I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Содержание

Аудиторское заключение
Аудируемое лицо
Пояснительная записка

Подобный материал:

1 ... 26 27 28 29 30 31 32 33 ... 38

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Акционерам АКЦИОНЕРНОГО БАНКА «БАНК ПРОЕКТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ» (закрытое акционерное общество)

Аудируемое лицо

Наименование: АКЦИОНЕРНЫЙ БАНК «БАНК ПРОЕКТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ» (закрытое акционерное общество) (сокращенное наименование – АБ «БПФ» (ЗАО)).

Место нахождения: 105064, г. Москва, ул. Земляной вал, дом. 34а.

Сведения о государственной регистрации: ОГРН 1027739042572 от 05.08.2002; зарегистрировано Банком России 24.12.1991 № 1677.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности АБ «БПФ» (ЗАО) за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно. В соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» финансовая (бухгалтерская) отчетность АБ «БПФ» (ЗАО) включает годовой бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости по счетам кредитной организации, отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты, сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, пояснительную записку, а также составленные на основании годового бухгалтерского отчета предусмотренные Указанием Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» публикуемые формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

При ведении бухгалтерского учета и подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организацией применены основные принципы и методы, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Положением Банка России от 05.12.2002г. № 205-П, и другими нормативными актами Банка России, а также учетной политикой АБ «БПФ» (ЗАО).

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган АБ «БПФ» (ЗАО). Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодательству на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными решением Совета Аудиторской Палаты России, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству России.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность АБ «БПФ» (ЗАО) отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2007 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на изменение применяемого при составлении отчетности метода определения финансового результата деятельности за 2007 год в связи со вступлением в силу с 1 января 2008 года Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В соответствии со ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» в ходе аудита также рассмотрены выполнение АБ «БПФ» (ЗАО) установленных Банком России обязательных нормативов, а также качество управления и состояние внутреннего контроля.

В результате проведения аудиторских процедур мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неправильности расчета либо несоблюдении АБ «БПФ» (ЗАО) установленных Банком России обязательных нормативов, неадекватности системы управления характеру и объему осуществляемых АБ «БПФ» (ЗАО) операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в России, несоответствии организации внутреннего контроля нормативным требованиям.

«___» __________ 2008 г.

Генеральный директор Серебряков Павел Афанасьевич, квалификационный

ООО «Альт-Аудит» аттестат аудитора № К 000716 на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита на неограниченный срок

______________________________________________________________________________________________________---_________________

(подпись)

Руководитель Коробейников Дмитрий Владимирович, квалификационный

аудиторской проверки аттестат аудитора № К 003976 на право осуществления

аудиторской деятельности в области банковского аудита на

неограниченный срок

______________________________________________________________________________________________________---_________________

(подпись)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

АБ "БПФ" (ЗАО) в соответствии с Уставом и имеющимися лицензиями осуществляет следующие операции:

- привлекает денежные средства физических и юридических лиц во вклады, векселя;

- осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг;

- размещает привлеченные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц;

- осуществляет расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- производит кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

- выдает банковские гарантии;

- оказывает консультационные и информационные услуги;

- производит доверительное управление ценными бумагами.

В 2007 году Банк Проектного Финансирования сохранил стабильные и высокие темпы роста. За этот период было отмечено улучшение всех основных финансовых показателей, увеличение объемов активных операций и расширение спектра услуг. В частности, прибыль Банка в 2007 году увеличилась в 1,7 раза по сравнению с 2006 годом и составила 174 346 тыс. рублей.

В 2007 году эффективность работы Банка перешла на качественно новый уровень. Так, в частности, наблюдалась устойчивая динамика роста доходов, объем которых достиг 4 367 023 тыс. рублей, что на 9,4% больше, чем в прошлом году. Основную долю в их структуре заняли процентные доходы, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам – 12,5 %, или 544 701 тыс. рублей, доходы по операциям с ценными бумагами – 9,7%, или 422 984 тыс. рублей, доходы от операций с иностранной валютой - 9,3%, или 407 002 тыс. рублей. Процентные доходы по сравнению с 2006 годом возросли на 37,8 %. Увеличение количества и объемов операций клиентов Банка привело к существенному росту комиссионных доходов, достигших 133 034 тыс. рублей. Основную часть расходов составили расходы по валютным операциям - 8,9 %, или 372 962 тыс. рублей, и расходы, связанные с приобретением ценных бумаг - 8,4%, или 352 367 тыс. рублей. Эти показатели ниже, чем в прошлом году, соответственно на 12,7% и 11,8%. Процентные расходы в 2007 году составили всего 6,5%, или 273 263 тыс. рублей.

