Лекция Плата за землю
| Вид материала | Лекция |
- Плата за землю / орендна плата, грн, 33.66kb.
- Лекция 4а Заработная плата и ее основные характеристики, 174.56kb.
- Лекция Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, 82.25kb.
- Розділ ХІІІ. Плата за землю, 204.78kb.
- Розділ ХІІ. Плата за землю, 217.13kb.
- Розділ: Бухгалтерський облік, оподаткування Плата (податок) за землю, 167.71kb.
- Залёткина Настя Ученица 6 класса”В” Гимназия №1517, 27.82kb.
- Платежей за землю, 1342.01kb.
- Платежей за землю, 1340.77kb.
- Налоговый кодекс, 307.79kb.
Лекция 5. Плата за землю.
Плата за землю в Украине введена с плате за землю» от 03.07.92 №2535 - XII.
июля 1992 года в соответствии с Законом Украины «О
С 1 января 1997 года введена в действие новая редакция Закона Украины «О плате за землю» от 19.09.96 №378/96- ВР, которым определены ставки земельного налога, порядок его взимания, льготы по налогообложению за землю и ответственность плательщиков, а также определено, что использование земли в Украине является платным.
Ежегодно до 1 февраля текущего года юридические лица - пользователи земельных участков подают налоговую декларацию в органы налоговой службы по месту расположения земельного участка на текущий год по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 26.10.2001 №434 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 19.11.2001 года за №963/6154), с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Данная налоговая декларация составляется собственниками земли и землепользователями на основании решений соответствующих органов местного самоуправления и органов исполнительной власти о предоставлении земельных участков, правоустанавливающих документов на землю, данных государственного земельного кадастра.
Собственники земли и землепользователи, пользующиеся льготами по земельному налогу, в приложении №2 к Сводному расчету суммы земельного налога должны обязательно указать название, номер и дату принятия документа, на основании которого предоставлена льгота, а также сумму льготы по налогу.
Кроме того, в те же сроки в органы налоговой службы по месту расположения земельного участка СПД, которые арендуют земельные участки государственной и коммунальной собственности, подают расчет арендной платы за землю.
Форма налоговой декларации по арендной плате за землю утверждена приказом ГНА Украины от 20.12.05 № 588 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 30.12.05 №1591/11871). Налоговая декларация по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности составляется плательщиком на основании заключенного с соответствующим органом местного самоуправления или органом исполнительной власти договора на аренду земли.
Подача таких деклараций освобождает от обязанности подачи ежемесячной декларации (ст. 14 Закона №2535-ХП).
Этой же статьей определено, что налогоплательщик имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что не освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в том числе за новоотведенные земельные участки, что также не освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации в течение месяца со дня возникновения права на новоотведенный земельный участок, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.
Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земельного участка, земельной доли (пая) и землепользователь, в том числе арендатор (ст.5 Закона №2535-ХП).
Объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящаяся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.
Плата за землю взимается в двух формах:
• -земельного налога;
• -арендной платы.
Земельный налог уплачивают собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов-участников соглашения о распределении продукции. Взимание земельного налога за земельные участки, предоставленные в пользование в связи с заключением соглашения о распределении продукции, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.
За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата за землю.
Отношения, связанные с арендой земли, регулируются Законом Украины от
06.10.98 № 161- XIV «Об аренде земли» (в редакции Закона Украины от 02.10.03
№1211 -IV, с изменениями и дополнениями), определяющим правовые основы аренды земли, ее объекты, арендодателей и арендаторов земли, их ответственность и права, порядок обретения права
на аренду земельных участков, условия и порядок заключения договоров аренды земли, их изменения, прекращения, разрыва, возобновления, передачу в субаренду и т.д.
Арендная плата устанавливается по соглашению сторон в договоре аренды, ее размер не может быть меньше земельного налога, установленного Законом Украины «О плате за землю», и превышать 10 процентов нормативной денежной оценки. В случае определения арендатора на конкурентных началах может быть установлен больший размер арендной платы за землю (ст. 21 Закона № 161-XIV).
Арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной и коммунальной собственности, взимается исключительно в денежной форме.
Поскольку проведение денежной оценки в Украине не завершено, Законом №2535-Х11 установлен разный порядок налогообложения земельных участков в зависимости от того, установлена или не установлена их нормативная денежная оценка.
Ставки земельного налога установлены отдельно для сельскохозяйственных угодий, земель в пределах населенных пунктов и земель, расположенных за пределами населенных пунктов, для соответствующей категории земель, в зависимости от того, проведена денежная оценка или нет.
