Geum.ru

Вторая

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   69   70   71   72   73   74   75   76   ...   103

такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках

договора доверительного управления, налог удерживается и

перечисляется в бюджет доверительным управляющим (в ред.

Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

(Статья 309 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года

N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N

33, ст. 3413)


Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с

доходов, полученных иностранной

организацией от источников в Российской

Федерации, удерживаемого налоговым агентом


1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от

источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается

российской организацией или иностранной организацией,

осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное

представительство, выплачивающими доход иностранной организации при

каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего

Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей

статьи, в валюте выплаты дохода (в ред. Федерального закона от 29

мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Налог с видов доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи

309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной

подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (в ред.

Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;

Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3614).

Налог с видов доходов, указанных в абзаце втором подпункта 3

пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке,

предусмотренной пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса.

Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем

подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду

или субаренду имущества, используемого на территории Российской

Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9 и 10 пункта 1

статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам,

предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса

(в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части

доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных

судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров,

используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309

настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной

подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса (в ред.

Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1

статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений

пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом

1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные

в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом

для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по

ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284

настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N

57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,

ст. 2026).

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в

соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в

федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке,

предусмотренном пунктами 2 и 4 статьи 287 настоящего Кодекса (в

ред. Федерального закона от 24 ноября 2008 г. N 205-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5500;

Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).

В случае, если доход выплачивается иностранной организации в

натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме

осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога,

подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной

организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан

перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив

соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в

неденежной форме.

2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов,

выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым

агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309

настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за

исключением:

1) случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем

дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному

представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в

распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная

копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в

налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем

налоговом периоде;

2) случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого

иностранной организации, статьей 284 настоящего Кодекса

предусмотрена налоговая ставка 0 процентов (в ред. Федерального

закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);

3) случаев выплаты доходов, полученных при выполнении

соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской

Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких

доходов от удержания налога в Российской Федерации при их

перечислении иностранным организациям;

4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с

международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в

Российской Федерации, при условии предъявления иностранной

организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного

пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты

доходов российскими банками по операциям с иностранными банками

подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка

в государстве, с которым имеется международный договор

(соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется,

если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных

информационных справочников (в ред. Федерального закона от 29 мая

2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,

2002, N 22, ст. 2026);

5) случаев выплаты доходов организациям, являющимся

иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI

Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со

статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об

организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI

Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города

Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в

отдельные законодательные акты Российской Федерации" или

иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского

комитета в соответствии со статьей 3-1 указанного Федерального

закона (подпункт 5 введен Федеральным законом от 1 декабря 2007 г.

N 310-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N

49, ст. 6071; в ред. Федерального закона от 30 июля 2010 г. N

242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N

32, ст. 4298, положения подпункта 5 применяются до 1 января 2017

года);

6) случаев выплаты доходов, связанных с распространением

продукции средств массовой информации, касающейся XXII Олимпийских

зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,

официальным вещательным компаниям в соответствии со статьей 3-1

Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации

и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских

зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как

горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные

законодательные акты Российской Федерации" (подпункт 6 введен

Федеральным законом от 30 июля 2010 г. N 242-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2010, N 32, ст. 4298,

положения подпункта 6 применяются до 1 января 2017 года).

3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации

доходов, которые в соответствии с международными договорами

(соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по

пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов

производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным

ставкам при условии предъявления иностранной организацией

налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи

312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов

российскими банками по операциям с иностранными банками

подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка

в государстве, с которым имеется международный договор

(соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется,

если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных

информационных справочников (новый пункт 3 введен Федеральным

законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

4. Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в

сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей

289 настоящего Кодекса, представляет информацию о суммах

выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту

своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом

исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в

области налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002

г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002,

N 22, ст. 2026; Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст.

2711; Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231).

(Пункт 3 считается пунктом 4 на основании Федерального закона

от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)

(Статья 310 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года

N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N

33, ст. 3413)


Статья 311. Устранение двойного налогообложения


1. Доходы, полученные российской организацией от источников за

пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее

налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с

учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за

ее пределами.

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные

российской организацией в связи с получением доходов от источников

за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах,

установленных настоящей главой.

3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с

законодательством иностранных государств российской организацией,

засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской

Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных

за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога,

подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления

налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание)

налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных

самой организацией, - заверенного налоговым органом

соответствующего иностранного государства, а для налогов,

удержанных в соответствии с законодательством иностранных

государств или международным договором налоговыми агентами, -

подтверждения налогового агента (в ред. Федерального закона от 29

мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в

течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому

агенту (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ

- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.

2026).

4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за

пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых

платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и

налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего

нахождения (пункт 4 введен Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N

216-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N

31, ст. 4013).

(Статья 311 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года

N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N

33, ст. 3413)


Статья 312. Специальные положения


1. При применении положений международных договоров Российской

Федерации иностранная организация должна представить налоговому

агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта

иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том

государстве, с которым Российская Федерация имеет международный

договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое

должно быть заверено компетентным органом соответствующего

иностранного государства. В случае, если данное подтверждение

составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется

также перевод на русский язык (в ред. Федерального закона от 29 мая

2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,

2002, N 22, ст. 2026).

При представлении иностранной организацией, имеющей право на

получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей

статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты

дохода, в отношении которого международным договором Российской

Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской

Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от

удержания налога у источника выплаты или удержание налога у

источника выплаты по пониженным ставкам (в ред. Федерального закона

от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской

Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

2. Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным

организациям доходам, в отношении которых международными договорами

Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения,

предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при

условии предоставления следующих документов (в ред. Федерального

закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):

заявления на возврат удержанного налога по форме,

устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти,

уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в

ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;

Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3231);

подтверждения того, что эта иностранная организация на момент

выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве,

с которым Российская Федерация имеет международный договор

(соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно

быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного

государства;

копии договора (или иного документа), в соответствии с которым

выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии

платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога,

подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на

соответствующий счет Федерального казначейства (в ред. Федерального

закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание законодательства

Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).

В случае, если вышеупомянутые документы составлены на

иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод

на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных

документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования

каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не

допускается.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской

Федерации налогов, а также иные перечисленные в настоящем пункте

документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый

орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех

лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен

доход (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -

Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.

2026).

Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога

осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет

налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи

заявления и иных документов, предусмотренных в настоящем пункте в

порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса (в ред.

Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;

Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).

(Статья 312 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года

N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N

33, ст. 3413)


Статья 313. Налоговый учет. Общие положения


Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого

отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (в

ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание

законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).

Налоговый учет - система обобщения информации для определения

налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов,

сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным

настоящим Кодексом.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится

недостаточно информации для определения налоговой базы в

соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик

вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского

учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры

налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового

учета (новый абзац третий введен Федеральным законом от 29 мая 2002

г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002,

N 22, ст. 2026).

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и

достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения

хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение

отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией

внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в

бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком

самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения