А. М. Глущенко в. В. Деньги и кредит допущено Департаментом мвд украины по работе с персоналом как учебник
| Вид материала | Учебник |
СодержаниеФормы процента. Ссудный процент Банковская маржа Дисконтный процент Кредитная система Структура кредитной системы украины 9.2. Кредитные реформы |
- Е. В. Землянская юридическая психология допущено Департаментом по работе с персоналом, 8985.41kb.
- Учебной дисциплины «Деньги, кредит, банки» для студентов специальностей 080105., 178.39kb.
- Методические указания и задания по контрольной работе по дисциплине «Деньги, кредит,, 260.6kb.
- Программа курса деньги, кредит, банки, 227.22kb.
- Шевчук Денис Александрович деньги кредит банки конспект, 2329.49kb.
- Конспект лекций Финансы и кредит (Балабанов А. И 2008) аздел Деньги как материальная, 1555.18kb.
- Кравцовa Г. И. Деньги, кредит, банки, 6679.79kb.
- Н. М. Тищенко административный процесс допущено как учебник, 5542.63kb.
- Учебный курс «Деньги, кредит, банки» рассчитан на 2 семестра. Формой контроля, 297.99kb.
- Программа, контрольные задания и тематика курсовых проектов учебной дисциплины "деньги,, 603.75kb.
В приведенной схеме три операции: 1) ЗАО «Атом» поставило ОАО «Энерго» товар на сумму 100 тыс. грн., в результате чего последнее стало должником ЗАО «Атом»; 2) ЧП «АиСТ» поставило товар ЗАО «АТОМ» на сумму 100 тыс. грн.; 3) за поставленный товар ЗАО «Атом» выдаёт ЧП «АиСТ» переводной вексель, в котором поручает своему должнику - ОАО «Энерго» уплатить 100 тыс. грн. ЧП «АиСТ». После того как ОАО «Энерго» уплатит
1 См.: «Всё о бухгалтерском учёте». №89 (635), 26 сентября 2001 г.С.5-10.
123
>>>124>>>
по векселю, задолженность ОАО «Энерго» перед ЗАО «Атом» будет считаться погашенной.
Как видно, использование векселя открывает широкие возможности для предприятий при использовании его в осуществлении товарных операций. Но не только. Существуют также налоговые и казначейские векселя. В первом случае векселем можно погасить фактическую недоимку по налоговым платежам, отсрочить предстоящий платеж. Предусматривается возможность отсрочки от уплаты налоговых обязательств при уплате, например, налога на добавленную стоимость (НДС). Сумма, указанная в налоговом векселе, включается в состав налоговых обязательств плательщика налога в отчётном (налоговом) периоде, в котором вексель подлежит погашению. При этом такой вексель считается погашенным. В следующем отчётном (налоговом) периоде сумма, которая была обозначена в налоговом векселе включается в состав налогового кредита плательщика налога.
Кабмином Украины (постановление №1104 от 01.10.97г.) определены требования к порядку выдачи налогового векселя. Указывается, в частности, что такой вексель может быть выдан лицом, которое является плательщиком НДС, зарегистрировано как плательщик такого налога, внесено в реестр плательщиков и имеет индивидуальный кодовый номер, присвоенный ему как плательщику НДС, т.е. векселедателем налогового векселя может выступать практически любой плательщик НДС. Налоговый вексель может также выписываться и на другие налоги, в частности на сумму акцизного сбора.
Казначейский вексель является одним из видов специальных векселей, получивший распространение в Украине (Постановление КМУ от 06.03.99г. №321, также Инструкция Минфина №151 от 16.06.99 г.). Эти векселя выдаются Главным управлением Государственного казначейства Украины. Ими регулируется порядок выкупа кредиторской и погашения дебиторской задолженности государства. Юридические лица, приобретшие казначейские векселя, могут передавать их в счёт обязательных платежей в государственный бюджет, а также передавать их третьим лицам. Операции с казначейскими векселями осуществляет госпредприятие «Укрспецфин».