Согласно Учетной политике банка основным критерием существенности по отношению к событиям после отчетной даты является превышение величины, эквивалентной 1000 рублей. Однако в связи с вступлением в действие новых правил бухгалтерского учета в соответствии с Положением № 302-П от 26.03.07. события после отчетной даты отражены в полном объеме без учета критерия существенности.

К событиям после отчетной даты (СПОД) были отнесены следующие события:

- перенос со счета 70301 " Прибыль отчетного года" на счет 70302 "Прибыль предшествующих лет" в сумме 174 345 732,08 рубля;

- перенос со счета 70501" Использование прибыли отчетного года" на счет 70502 "Использование прибыли прошлых лет" в сумме 6 508 846 рублей;

- начисление налога на прибыль в общей сумме 26 821 643 рублей;

- перенос остатков по закрываемым счетам в соответствии с Письмом ЦБР от 07.09.07. № 142-Т;

- отражение финансового результата по ценным бумагам, переданным в РЕПО в 2007 году в соответствии с Письмом ЦБР от 07.09.07. № 142-Т;

- отражение причитающихся к получению от эмитентов сумм процентных доходов по долговым обязательствам, относящихся к 2007 году в соответствии с Письмом ЦБР от 07.09.07. № 142-Т;

- отражение фактически не полученных и не уплаченных сумм доходов и расходов от банковских операций и других сделок, операционных доходов и расходов и прочих доходов и расходов в соответствии с Письмом ЦБР от 07.09.07. № 142-Т.

Принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса отражены и соответствуют Учетной политике Банка.

Банк провел работу по подтверждению клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 01.01.08. Получены подтверждения остатков по более чем 70% всех работающих клиентов. Работа с Клиентами Банка по получению подтверждения остатков продолжается.

В Банке проведена инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, расчетов с дебиторами и кредиторами, проведена ревизия кассы. по состоянию на 01.01.08. Излишков и недостач не выявлено.

По состоянию на 01.01.08. на счете 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" числился остаток в сумме 2 840 813 рублей 30 копеек. Основной причиной зачисления вышеуказанных сумм на счет 47416 явилось неверное указание в платежном поручении наименования получателя средств. Предпринятые Банком меры привели к урегулированию остатка на счете 47416 в сроки, установленные нормативными актами Банка России.

В Банке по состоянию на 01.01.08. была проведена сверка обязательств и требований по срочным сделкам.

Переходящие остатки на счете № 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" подтверждены актами, оформленными в двустороннем порядке.

Дебиторскую задолженность, отраженную на 01.01.08. в балансе Банка можно разбить на следующие группы по срокам образования:

до 30 дней – 3 389 тыс. руб.,

от 30 дней до 6 месяцев – 6 005 тыс. руб.,

от 6 месяцев до 1 года – 1 155 тыс. руб.,

более 1 года – 2 266 тыс. руб.

Собственные средства (капитал) Банка, рассчитанные в соответствии с Положением ЦБ РФ от 10.02.03. № 215-П, по состоянию на 01.01.08 составили 1 500 687 тыс. руб. Уменьшение величины капитала Банка на 33 638 тыс руб. по сравнению с капиталом, отраженным в ежемесячной отчетности по форме № 134, представленной ранее в отделение № 2, связано с проведением проводок по СПОД.

Клиентская база Банка выросла: на 01.01.08. в банке открыто 3 967 счетов корпоративных клиентов, 2 442 счета физических лиц, эмитировано 8 760 пластиковых карт платежных систем MasterCard и VISA.

Значительно увеличились объемы активных операций. Кредитный портфель Банка вырос на 22,7% по сравнению с прошлым годом и достиг 4,7 млрд. руб. на 01.01.08. Приоритетным направлением кредитования в 2007 году являлось развитие комплексных взаимоотношений с предприятиями малого и среднего бизнеса. В течение года отмечается значительный рост кредитов, предоставленных предприятиям-переработчикам сельскохозяйственной продукции, причем сотрудничество осуществлялось не только в форме прямого кредитования, но и в виде предоставления гарантий, обеспечивающих бюджетное финансирование указанных предприятий. Уровень просроченной задолженности к началу 2008 года составил 0,21%, т.е. сохранился почти неизменным в течение 2007 года.

