Geum.ru

Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   29   30   31   32   33   34   35   36   ...   101

Глава 107. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство




Статья 1. Определение налогооблагаемого дохода

  1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство устанавливается в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 85-147 настоящего Кодекса.
  2. Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, филиала, представительства, подлежащие получению с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:
    1. доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные подпунктами 1) - 28) статьи 191 настоящего Кодекса;
    2. доходы, указанные в пункте 1 статьи 87 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта;
    3. доходы, полученные постоянным учреждением, филиалом, представительством юридического лица - нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан через служащих или другой нанятый персонал;
    4. доходы юридического лица - нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение, филиал, представительство этого юридического лица - нерезидента в Республике Казахстан.
  3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением, филиалом, представительством в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения, филиала, представительства будет считаться доход, который оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица – нерезидента, постоянным учреждением, филиалом, представительством которого оно (он) является. Понятие «связанные проекты» определено пунктом 2 статьи 190 настоящего Кодекса.
  4. Доход постоянного учреждения, филиала, представительства в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
  5. Если товары, произведенные постоянным учреждением, филиалом, представительством юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента признается доход, который оно (он) могло бы получить, если бы оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением, филиалом, представительством которого оно (он) является.
  6. Доход постоянного учреждения, филиала, представительства в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
  7. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
  8. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению, филиалу, представительству суммы, предъявленные постоянному учреждению, филиалу, представительству в качестве:
  1. роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
  2. доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению, филиалу, представительству;
  3. вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению, филиалу, представительству;
  4. расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение, филиал, представительство в Республике Казахстан;
  5. документально неподтвержденных расходов;
  6. управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 207 настоящего Кодекса, понесенных не на территории Республики Казахстан.



 

Статья 2. Порядок налогообложения чистого дохода

  1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.

Чистым доходом признается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.
  1. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
  2. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение, филиал, представительство в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.




Статья 3. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

  1. В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица - нерезидента через одно из его постоянных учреждений.

При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить:

уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;

налоговый орган по месту нахождения выбранного постоянного учреждения о том, что оно будет производить уплату налога в государственный бюджет по всем своим постоянным учреждениям.

Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в государственный бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица - нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.

При этом выбранное постоянное учреждение по месту своего нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.
  1. Несмотря на положения статьи 197 настоящего Кодекса, налоговый агент, производящий выплату доходов, указанных в подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 197 настоящего Кодекса, обязан произвести исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 15 процентов в государственный бюджет по месту своего нахождения.

При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.
  1. В случае отсутствия контракта и (или) счета - фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов без осуществления вычетов, несмотря на положения статьи 197 настоящего Кодекса. Подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, в таком случае подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.

При наличии контракта и счета - фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, положения настоящего пункта не применяются, и доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом в соответствии с положениями статьи 197 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию документа с идентификационным номером филиала, представительства.
  1. Корпоративный подоходный налог, удержанный налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей статьи, подлежит пересчету юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство, в ретроспективном порядке.

Пересчет заключается в исчислении корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 197, 198 настоящего Кодекса и представлении декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения, филиала, представительства с отражением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

Корпоративный подоходный налог, исчисленный как разница между удержанным подоходным налогом и пересчитанным подоходным налогом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, филиала, представительства юридического лица-нерезидента в порядке, установленном настоящим Кодексом.