Для осуществления выкупа кредиторской задолженности кредитор распорядителя бюджетных средств эмитирует переводный вексель, плательщиком по которому выступает распорядитель
124
>>>125>>>
бюджетных средств. Основанием для эмиссии такого векселя является кредиторская задолженность распорядителя бюджетных средств, подтвержденная реестром кредиторов государственного бюджета. Т.е. кредитор бюджетной организации трассирует переводной вексель на распорядителя бюджетными средствами (бюджетную организацию), выступая в качестве трассанта (векселедателя) и одновременно векселедержателем (ремитентом). Выкуп кредиторской задолженности государства у ее кредиторов осуществляется на основании договора о выкупе переводного векселя, который составляется с кредитором непосредственно Укрс-пецфином или уполномоченным им лицом. Выкуп часто осуществляется на биржевых торгах при соблюдении всех необходимых правил.
В Украине выдавать простые и переводные векселя можно только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Выпуск «бестоварных» векселей (т.е. векселей без надлежащего материального покрытия), а также предварительная оплата векселем не допускается. Правда, на практике это положение не применяется к налоговым векселям.
Вексельное законодательство не даёт определения векселя, а лишь устанавливает перечень необходимых реквизитов. Перечислим, что должен содержать, например, переводной вексель.
1) наименование «вексель», включённое в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составляется;
2) простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; если вексель подлежит оплате сроком по предъявлению или во столько-то времени по предъявлению, векселедатель может обусловить начисление процентов; такое условие считается ненаписанным;
3) наименование того, кто должен платить (т.е. плательщика); лицо становится плательщиком лишь после акцепта векселя;
4) указание срока платежа (по предъявлению; от предъявления во столько-то времени; от составления во столько-то времени; на одределённый день);
5) указание места, в котором должен быть совершен платёж (переводной вексель может быть оплачен по месту жительства третьего лица либо в том же месте, где находится место жительства плательщика, либо в любом другом месте);
125
>>>126>>>
6) наименование того, кому или по приказу кого платёж должен быть совершен; переводной вексель может быть выдан по приказу самого векселедателя либо на самого векселедателя, или за счёт третьего лица;
7) указание даты и места составления векселя; дата выдачи векселя может быть помечена как векселедателем, так и третьим лицом, но в обязательном порядке до осуществления прав по векселю;
8) подпись того, кто выдаёт вексель (векселедателя); Это делает руководитель и главбух юридического лица и заверяется печатью; хотя выдача векселя может производиться также на основании надлежащим образом оформленной доверенности, но в таком случае оригинал доверенности остаётся у векселедержателя.
Образец заполненного бланка простого и переводного векселя представлен в приложении.
8.5. Процент за кредит
Платность кредита, как один из принципов его функционирования, предполагает вознаграждение в какой-то форме ссудодателю за пользование ссужаемой им стоимостью. Такой формой является процент за кредит (от лат. «centum» - на сто). Следовательно, процент за кредит - это плата, которую получает кредитор от заёмщика за предоставленные в ссуду деньги или материальные ценности. Процент характеризуется следующим.
Во-первых, экономической основой возникновения процента является само движение ссужаемой стоимости. Процент выражает отношения, которые возникают только на базе кредита и нигде более.
Во-вторых, субъектами таких отношений являются кредитор и заёмщик, выступающие соответственно как получатель и плательщик процента. Не следует путать процент за кредит с процентом на капитал и капитальные блага как ресурсы, которые могут быть сданы в аренду и представляют собой доход на капитал или рентный доход, т.е. являются результатом функционирования капитала как производительной или потребительной силы.
В-третьих, отношения по поводу процента следует отличать от кредитных отношений. Кредит предполагает выдачу средств заёмщику и возврат их обратно кредитору; уплата же процента характеризует «движение в одну сторону» (в сторону кредитора).
126
>>>127>>>
В-четвёртых, полученные кредитором проценты не возвращаются; право владения суммой процента переходит от заёмщика к кредитору, в то время как при кредите право собственности не уступается, стоимость передаётся заёмщику во временное пользование по истечении определенного срока. Для кредита характерно авансирование средств; уплата же процента означает завершение кругооборота стоимости. Время начала кредита и процента также не совпадают. И по стоимости они разные: если кредит на завершающей стадии возвращение стоимости, то процент - движение приращения к ссуде.
В-пятых, хотя процент не существует вне кредита, он вовсе не является обязательной стороной, атрибутом кредита. Существует т.н. «беспроцентный» кредит, т.е. кредит, выданный без платы за пользование предоставленной (ссуженной) стоимостью, хотя это, казалось бы, идёт вразрез с содержанием кредитных отношений и принципами их функционирования.