В ноябре 2007 года рейтинговое агентство «Эксперт РА» подтвердило рейтинг «А» (высокий уровень кредитоспособности), присвоенный Банку годом раньше.

В 2007 году Банк зарегистрировал 2 дополнительных офиса: «Варшавский» и «Комсомольский».

В 2007 году Банк получил лицензию ФКЦБ на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг в области управления ценными бумагами.

В течение года Банк предлагал своим Клиентам полный спектр финансовых и банковских инструментов: Доверительное управление, ОФБУ, покупку и продажу паев ПИФов, брокерское обслуживание и т.п.

В отношении собственного портфеля ценных бумаг Банк по-прежнему придерживается политики работы с высоколиквидными облигациями, хотя их доля несколько уменьшилась за счет инвестирования в более доходный корпоративный сектор. Вексельная программа Банка сохранилась на уровне показателей прошлого года. Наибольшей популярностью пользовались векселя, выписанные на срок 91 день, средняя ставка составила 7,44%. Это объясняется общей нестабильностью и неопределенностью денежного рынка во второй половине 2007 года.

Объем операций РЕПО увеличился в 1,3 раза и составил 26,73 млрд. руб.

Банк предлагает полный спектр депозитарных услуг для частных и корпоративных клиентов. В 2007 году количество депонентов увеличилось более чем в 1,6 раза, чистый доход по депозитарным операциям вырос более чем в 1,4 раза и составил 2,35 млн.руб.

Ввиду существенного увеличения количества обслуживаемых корпоративных клиентов значительно возрос объем привлеченных депозитов. Была проведена большая работа по повышению привлекательности вкладов Банка. В настоящий момент корпоративным клиентам предлагается широкий выбор депозитных схем, оптимально сочетающих в себе сроки и доходность. Объем привлеченных средств корпоративных клиентов вырос в 4 раза по сравнению с прошлым годом.

Депозитный портфель Банка по вкладам физических лиц за 2007 год вырос с 410 млн. руб. до 546 млн. руб. Количество текущих счетов физических лиц увеличилось на 27%, число арендованных сейфовых ячеек – на 10%.

Банк успешно сотрудничает с платежнми системами «Вестерн Юнион», «Анелик», «иДилер». Количество платежей через эти системы за 2007 год возросло на 121,6%.

В 2007 году Банк продолжал развивать корреспондентские отношения с российскими банками, а также с банками Ближнего и Дальнего Зарубежья.

Активно развивалось сотрудничество на рынке межбанковского кредитования. Общее число банков-контрагентов на начало 2008 года составляет около 250.

Банк продолжил активную работу со своими клиентами в области внешнеэкономической деятельности. По состоянию на 1 января 2008 года в Банке открыто 522 паспорта сделки, в том числе около 400 были подписаны в 2007 году.

В своей деятельности Банк сталкивается с различными видами рисков, отличающихся между собой по времени и месту возникновения, сочетанию внешних и внутренних факторов, влияющих на их уровень, и, следовательно, требующих различных методов их описания и анализа. Кроме того, все виды рисков взаимосвязаны и оказывают влияние на деятельность Банка, как правило, в совокупности. Руководство и организация работы по оценке банковских рисков, а также выработке рекомендаций по оптимизации управления активами и пассивами Банка возложена на курирующего данные вопросы заместителя Председателя Правления Банка.

В Банке разработана система административного и финансового контроля применительно к трем основным группам рисков:

- рискам, вызываемым последствиями неправомерных или некомпетентных решений работников;

- рискам ликвидности и снижения капитала;

- рискам, предопределяемым макроэкономическими и нормативно-правовыми условиями деятельности.

Политика Банка в области управления отдельными видами рисков, а также ее эффективность оказывает непосредственное влияние на прибыльность Банка, его ликвидность.

Качественное управление рисками, вызываемыми последствиями неправомерных или некомпетентных решений работников на этапе предварительного и текущего контроля, в Банке достигается путем:

- четкого определения сферы деятельности и ответственности каждого сотрудника и закрепления их в соответствующих положениях о подразделениях и инструкциях, регламентирующих должностные обязанности сотрудников;

- установления объемов размещаемых и привлекаемых ресурсов;

- применения отдельных процедур, исключающих выход работника за пределы установленного ему объема и состава банковских операций;

- организации процесcа постоянного повышения профессионального уровня сотрудников Банка;

- четкого разграничения полномочий по принятию решений между Правлением, руководителями Банка и Кредитным комитетом;

- ограничения доступа к информации конфиденциального характера;

- организации продуманной управленческой структуры Банка, основанной на системе делегирования полномочий;

- осуществлением контроля за корректностью ведения первичной

документации.

На этапе последующего контроля проводятся проверки правильности и своевременности отражения операций в регистрах бухгалтерского учета. Приказом по Банку определены сотрудники, на которых возложены контрольные функции по операциям Банка. Эффективность этапа последующего контроля обусловлена четким функционированием Управления внутреннего контроля.

Банком установлены общие принципы управления активами и пассивами, определена допустимая величина избытка (дефицита) ликвидности по различным группам требований и обязательств.

Управление мгновенной ликвидностью производится путем ежедневного мониторинга остатка средств на корреспондентских счетах Банка по основным видам валют. Позиции ведутся в разрезе валют с учетом текущих операций, предполагаемых и прогнозируемых списаний и поступлений средств. Управление среднесрочной ликвидностью осуществляется на основе целевого управления активами и пассивами. Все активы и пассивы делятся на категории в зависимости от ликвидности, возвратности (востребованности), доходности (стоимости) средств. Определяется за счет каких категорий пассивов и в каких пропорциях возможно формирование соответствующих категорий активов при сведении к минимуму дисбаланса по срокам и достижении максимума доходности.

Банком ведется постоянная работа по управлению кредитным риском. Установление лимитов на новый вид операций, связанных с кредитным риском, а также принятие решений о проведении кредитных операций принимается коллегиальным органом Банка - Кредитным комитетом. Определение лимита на кредитные риски в отношении потенциального заемщика осуществляется исходя из предварительного анализа, который проводится по трем направлениям: анализ финансового состояния и платежеспособности; анализ хозяйственной деятельности и деловой репутации; оценка и анализ предлагаемого обеспечения.

Управление рыночными рисками основано прежде всего на постоянном контроле за соответствующими рынками и формировании системы лимитов (в зависимости от вида операций и финансовых инструментов). Политика Банка в отношении рыночных рисков регламентируется внутренним Положением об управлении рыночными рисками. На основе общей стратегии Банка устанавливается общий объем потенциальных потерь по рыночным рискам (система stop-loss) и принимается решение о перераспределении средств между различными сегментами рынка.

Существенную роль в управлении процентным риском играет структурирование активов и пассивов, чувствительных к изменению процентной ставки, в разрезе валют и категорий. Активы, имеющие неизменную процентную ставку, финансируются за счет средств, привлеченных на аналогичный срок с фиксированием доходности в виде процентной маржи, что позволяет впоследствии регулировать не только процентный риск, но и доходность операций Банка.

Валютный риск является одним из существенных рисков, требующих к себе наиболее пристального внимания. С целью ограничения валютного риска производится установление лимита открытой валютной позиции (ОВП) по портфелю валют.

Банком ведется работа по оптимизации операционного риска, связанного с превышением полномочий дилерами и кредитными работниками. В целях минимизации рисков при проведении операций по размещению ресурсов на этапе текущего контроля определяются индивидуальные лимиты открытых позиций дилеров, пределы полномочий сотрудников по заключению сделок.

Технологический и транзакционный риски регулируются четкой работой Управления автоматизации и Отдела информационных технологий, которые укомплектованы квалифицированными кадрами.

Принятая в Банке система планирования и бюджетирования позволяет максимально снизить риски накладных и операционных расходов (риск неэффективности). Внедрение новых продуктов и технологий осуществляется после тщательного анализа рынка и определения внутренних возможностей Банка, что позволяет минимизировать внедренческий риск. Разработка новых продуктов осуществляется рабочими группами, созданными из сотрудников различных подразделений, что позволяет выявить и минимизировать возможные при реализации риски.

В Банке усилен контроль за внешними рисками, к которым относятся риски, определяемые политической и экономической ситуацией в Российской Федерации, Москве и Московском регионе (местонахождение Банка и основной регион, в котором он осуществляет свою деятельность).

Системный подход Банка к выявлению и регулированию рисков положительно отразился не только на ликвидности, но и на финансовых результатах.

Дальнейшее развитие деятельности Банка планируется путем расширения клиентской базы и перечня услуг, предоставляемых Банком своим клиентам и партнерам.

Объем операций с контрагентами планируется вывести на новый уровень, как с количественной, так и с качественной стороны. Сотрудничая со своими контрагентами, Банк будет оказывать широко диверсифицированный спектр услуг по привлечению (размещению) финансовых ресурсов, торговому, проектному и экспортному финансированию, а также валютно-обменным и банкнотным операциям.

Банк планирует активизировать свою деятельность на международном валютном рынке FOREX, взяв за основу исключительно высокое качество обслуживания, постоянно улучшая условия работы для своих клиентов, предоставляя также услуги по маржин-трейдингу.

Будут увеличены объемы операций и упрочены позиции на рынке МБК за счет установления взаимовыгодных отношений с контрагентами и увеличения их числа. Планируется использовать новые формы работы на рынке МБК с небанковскими организациями.

Работа на рынке ценных бумаг планируется по следующим направлениям: вложения в государственные ценные бумаги, федеральные и субфедеральные облигации, вложения в акции и облигации сторонних эмитентов, вложения в банковские векселя, вложения в векселя предприятий.

На денежных рынках Банк планирует увеличить обороты как за счет роста объема клиентских операций, так и за счет увеличения собственных операций Банка на межбанковском рынке и ММВБ.

Корпоративный сектор традиционно составляет фундамент клиентской базы Банка, именно поэтому придается столь огромное значение использованию принципиально новых решений в работе с корпоративными клиентами: это и современные системы дистанционного банковского обслуживания, и различные информационные сервисы. Успешно внедряя и ежедневно используя мультиплатформенные системы Банк-Клиент, информационные сервисы телефон-банкинга, SMS-банкинга, Банк поддерживает высокий уровень стандартов финансового сервиса, заявляя о себе как о высокотехнологичном банке нового поколения. В настоящее время запускается в эксплуатацию новая версия системы удаленного обслуживания клиентов «On-line сервис» (версия 3.0), которая позволяет ускорить процедуру открытия счета и оформить все необходимые документы не выходя из офиса.

В соответствии с Положением Банка России от 16.12.03. № 242-П “Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах” в АБ “БПФ” (ЗАО) создана Служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля действует на основании нормативных документов Банка России, Устава и Положения о службе внутреннего контроля в АБ “БПФ”(ЗАО).

Служба внутреннего контроля Банка состоит из Управления внутреннего контроля, которое подотчетно в своей деятельности Совету Директоров Банка.

Управление внутреннего контроля создано для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления в обеспечении эффективного функционирования Банка.

Основными целями Управления внутреннего контроля являются:

контроль за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении своих служебных обязанностей действующего законодательства, нормативных актов, пруденциальных норм, стандартов профессиональной деятельности на финансовых рынках, требований внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность Банка;

урегулирование конфликтов интересов;

контроль за обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых Банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Управление внутреннего контроля два раза в год отчитывается перед Советом директоров Банка.

Начальник Управления внутреннего контроля осуществляет руководство Службой внутреннего контроля; подписывает документы службы внутреннего контроля, в том числе: решения о проведении проверок, заключения по результатам проверок, визирует документы Банка по операциям, проведение которых требует согласования со Службой внутреннего контроля; направляет руководству Банка материалы проверок для принятия мер к устранению нарушений.

Согласно ежегодно разрабатываемым Планам работы Управления внутреннего контроля Банка проводятся проверки различных участков деятельности Банка. Управлением внутреннего контроля в 2007 году были проведены следующие проверки:

- проверка правильности расчета обязательных экономических нормативов деятельности банка;

- проверка создания резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения ЦБР от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

- проверка применения способов (методов) обеспечения сохранности имущества Банка, в том числе учет основных средств;

- проверка правильности организации работы, контроля и порядка обслуживания операций с использованием банковских карт;

- проверка правильности проведения и бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами;

- проверка проведения и учета операций с депозитами физических и юридических лиц;

- проверка оценки кредитного риска по портфелям однородных ссуд;

