Федеральное агентство по образованию

Вид материала

Содержание

Таблица 17 Расчет затрат по элементу «Электроэнергия»
6.5. Налоги, относимые на себестоимость продукции
Налог на добычу полезных ископаемых
Таблица 18 Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Транспортный налог
Водный налог
Ставки водного налога при заборе воды на 1 января 2010 г.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Земельный налог
6.6. Внепроизводственные расходы

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Таблица 17

Расчет затрат по элементу «Электроэнергия»

Потребители	Число потребителей	Установленная мощность потребителей, кВт	Общая потребляемая мощность, кВт	Тариф, р. кВт/ч.	Затраты на электроэнергию, р.
Экскаватор
Компрессорная
………..
Мощность трансформаторов
Всего по расчету

6.5. Налоги, относимые на себестоимость продукции

На себестоимость продукции относятся: платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, налог на добычу полезного ископаемого, транспортный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, земельный налог.

Налог на добычу полезных ископаемых

Расчетной базой налога на добычу полезных ископаемых является годовая стоимость товарной продукции. В табл. 18 отражены ставки НДПИ по различным видам полезных ископаемых.

Таблица 18

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

Ставка налога	Условия применения ставки при добыче:
Ставка 0 %	полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Ставка 3,9 %	калийных солей;
Ставка 4,0 %	торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,9 %	кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5 %	сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0 %	горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5 %	концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 7,5 %	минеральных вод;
Ставка 8,0 %	кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
Ставка 419 р. за 1 тонну	добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5 %	газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
Ставка 147 р./1000 м³ газа	газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Водный налог

Ставки водного налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования отражены в табл. 19.

Таблица 19

Ставки водного налога при заборе воды на 1 января 2010 г.

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м³ воды
Экономический район	Бассейн реки, озера	забранной, из поверхностных водных объектов	забранной, из подземных водных объектов
Северный	р. Волга	300	384
	р. Нева	264	348
	р. Печора	246	300
	р. Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	р. Волга	294	390
	р. Западная Двина	288	366
	р. Нева	258	342
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	р. Волга	288	360
	р. Днепр	276	342
	р. Дон	294	384
	р. Западная Двина	306	354
	р. Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	р. Волга	282	336
	р. Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально-Черноземный	р. Днепр	258	318
	р. Дон	336	402
	р. Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	р.Волга	294	348
	р. Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	р. Дон	390	486
	р. Кубань	480	570
	р. Самур	480	576
	р. Сулак	456	540
	р. Терек	468	558
Окончание табл. 16
1	2	3	4
Северо-Кавказский	Прочие реки и озера	540	654
Уральский	р. Волга	294	444
	р. Обь	282	456
	р. Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	р. Обь	270	330
Западно-Сибирский	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	р. Амур	276	330
	р. Енисей	246	306
	р. Лена	252	306
	р. Обь	264	348
	Озеро Байкал и его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	р. Амур	264	336
	р. Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	р. Неман	276	288
Калининградская область	Прочие реки и озера	324	336

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Объекты животного мира согласно перечню, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;

Объекты водных биологических ресурсов согласно перечню, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычи (вылова) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Земельный налог

База земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Земельный налог исчисляется по ставке 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

6.6. Внепроизводственные расходы

К внепроизводственным расходам относятся:

1) Расходы на оплату труда управленческого персонала;

2) Расходы по всем видам обязательного страхования имущества и некоторым видам добровольного страховании имущества. К последним относится добровольное страхование:

транспортных средств;
грузов;
основных средств производственного назначения;
нематериальных активов;
рисков, связанных со строительно-монтажными работами;
товарно-материальных запасов;
ответственности за причинение вреда, если таковое предусмотрено законодательством РФ.

Расходы по обязательному страхованию имущества включаются в внепроизводственные расходы в пределах страховых тарифов. А по добровольному страхованию в размере фактических затрат;

3) Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска, возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в т.ч. оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, применение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Размеры тарифов зависят от видов экономической деятельности по классам профессиональных рисков и колеблются в пределах 0,2 %...8,5 % к начисленной оплате труда по всем основаниям (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). В горной промышленности действуют следующие ставки в фонд страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (% от ФОТ):

для угольных шахт - 8,5 %;
для угольных разрезов – 3,4 %;
для рудных шахт черной металлургии – 6 %;
для карьеров по добыче черных металлов – 1,7 %;
для цветной металлургии и промышленности строительных материалов – 2,5 %;
для обогатительных фабрик – 2,5 %;

4) Арендные платежи за арендуемое имущество, в т.ч. принятое в порядке лизинга, они насчитываются исходя из рыночной стоимости аренды 1 м² помещения;

5) Услуги сторонних организаций, к ним относятся: транспортные расходы, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков (в частности, услуг факсимильной и спутниковой связи, электронной почты а также информационных систем);

6) Расходы на ремонт и содержание оборудования, рассчитываемый по ставке 2 % от балансовой стоимости оборудования;

7) Проценты по полученным заемным средствам (кредитам, займам и др.) при условии, что размер процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам в том же отчетном периоде. Существенным отклонением считается повышение или понижение от среднего уровня более чем на 20 %. При отсутствии необходимых данных для определения существенного отклонения на расходы предприятия относится предельная величина процентов, которая равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях). Проценты по кредитам в иностранной валюте принимаются равными ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 15 %.

8) Затраты на охрану труда, которые включают