Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (указывается, 6683.32kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «Холдинговая компания Гарант» (указывается, 791.02kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество «миан-девелопмент» (указывается, 4165.03kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество "Дикая Орхидея" (указывается полное, 2936.01kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество Сельскохозяйственное предприятие, 2617.63kb.
^ 11. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
К финансовым вложениям (далее по тексту ФВ) относятся:
-государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги (облигации, векселя),
-вклады в уставные капиталы других организаций,
-предоставленные другим организациям займы,
-депозитные вклады в кредитных организациях,
-дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования.
Все прочие финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».
Аналитический учет ФВ ведется по их видам путем открытия соответствующих субсчетов на счете 58. Единицей бухгалтерского учета акций, облигаций, векселей является штука.
Учет ФВ ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», которое предусматривает, что в бухгалтерской отчетности ФВ будут делиться в зависимости от срока обращения (погашения) на: краткосрочные и долгосрочные (п.41 ПБУ 19/02).
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных активах, для чего на счете 58 открываются 2 субсчета: для учета краткосрочных и долгосрочных ФВ.
^ Ценные бумаги:
Аналитический учет ценных бумаг ведется с использованием Книги учета ценных бумаг. Передача ценных бумаг должна подтверждаться актами приемки-передачи ценных бумаг.
^ В бухгалтерском учете:
Первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, включает в себя сумму фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов) (п.9 ПБУ 19/02).
Затраты, связанные с приобретением финансовых активов, во всех случаях относятся на увеличение их стоимости, даже при их несущественности (т.е. п.11 ПБУ 19/02 не используется).
^ В налоговом учете:
Цена приобретения ценных бумаг также определяется с учетом всех расходов на ее приобретение.
Операции с ценными бумагами в налоговом учете регулируются ст. 280 НК РФ, в соответствии с которой датой совершения сделки (для определения момента возникновения расходов и налогооблагаемой базы) следует понимать:
-в случае совершения сделки через организатора торговли - дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена;
-в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг - дату определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, т.е. дату подписания договора.
Затраты, связанные с организацией выпуска ценных бумаг и затраты, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, в целях расчета налога на прибыль относятся к внереализационным расходам (п.3, 4 ст. 265 НК РФ).
В целях бухгалтерского учета такие расходы относятся к операционным расходам.
Учет доходов, полученных от реализации ценных бумаг, ведется по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Затраты, связанные с выбытием ценных бумаг учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов (60, 76).
^ Финансовые вложения:
Финансовые вложения подразделяются на две группы:
-ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость,
-ФВ, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
^ ФВ, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость (котируемые на организованном рынке ценных бумаг), отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе операционных доходов или расходов со счетом учета ФВ.
^ ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (не котируемые), отражается в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
^ Методы списания ценных бумаг (ФВ) при их выбытии:
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость в бухгалтерском учете определяется исходя из последней оценки.
При выбытии ценных бумаг, принятых к бухгалтерскому учету в качестве ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой по методу первоначальной стоимости первых по времени приобретения ФВ (способ ФИФО).
В налоговом учете при реализации и ином выбытии эмиссионных ценных бумаг их стоимость при списании на расходы при реализации определяется также по методу первоначальной стоимости первых по времени приобретения ФВ (способ ФИФО).
При реализации векселей и других неэмиссионных ценных бумаг применяется метод по стоимости единицы.
^ 12. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ
В бухгалтерском учете:
Учет доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», которое подразделяет доходы на:
-«Доходы от обычных видов деятельности»- учитываются на счете 90 «Продажи»,
-«Операционные доходы»- учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (к ним также относятся чрезвычайные доходы),
-«Внереализационные доходы»- учитываются на счете 91.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Признание доходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с пп.12-16 ПБУ 9/99.
^ В налоговом учете:
В целях исчисления налога на прибыль доходы определяются по методу начисления.
Доходы организации возникают в момент реализации (п.3 ст. 271 НК РФ). Датой реализации признается момент перехода права собственности на товары, работы, услуги, определяемый в соответствии с гражданским законодательством.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
^ 13. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ
В бухгалтерском учете:
Учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое подразделяет расходы на:
-«Расходы от обычных видов деятельности»- учитываются на счетах 20-29,
-«Операционные расходы»- учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (к ним также относятся чрезвычайные расходы),
-«Внереализационные расходы»- учитываются на счете.
В бухгалтерском учете расходы будущих периодов учитываются на счете 97 и списываются равномерно в течение отчетного периода, к которому они относятся. Срок для списания расходов будущих периодов устанавливается в каждом конкретном случае индивидуально на основании сопутствующих документов (например, договоров). Если для каких-либо расходов срок по сопутствующим документам установить невозможно, то он считается равным одному году.
Признание расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с пп.16-19 ПБУ 10/99.
В налоговом учете:
В целях исчисления налога на прибыль, признание расходов осуществляется по методу начисления.
^ 14. УЧЕТ СОЗДАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ
Создание резервов:
-на предстоящую оплату отпусков работников,
-на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет,
-на выплату вознаграждений по итогам работы за год (затраты на выплату вознаграждений за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год, на предстоящую оплату отпусков относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором произведены начисления по статье «Расходы на оплату труда»),
-на предстоящий ремонт основных средств
не предусмотрено.
^ 15. ОТДЕЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПО НАЛОГАМ
15.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. При исчислении налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) момент определения налоговой базы признается наиболее ранняя из следующих дат:
-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.1 ст. 167 НК РФ).
2. При выполнении условий, позволяющих использовать право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, Общество по решению генерального директора использует предоставленное право в порядке, установленном законодательством РФ (ст.145 НК РФ).
3. При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, Общество использует предоставленное право на освобождение в установленном порядке (ст. 149 НК РФ).
4. Общество уменьшает общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на вычеты установленные ст. 171 НК РФ. При применении вычетов по НДС руководствоваться порядком определенным ст. 172 НК РФ.
5. Общество ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам, и по видам деятельности, посредством раздельного учета выручки и затрат.
6. Составление деклараций по НДС осуществляется централизованно бухгалтерской службой головного подразделения под руководством главного бухгалтера Общества.
^ 15.2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Порядок признания доходов и расходов изложен в п.11 и 12 настоящей Учетной политике.
- Доходы и расходы учитываются раздельно по видам деятельности, по операциям, облагаемым по разным налоговым ставкам.
- При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, Общество использует предоставленное право на освобождение в установленном порядке (ст. 251 НК РФ).
- Составление деклараций по налогу на прибыль осуществляется централизованно бухгалтерской службой головного подразделения под руководством главного бухгалтера Общества. Доходы и расходы, связанные с реализацией производимой с/х продукции учитываются отдельно.
- Представление декларации по налогу на прибыль осуществляется ежеквартально.
^ 15.3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- В течение отчетного периода по итогам календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 237 НК РФ, с начала налогового периода до соответствующего календарного месяца и ставки налога, определяемой в соответствии со ст. 241 НК РФ. Общество применяет ставку 20%- как для с/х товаропроизводителей.
- Составление расчетов по авансовым платежам и декларации по налогу осуществляется централизованно бухгалтерской службой головного подразделения под руководством главного бухгалтера Общества.
1 Аналитические счета вспомогательного производства, которые будут участвовать при распределении затрат на 2-м этапе закрытия, должны быть отражены в Порядке закрытия счета, утвержденном в каждом филиале