью	+	+	+
Сбор за право торговли	+	+	+
Налог на рекламу	+	+	+
Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключе­нием сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бу­магами	+	+	+
Налог на перепродажу автомобилей, вычислитель­ной техники и персональных компьютеров	+	+	+