- проверка проведения, оформления и бухгалтерского учета сделок с собственными векселями Банка;

- проверка операций с учтенными векселями;

- проверка документального оформления и бухгалтерского учета операций, связанных с кредитованием юридических и физических лиц;

- проверка операций доверительного управления;

- проверка правильности расчета и своевременности перечисления денежных средств в ФОР;

- проверка соблюдения нормативных актов при начислении заработной платы сотрудникам;

- проверка соблюдения принципов валютного контроля, прав и обязанностей агента валютного контроля, установленных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования и валютного контроля;

- проверка правильности проведения и учета кассовых операций;

- проверка реализации Правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- проверка соблюдения платежной дисциплины;

- оценка работы службы управления персоналом;

- проверка правильности проведения и учета брокерских операций;

- проверка правильности оценки ссуд и определения размера резервов ссуд, предоставленных связанным с Банком лицам;

- проверка правильности проведения и учета собственных операций Банка на ММВБ;

- проверка порядка учета обязательств банка перед вкладчиками – физическими лицами и взаимодействия с системой страхования вкладов;

- проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования;

- проверка правильности расчета рыночных рисков для включения в расчет показателя достаточности собственных средств (капитала) Н1.

В связи с вступлением в действие новых правил бухгалтерского учета в соответствии с Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.07 Банком внесены необходимые изменения в учетную политику на 2008 год, а именно

- изменен порядок отражения доходов и расходов в связи с переходом на метод начислений (Приложение 15 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете");

- изменен порядок учета ценных бумаг (Приложение 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами");

- изменен порядок учета хозяйственных операций, капитала и некоторых других операций банка, открыты новые балансовые счета и закрыты не требующиеся в последующем для учета;

В первую очередь учетной политикой Банка предусмотрен переход с кассового метода на метод начисления в целях формирования финансового результата деятельности, т.е. доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Данная норма позволяет признать некоторое сближение положений бухгалтерского и текущего налогового учета.

Применительно к доходам определенность их получения определяется на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).

Существенно изменен порядок учета вложений в ценные бумаги и подходы к формированию портфелей ценных бумаг. Выделены три категории ценных бумаг: предназначенные для торговли; имеющиеся в наличии для продажи; удерживаемые до погашения. Изменен порядок бухгалтерского учета ценных бумаг, переоценка ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи, производится по текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

Отнесение ценных бумаг в тот или иной портфель в первую очередь определяется целью их приобретения.

Перемещение ценных бумаг между портфелями бумаг, предназначенных для торговли, и бумаг, удерживаемых до погашения, не разрешается.

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в случае принятия банком решения об их продаже (при несоблюдении определенных условий) переводятся в портфель ценных бумаг, имеющихся для продажи.

Изменен порядок определения стоимости ценных бумаг, в том числе порядок их переоценки и учета начисленных процентных доходов, включая доход в виде дисконта. Вложения в ценные бумаги оцениваются по текущей (справедливой) стоимости, которая формируется путем переоценки ценных бумаг или путем создания резервов на возможные потери. При этом положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи, учитывается в разделе учета капитала.

Начисленные процентные доходы отражаются на отдельных лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в долговые обязательства. Таким образом, на счетах по учету вложений в долговые обязательства формируется стоимость вложений в ценные бумаги с учетом наращенного процентного или дисконтного дохода.

Переоценка средств в иностранной валюте и драгоценных валют (нереализованные курсовые разницы) подлежит учету непосредственно на счетах доходов и расходов, аналогично учету курсовых разниц по валютно-обменным операциям.

В гл. Г "Срочные сделки" открыты отдельные счета для учета расчетных (беспоставочных) сделок, предметом которых является получение или уплата денежных средств в результате изменения ставки процента, рыночной цены на ценные бумаги, валютного курса, индекса цен в отношении актива, поставка которого по условиям сделки не предусматривается.

Изменен порядок формирования финансового результата - прибыли или убытка. Доходы и расходы будут учитываться на балансовом счете второго порядка "Финансовый результат текущего года" нарастающим итогом в течение всего года. Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет с 2008 года учитывается в разд. 1 "Капитал и фонды".

Заместитель Председателя Правления Гладкова Н.В.

Главный бухгалтер Терентьева Т.Е.

Приложение 2

Blog

Содержание