По сельскохозяйственным угодьям нормативная денежная оценка проведена в полном объеме, поэтому ст. 6 Закона №2535-ХП ставки земельного налога с 1 га угодий установлены в процентах от их денежной оценки в следующих размерах:
• -для пашни, покосных лугов и пастбищ -0,1;
• -для многолетних насаждений -0,03.
Денежная оценка земель населенных пунктов проведена не полностью, поэтому частью первой ст.7 Закона №2535-ХП определена ставка земельного налога для земель населенных пунктов, денежная оценка которых установлена, в размере 1% их нормативной денежной оценки, за исключением сельскохозяйственных угодий, находящихся в пределах населенных пунктов и облагаемых налогом по ставкам, установленным ст.6 Закона №2535-ХП, и земельных участков, указанных в частях пятой -десятой ст.7 этого Закона.
Для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не установлена частью второй ст.7 Закона №2535-ХП установлены средние ставки земельного налога по группам населенных пунктов в зависимости от численности населения, к которым применяются соответствующие повышающие коэффициенты, определенные этой статьей, которые дифференцируются (но не более чем в два раза) и утверждаются соответствующим органом местного самоуправления.
Размер земельного налога, подлежащего уплате (по населенным пунктам, где денежная оценка проведена), ежегодно корректируется на коэффициент индексации.
Размер данного коэффициента зависит от уровня инфляции за прошедший год и рассчитывается по специальной формуле госкомитетом Украины по земельным ресурсам.
Для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не установлена, индексируются именно ставки земельного налога.
Так, статьей 72 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» от 20.12.05 №3235-1V установлено, что в 2006 году по населенным пунктам, денежная оценка земель которых не проведена, применяются ставки земельного налога, установленные частью второй статьи 7 Закона №2535-ХП (с изменениями и дополнениями), увеличенные в 3,1 раза.
Согласно части 4 ст.7 Закона №2535-ХН по земельным участкам населенных пунктов (за исключением сельскохозяйственных угодий), где не установлена денежная оценка земель, ставки земельного налога дифференцируют и утверждают соответствующие органы местного самоуправления, исходя из средних ставок налога, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не выше чем в два раза средних ставок налога с учетом коэффициентов, установленных в частях второй и третьей этой статьи.
Для обеспечения взимания земельного налога и арендной платы за землю в 2006 году денежная оценка земель населенных пунктов, которая проведена по состоянию на 01.04.96, и денежная оценка сельскохозяйственных угодий, которая проведена по состоянию на 01.07.95, подлежит индексации по состоянию на 01.01.06 на коэффициент 2,551.
При определении размера земельного налога на соответствующий год, а также по налогообложению, следует учитывать отдельные нормы налогообложения земли, установленные действующим законодательством и законами Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.
Льготы по уплате земельного налога установлены статьей 12 Закона №2535-ХП.
Так, статьей 72 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» установлено, что в 2006 году льготы по плате за землю, определенные пунктами 3 и 4 части первой статьи 12 Закона №2535-ХП (с изменениями и дополнениями) применяются для бюджетных учреждений, которые содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов, и общественных организаций инвалидов, их предприятий и организаций, заведений физической культуры и спорта, а также спортивных баз олимпийской и параолимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.
В 2006 году изменен порядок исчисления сумм земельного налога для: предприятий судостроительной промышленности, определенных статьей 1 Закона №1242-Х1У и предприятий самолетостроительной промышленности, определенных ст.2 Закона №2660-111.
Верховная Рада АР Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы по плате за землю: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога только за счет средств, зачисляемых на специальные бюджетные счета соответствующих советов.
При этом, если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу в течение года налог уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.
Если предприятия, учреждения и организации, которые пользуются льготами по земельному налогу, имеют в подчинении хозрасчетные предприятия или сдают во временное пользование (аренду) земельные участки, отдельные строения или их части, налог за земельные участки, занятые этими хозрасчетными предприятиями или строениями (их частями), переданными во временное пользование, уплачивается в установленных размерах на общих основаниях.
Уплата согласованных налоговых обязательств по налогу на землю и арендной плате за земли государственной и коммунальной собственности, которые определены в налоговых декларациях, производится равными частями собственниками земельных участков и землепользователями земельных участков за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, в бюджеты органов местного самоуправления по месту расположения земельных участков, в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
Платежи за землю зачисляются в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом Украины.
При переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства (единый налог) владельцы земли и землепользователи освобождаются от уплаты земельного налога, однако только в части земельных участков, использующихся для собственной деятельности. Если же СХД сдает в аренду часть своих площадей, то, будучи на упрощенной системе налогообложения, обязан отчитываться и уплачивать налог на землю за сданные в аренду земельные участки на общих основаниях.
Нахождение на упрощенной системе налогообложения не освобождает от уплаты арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности.