Московский банковский институт
| Вид материала | Курсовая |
СодержаниеУсловия лизинговых платежей По составу участников различают По типу имущества выделяют По степени окупаемости Лизинг с неполной окупаемостью По отношению к налоговым и амортизационным льготам Действительный лизинг По характеру лизинговых платежей Лизинг со смешанным платежом Лизинг «Стандарт». Компенсационный лизинг Генеральный лизинг Учет у лизингодателя Перечислены лизингодателем авансы продавцам (поставщикам) и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в хо Приняты к оплате документы поставщиков (продавцов) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, ок Оплата поставок (работ, услуг) Переданы предметы лизинга и дополнительные услуги лизингополучателю в порядке, определенном договором Получен лизинговый платеж При непоступлении (частичном поступлении) в установленный срок лизингового платежа Погашение просроченных лизинговых платежей ... 3 4 ^ Условия лизинговых платежейСпособы платежа могут быть единовременными и периодическими. Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли – продажи или наряда на поставку. Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть: равными по суммам в течение всего срока договора; с увеличивающимися суммами платежей; с уменьшающимися суммами платежей; с определенным первоначальным взносом; с ускоренными платежами. Виды платежей могут быть различными. Чаще используется фиксированная сумма лизингового платежа, согласованная сторонами и выплачиваемая в порядке, установленном в договоре. Также составляется график платежей:
Страхование объекта сделки В зависимости от вида лизинга страхование объекта может осуществить либо лизингодатель, либо лизингополучатель. Порядок расторжения лизингового договора Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следующих условиях, если: лизингополучатель не обеспечил необходимых условий приемки объекта сделки; не произвел монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в установленный договором срок; несвоевременно осуществляет платежи по арендной плате; лизингополучатель не выполняет другие условия договора; возникли форс – мажорные обстоятельства; согласен лизингодатель; лизингополучатель заключил новый контракт на те же или другие объекты сделки с этим же лизингодателем. При досрочном расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю. В лизинговом договоре предусмотрено, что все уведомления и другие изменения осуществляются в письменной форме. Условия договора могут быть изменены или аннулированы только с согласия сторон.
В зависимости от различных признаков лизинговые операции группируются таким образом: ^ По составу участников различают: прямой лизинг, при котором собственник имущество самостоятельно сдает объект в аренду (двусторонняя сделка); косвенный лизинг, при котором передача имущества происходит через посредника (многосторонняя сделка). ^ По типу имущества выделяют: лизинг движимого имущества; лизинг недвижимого имущества; лизинг имущества, бывшего в эксплуатации. ^ По степени окупаемости: Лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества; ^ Лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества. По условиям амортизации:
По объему обслуживания:
^ По отношению к налоговым и амортизационным льготам:
^ По характеру лизинговых платежей:
Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций:
Глава 2 Организация лизинговых операций 2.1. Учет операций лизинга на балансе банка-лизингодателя Учет инвестиционных затрат, связанных с приобретением оборудования для лизинга, осуществляется лизингодателем на балансовом счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)». Под инвестиционными затратами понимаются не только затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, но и расходы по выполнению других его обязательств, вытекающих из договора лизинга. Перечисление лизингодателем аванса (в размере 30% стоимости оборудования для лизинга) поставщику и другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки, отражается в учете: Дебет 47423 «Требования по прочим операциям», по лицевому счета договора лизинга Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму авансовых платежей, включай НДС. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей, что отражается в учете следующим образом: Дебет 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» - по лицевому счету объекта Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Согласно положению № 137 – П от 12.04.2001г. сумма затрат по оборудованию, переданному в лизинг, является элементом расчетной базы резерва на возможные потери. Создание резерва на возможные потери по лизинговым операциям отражается в учете таким образом: Дебет 70209 «Другие расходы» Кредит 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга – на величину отчислений в резерв. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды, и определение финансового результата от них осуществляются лизингодателем на парных балансовых счетах 61205 – 61206 «реализация услуг финансовой аренды» Поступление лизингового платежа в обусловленной сумме и в установленный договором срок отражается в учете следующим образом: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кредит 61205 «Реализация услуг финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга. При погашении части инвестиционных затрат сумма резерва на возможные потери в части, приходящейся на списанные затраты, восстанавливается на доходы банка, что отражается следующей проводкой: Дебет 47702 «Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды) – по лицевому счету договора лизинга Кредит 70107 «Другие расходы» Поскольку отчисления в резерв на возможные потери не уменьшали налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то и суммы восстановленного резерва не увеличивают этой базы, а следовательно, не включаются в сводный регистр налогового учета «Внереализационные доходы». При не поступлении в установленный срок лизингового платежа в конце рабочего дня сумма не возмещенных инвестиционных издержек переносится на счета по учету просроченной задолженности, как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам: Дебет 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным МБК, депозитам и иным размещенным средствам» Кредит 47701 «Вложения в операции финансовой аренды». При погашении просроченных лизинговых платежей поступившие суммы списываются со счетов по учету просроченной задолженности следующим образом: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кредит 61205 «Реализация услуг финансовой аренды» Дебет 61205 «Реализация услуг финансовой аренды» - по лицевому счету договора лизинга Кредит 61209 «Налог на добавленную стоимость полученный» Дебет 60305 «Реализация услуг финансовой аренды» Кредит 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным МБК, депозитам и иным размещенным средствам». ^ Учет у лизингодателя
2.2. Учет операций лизинга на балансе банка-лизингополучателя. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору финансовой аренды имущество передается на баланс арендатора до истечения срока договора, учет его арендатором осуществляется в следующем порядке. Оприходование лизингового имущества на балансе лизингополучателя отражается следующей проводкой: Дебет 60701 «Вложения в строительство, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов»; Кредит 60806 «Арендные обязательства». Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, осуществляется за счет лизингополучателя. Ввод лизингополучателем полученного имущества в эксплуатацию отражается в учете следующим образом: Дебет 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» - по лицевому счету объекта; Кредит 60701 «Вложения в строительство, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов»;
Дебет 70209 «Другие расходы» Кредит 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду». Если лизинговый платеж перечисляется лизингополучателем по сроку, определенному договором, то он отражается так: Дебет 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга; Дебет 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»; Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». При не перечислении, по каким – либо причинам лизингового платежа (полностью или частично) в установленный срок, не перечисленная сумма должна быть в конце операционного дня перенесена на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, что отражается проводкой: Дебет 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга; Кредит 31702 «Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и иным привлеченным средствам» - по лицевому счету договора лизинга. Погашение просроченной задолженности по уплате лизинговых платежей отражается в учете так: Дебет 31702 «Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и иным привлеченным средствам» - по лицевому счету договора лизинга; Дебет 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»; Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Если по условиям договора финансовой аренде в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингополучателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы лизингового платежа. В случае изъятия имущества до истечения срока договора его стоимость списывается с баланса: Дебет 61201 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта; Кредит 60804 «имущество, полученное в лизинг» - по лицевому счету объекта. Дебет 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» - по лицевому счету объекта; Кредит 61202 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта; Дебет 61202 «Выбытие имущества» - по лицевому счету объекта; Кредит 60806 «Арендные обязательства» - по лицевому счету договора лизинга. После выполнения данных проводок на лицевом счете объекта, открытом на балансовом счете 61201, образуется нулевое сальдо. Учет лизингополучателя
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||