Вторая
| Вид материала | Кодекс |
- Вторая Огюст Конт и возникновение позитивистской социологии, 283.04kb.
- Н. В. вторая квалификационная категория Кудинова К. Ф. вторая квалификационная категория, 76.87kb.
- Нострадамус, Нидерланды и Вторая Мировая война, 598.73kb.
- Рекомендации для проведения неординарного Урока здоровья! Весело! Интересно! Познавательно!, 129.1kb.
- Автор программы: Доброхотов А. Л. доктор филос н. gumaniora@gmail com, 661.67kb.
- Философское учение платона содержание, 163.53kb.
- Положение Молодёжного фестиваля «Твое время. Часть вторая. Преображение» Пермский муниципальный, 33.66kb.
- Цикл лекций: Вторая мировая война (1 сентября 1939 г. – 2 сентября 1945 г.), 1001.15kb.
- Информационное письмо вторая научно-практическая конференция, посвященная 20-летию, 133.73kb.
- Голубева Любовь Николаевна, учитель иностранного языка,вторая квалификационная категория., 679.04kb.
учетные документы, счета-фактуры (выставляемые производителем
прямогонного бензина его собственнику, а также собственником
прямогонного бензина покупателю) составляются без выделения
соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах
делается надпись или ставится штамп "Без акциза" (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина,
расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры
составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без
акциза" (в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст.
4198).
(Пункт 9 введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
107-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3118; в ред. Федерального закона от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433)
(Статья 198 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика
на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3413; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения
в соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886).
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю
при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в
стоимости приобретенных подакцизных товаров, если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных
товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, учитываются в стоимости указанных
подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенных из указанного сырья (материалов), за исключением
случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных
товаров (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой
основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в
порядке, предусмотренном настоящей главой, суммы акциза,
предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы
акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации или предъявленные собственнику давальческого
сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого
в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на
подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза
на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на
одинаковую единицу измерения налоговой базы (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
4. При совершении операций с денатурированным этиловым
спиртом, указанных в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, и (или) при совершении операций с прямогонным бензином,
указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
сумма акциза учитывается в следующем порядке:
1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им
денатурированного этилового спирта в качестве сырья для
производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого
денатурированного спирта не включается. Сумма акциза, исчисленная
по операциям, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, при дальнейшем неиспользовании
налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового
спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей
продукции включается в стоимость передаваемого денатурированного
спирта;
2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на
переработку на давальческой основе) полученного прямогонного
бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в
стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается. Сумма
акциза, исчисленная по операциям, указанным в подпункте 21 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса, при дальнейшем неиспользовании
налогоплательщиком полученного им прямогонного бензина в качестве
сырья для производства продукции нефтехимии включается в стоимость
передаваемого прямогонного бензина.
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; в ред. Федерального закона от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433)
5. Не учитываются в стоимости алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции и подлежат вычету в соответствии с
пунктом 16 статьи 200 настоящего Кодекса суммы авансового платежа,
исчисленные в соответствии с пунктом 8 статьи 194 настоящего
Кодекса (пункт 5 введен Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247, вступает в силу с 1 июля 2011 года).
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые
вычеты (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы
акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в
качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт,
установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса на дату
приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433;
Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5732).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в
процессе их производства, хранения, перемещения и последующей
технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При
этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров,
безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и
(или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей
группы товаров (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18; в ред. Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3433).
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим
сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат
суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого
сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при
ввозе этого сырья (материалов) на территорию Российской Федерации и
иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией,
приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза,
уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при
его производстве (в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3433; Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из
пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в
дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные
налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных
товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или
отказа от них (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
6. (Пункт 6 утратил силу на основании Федерального закона от
26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза
по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком
с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты
предстоящих поставок подакцизных товаров (пункт 7 введен
Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. (Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
9. (Пункт 9 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
10. (Пункт 10 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; утратил силу на основании Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
(оприходовании) денатурированного этилового спирта
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного
этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при
представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201
настоящего Кодекса) (пункт 11 введен Федеральным законом от 21 июля
2005 г. N 107-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3118).
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта, при реализации
денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (при
представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201
настоящего Кодекса) (пункт 12 введен Федеральным законом от 21 июля
2005 г. N 107-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3118).
13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина
налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с
пунктом 13 статьи 201 настоящего Кодекса) (пункт 13 введен
Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3433).
14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином
операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса (при представлении документов, подтверждающих
направление прямогонного бензина для производства продукции
нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного
бензина, в соответствии с пунктом 14 статьи 201 настоящего Кодекса)
(пункт 14 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3433).
15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина, при использовании полученного
прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства
продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для
производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе
договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному
налогоплательщику прямогонного бензина) при представлении
документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего
Кодекса (пункт 15 введен Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N
134-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3433).
16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или)
подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная
налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы
этого платежа, уплаченной по приобретенному (переданному в
структуре одной организации) спирту этиловому и (или) спирту
коньячному, фактически использованным для производства
реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, в том числе по приобретенному этиловому спирту-сырцу и
(или) этиловому спирту-сырцу, переданному в структуре одной
организации для производства ректификованного этилового спирта, в
дальнейшем используемого для производства алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении
документов в соответствии с пунктами 17 и (или) 18 статьи 201
настоящего Кодекса.
Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта
этилового и (или) спирта коньячного, не использованных в истекшем
налоговом периоде для производства реализованной алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в
следующем или других последующих налоговых периодах, в которых
приобретенный этиловый спирт будет использован для производства
указанной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
продукции.
(Пункт 16 введен Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247, вступает в силу с 1 июля 2011 года)
17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету,
уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем спирта этилового
и (или) спирта коньячного, безвозвратно утраченных в процессе
транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной