Geum.ru

Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материалаКодекс

Содержание


Статья 2. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего филиала, представите
Статья 4. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях
Подобный материал:
1   ...   30   31   32   33   34   35   36   37   ...   101




Глава 108. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов




Статья 1. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты


1. Доходы физического лица - нерезидента, определенные статьей 191 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 193 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.

При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 194 настоящего Кодекса.

2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 196 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10) пункта 8 настоящей статьи, производятся в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса.

3. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица - нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами 18) - 22) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 160, 166 настоящего Кодекса.

4. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи, независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

5. Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала, предоставленного для работы нерезидентом, деятельность которого не образует постоянное учреждение в соответствии с положениями пункта 10 статьи 190 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты юридическому лицу-нерезиденту, предоставившему персонал. При этом исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода такого иностранного персонала производится налоговым агентом ежемесячно в сроки, установленные статьей 160 настоящего Кодекса.

6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
  1. индивидуального предпринимателя;
  2. юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения;
  3. юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, которая впоследствии привела к образованию постоянного учреждения;
  1. юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянное учреждение в соответствии с положениями пункта 10 статьи 190 настоящего Кодекса;
  2. эмитента-резидента базового актива депозитарных расписок.

7. Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства.

8. Налогообложению не подлежат:
  1. вознаграждения по банковским депозитам;
  2. выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;
  3. суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченных покупателями-резидентами;
  4. дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

владение акциями или долями участия более трех лет;

более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, составляет имущество, не являющееся имуществом недропользователя в Республике Казахстан;
  1. доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их покипке управляющей компанией данного фонда;
  2. дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан;
  3. вознаграждения и доходы от прироста стоимости от операций с государственными ценными бумагами, агентскими облигациями;
  4. доходы от прироста стоимости при реализации акций или долей участия, указанные в подпункте 5) статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением указанных в статье 196 настоящего Кодекса;
  5. доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
  6. доходы от прироста стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, находящихся на праве собственности более одного года с момента регистрации права собственности;
  7. доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) статьи 191 настоящего Кодекса.

9. Расчет индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц – нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса



^

Статья 2. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего филиала, представительства в Республике Казахстан

  1. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов физического лица-нерезидента, определенных подпунктами 18) - 21) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

    1. физическое лицо-нерезидент является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего филиала, представительства в Республике Казахстан;
    2. юридическое лицо-нерезидент получает доходы по договору (контракту) на выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан, заключенному с налоговым агентом.
  2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
  3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода физического лица-нерезидента, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между физическим лицом-нерезидентом и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления вычетов по ставке, установленной статьей 158 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с физическими лицами-нерезидентами, командированными в Республику Казахстан.
  4. Исчисление и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в государственный бюджет производятся налоговым агентом по месту своего нахождения ежемесячно не позднее двадцать пятого числа.
  5. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода или предоплаты юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
  6. Расчет индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные статьей 195 настоящего Кодекса.


Статья 3. Порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя-нерезидента из источников в Республике Казахстан

  1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение производится физическим лицом-нерезидентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода от указанной деятельности, уменьшенной на сумму расходов, непосредственно понесенных в отношении таких доходов, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с пунктом 8 статьи 197 настоящего Кодекса. Понятие «постоянное учреждение» определено статьей 190 настоящего Кодекса.
  2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения производится физическим лицом-нерезидентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода от указанной деятельности без осуществления вычетов.

Работа по найму, выполняемая в Республике Казахстан физическим лицом-нерезидентом у юридического лица на основании трудового договора (контракта), не приводит к образованию постоянного учреждения такого физического лица.
  1. Работа по найму, выполняемая в Республике Казахстан физическим лицом-нерезидентом у физического лица, приводит к образованию постоянного учреждения такого нерезидента при выполнении условий, установленных статьей 190 настоящего Кодекса. При этом доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 18), 20), 21) статьи 191 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 162-164 настоящего Кодекса, получаемые от физического лица, подлежат налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи.
  2. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
  3. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного статьей 204 настоящего Кодекса.
  4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса с дохода физического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств такого физического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 статьи 199 настоящего Кодекса.
  5. Физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в налоговом органе в соответствии с пунктом 2 статьи 560 настоящего Кодекса в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.
  6. Начисленная сумма индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу.



^

Статья 4. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях


1. Положения настоящей статьи распространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

2. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится путем применения ставки, установленной статьей 193 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления вычетов.

3. Уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по итогам налогового периода представляется физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее срока, установленного статьей 204 настоящего Кодекса.

Статья 5. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу


Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом.