Ежеквартальный отчет закрытое акционерное общество "Московский пиво-безалкогольный комбинат "очаково" Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 1549.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3262.87kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 2610.77kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3194.87kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество " Комбинат "мосинжбетон" Код эмитента:, 3057.16kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Байкальский целлюлозно-бумажный, 1223.31kb.
- Ежеквартальный отчёт открытое акционерное общество «Комбинат Красный Строитель» Код, 2621.65kb.
- Ежеквартальный отчет Закрытое акционерное общество «Гражданские самолеты Сухого» Код, 4116.49kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
ПРИЛОЖЕНИЕ I I
К Ежеквартальному отчету
Закрытого акционерного общества
“Московский пиво-безалкогольный комбинат “ОЧАКОВО”
за I квартал 2008г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ЗАО МПБК «ОЧАКОВО»
в целях бухгалтерского учета на 2008 год
ВВЕДЕНИЕ.
Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом отдельных требований гражданского законодательства Российской Федерации.
Принятая ЗАО МПБК «Очаково» учетная политика как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана с целью формирования в учете и отчетности максимальной полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей ЗАО МПБК «Очаково».
Настоящее положение обеспечивает единство методологии ведения бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности всеми подразделениями, включая подразделения, выделенные на отдельный баланс, независимо от места их нахождения.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ЗАО МПБК «Очаково» при формировании настоящей учетной политики, утверждаются приказом руководителя ЗАО МПБК «Очаково» и последовательно применяются с 01 января 2008 года.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Бухгалтерский учет на ЗАО МПБК «Очаково» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н, действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов, сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Филиалы ЗАО МПБК «Очаково» ведут бухгалтерский учет, составляют отчетность в порядке, установленном ЗАО МПБК «Очаково», исполняют обязанности ЗАО МПБК «Очаково» по уплате местных налогов, несут ответственность за организацию учета по выделенному имуществу, руководствуясь положениями учетной политики ЗАО МПБК «Очаково».
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
Общие сведения о ЗАО МПБК «Очаково».
В состав ЗАО МПБК «Очаково» на отдельный баланс выделены следующие филиалы:
- филиал № 1 г. Краснодар;
- филиал «Южная винная компания»;
- филиал в г. Пенза;
- филиал в с. Тербуны Липецкой области;
- филиал в г. Белгород.
Выделение филиалов на отдельный баланс осуществлено в связи с их территориальной удаленностью.
ЗАО МПБК «Очаково» наделяет филиалы имуществом.
Филиалы ЗАО МПБК «Очаково» действуют на основании утвержденных положений.
Руководители филиалов назначаются Приказом ЗАО МПБК «Очаково» и действуют на основании доверенности.
Основные задачи бухгалтерского учета.
Основные задачи бухгалтерского учета ЗАО МПБК «Очаково» соответствуют требованиям п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Организация бухгалтерского учета.
В соответствии со статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 7 раздела 1 Положения № 34н бухгалтерский учет ЗАО МПБК «Очаково» ведет бухгалтерская служба как отдельное самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое Директором РФЦ -Главным бухгалтером.
Директор РФЦ - Главный бухгалтер ЗАО МПБК «Очаково» подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская служба включает в себя бухгалтерии филиалов, выделенных на отдельный баланс, непосредственно возглавляемые главными бухгалтерами филиалов. Функции центральной бухгалтерии выполняет бухгалтерия аппарата управления ЗАО МПБК «Очаково».
ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
В соответствии со статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 14 раздела 2 Положения № 34н документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам), по расчетным договорам, изменяющим финансовые обязательства ЗАО МПБК «Очаково», подписываются руководителем предприятия и директором РФЦ - Главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. В качестве уполномоченных выступают лица, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций.
Право подписи прочих первичных учетных документов устанавливаются приказами и распоряжениями по ЗАО МПБК «Очаково». Кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно должностным и функциональным обязанностям.
ЗАО МПБК «Очаково» принимает первичные учетные документы к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена альбомами унифицированных форм, принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты в соответствии требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Подлинники первичных учетных документов по хозяйственным операциям, сформированные или поступившие в филиалах предприятия, принимаются к учету и хранятся в местах их создания или поступления.
На ЗАО МПБК «Очаково» бухгалтерский учет ведется с применением учетной системы «Монолит», на филиалах предприятия - бухгалтерской программы 1-С.
В соответствии с п.22 Положения № 34н содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации содержащейся отчетности обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 25 Положения № 34н бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственные операции ведется в рублях и копейках.
Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» при этом в системном бухгалтерском учете регистрируется информация о стоимости активов или обязательств, как в рублях, так и в той иностранной валюте, в которой эти активы и обязательства выражены.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
Сроки проведения инвентаризации устанавливаются руководителем ЗАО МПБК «Очаково» и руководителями филиалов.
В соответствии со статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетности организации» внешняя бухгалтерская отчетность ЗАО МПБК «Очаково» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерскую отчетность ЗАО МПБК «Очаково» формирует бухгалтерия аппарата управления на основе обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности с учетом информации, направляемой бухгалтериями филиалов, выделенных на отдельный баланс.
Формы промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности ЗАО МПБК «Очаково» разрабатываются на базе форм, рекомендованных Минфином РФ (приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») и
утверждаются распоряжениями по ЗАО МПБК «Очаково».
ЗАО МПБК «Очаково» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Для ведения бухгалтерского учета головной организацией используется рабочий план счетов системы «Монолит» (Приложение № 2), обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы головной организации ЗАО МПБК «Очаково»..
Для ведения бухгалтерского учета филиалами используется рабочий план счетов системы «1С» (Приложение № 3), обязательный к применению всеми работниками бухгалтерских служб филиалов ЗАО МПБК «Очаково».
МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.
Нематериальные активы.
Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.
Оценка нематериальных активов на ЗАО ПБК «Очаково» производится на основании раздела 2 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы, приобретенные за плату, оцениваются в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС).
Созданные на ЗАО МПБК «Очаково» нематериальные активы оцениваются по фактическим расходам на их создание без учета общехозяйственных расходов и за исключением возмещаемых налогов на используемые материалы и услуги сторонних организаций.
Нематериальные активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договорам дарения, оцениваются исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для определения рыночной стоимости используется экспертное заключение независимого лицензированного оценщика.
Нематериальные активы, полученные по договорам, предусматривающим оплату не денежными средствами, оцениваются по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товаров (ценностей) - по цейс приобретения нематериальных активов в аналогичных сравнимых обстоятельствах.
На ЗАО МПБК «Очаково» в соответствии с п. 15 и 16 ПБУ 14/2000 применяется линейный способ начисления амортизационных отчислений, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта нематериальных активов.
ЗАО МПБК «Очаково» в соответствии с п. 17 ПБУ 14/2000 устанавливает срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов при их постановке на учет, исходя из:
- срока действия патента, свидетельства или других ограничений срока использования объектов интеллектуальной собственности;
- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого ЗАО МПБК «Очаково» может получать экономические выгоды, при этом срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется на основании Приказа руководителя предприятия или филиала;
- нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, устанавливаются в расчете на
20 лет, но не более срока деятельности организации.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000).
Основные средства.
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.
К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд ЗАО МПБК «Очаково» в течение срока продолжительностью более 12 месяцев.
Инвентарным объектом основных средств, признается конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы (п. 6 ПБУ 6/01).
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости (п.7-13 ПБУ 6/0 J).
При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов.
При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату поступления основного средства, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объекта. Под рыночной стоимостью принимается сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных основных средств.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливают исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
В первоначальную стоимость объектов основных средств, приобретаемых за счет заемных средств, включаются суммы процентов, начисленные до момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию.
В первоначальную стоимость объектов основных средств независимо от способа приобретения включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, в котором они пригодны для использования.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации.
Ежегодная переоценка основных средств в добровольном порядке не производится.
Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом, исходя из первоначальной или восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 18 ПБУ 6/01).
Норма амортизации объектов основных средств определяется в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств исходя из сроков эксплуатации, указанных в Постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1.
| Амортизируемое имущество по группам | |
| Первая группа | от 1 года до 2 лет включительно |
| Вторая группа | свыше 2 лет до 3 лет включительно |
| Третья группа | свыше 3 лет до 5 лет включительно |
| Четвертая группа | свыше 5 лет до 7 лет включительно |
| Пятая группа | свыше 7 лет до 10 лет включительно |
| 111естая группа | свыше 10 лет до 15 лет включительно |
| Седьмая группа | свыше 15 лет до 20 лет включительно |
| Восьмая группа | свыше 20 лет до 25 лет включительно |
| Девятая группа | свыше 25 лет до 30 лет включительно |
| Десятая группа | свыше 30 лет |
| Отдельная группа в оценке по остаточной стоимости | не менее 7 лет |
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (пункт 5 статьи 258 главы 25 НК РФ).
Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается бухгалтерией ЗАО МПБК «Очаково» при принятии этого объекта к бухгалтерскому учету, исходя из нормативно-правовых ограничений и других ограничений использования данного объекта.
Объекты основных средств стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также книги, брошюры и другие подобные издания списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию без отражения на счете 02 «Амортизационные отчисления».
В соответствии с п. 72 Положения № 34н затраты на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) включается в себестоимость того отчетного периода, в котором они были произведены. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается (п. 72 Положения 34н).
При выбытии основных средств остаточная стоимость основных средств формируется на отдельном субсчете счета 01 с последующим отнесением в состав прочих расходов.
Доходы и расходы от списания основных средств во всех случаях подлежат зачислению в состав прочих доходов и расходов.
Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав прочих расходов.
Доходы от реализации основных средств и суммы НДС, связанные с реализацией, отражаются в составе прочих доходов и расходов.
Материально-производственные запасы
Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г.№44н. Положения настоящего раздела применяются также в отношении оборудования к установке.
К МПЗ относятся активы, удовлетворяющие критериям, установленным п. 2 ПБУ 5/01.
Инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы».
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления, включая расходы на доставку (пп. 6, 13 П/БУ 5/01).
При отпуске материальных ценностей в производство и при ином выбытии они
оцениваются по средней сеоестоимости группы однородных материальных ценностей. Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списываются на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не формируется (п. 25 ПБУ 5/01).
Учет спецодежды осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина РФ от 26.12.2002г. №135н и ПБУ 5\01.
В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
Специальная одежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление.
Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 18 декабря 1998 г. N 51.
Учет оборотной тары, полученной от поставщиков ТМЦ, ведется на отдельном субсчете счета 10 бухгалтерского плана счетов в корреспонденции со счетом 76.5 отдельно по каждому поставщику. Оборотная тара учитывается по залоговой стоимости в соответствии с условиями договора с поставщиком ТМЦ.
В соответствии с п. 59 Положения № 34н п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов и Инструкцией по применению Плана счетов"
> учет готовой продукции производится по нормативной (плановой) производственной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
> учет незавершенного производства производится:
• при ведении учета в системе «1С» - по нормативной (плановой) себестоимости, кроме филиала «Южная винная компания»
• при ведении учета в системе «Монолит» и в учете филиала «Южная винная компания» - по фактической себестоимости.
Учет покупных товаров
В соответствии с п.2 ПБУ 5/01 товары, приобретенные от других юридических или физических лиц и предназначенные для перепродажи, являются частью материально-производственных запасов (МПЗ).
Покупные товары, приобретенные в том числе для розничной торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам.
Товары, приобретенные для перепродажи, в бухгалтерском учете отражаются по фактической стоимости приобретения.
В состав расходов, связанных с приобретением, хранением и продажей товаров в неторговых организациях, включаются:
- транспортно-заготовительные расходы;
- расходы по переработке, подсортировке, обработке, доработке, улучшению технических характеристик товаров и по приведению их в товарный вид;
- расходы, связанные с продажей товаров, включая расходы по рекламе;
- другие расходы.
При продаже товаров их стоимость списывается по средней себестоимости.
Многооборотная тара учитывается на отдельном субсчете счета 41 бухгалтерского плана счетов по фактической стоимости приобретения. Многооборотная тара, переданная покупателю продукции, учитывается на счете 45 бухгалтерского плана счетов отдельно по каждому покупателю. В случае невозврата покупателем многооборотной тары, ее стоимость списывается путем ее реализации данному покупателю в соответствии с условиями договора поставки.
Расходы будущих периодов
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, учитываются и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов (п. 65 Положения № 34н). В состав расходов будущих периодов включаются:
- расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по договорам купли-продажи, если эти активы не соответствуют условиям установленных для нематериальных активов (п. 3 ПБУ 14/2000);
- расходы на приобретение лицензий;
- расходы на добровольное страхование имущества;
- расходы на сертификацию продукции;
- прочие
Расходы будущих периодов подлежат списанию на себестоимость равномерно, в течение периода, к которому они относятся (пункт 65 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н).
Финансовые вложения
Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19\02. утвержденным приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г.
К финансовым вложениям в соответствии с ПБУ 19\02 относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций;
- вклады б уставные и складочные капиталы других организаций;
- займы, предоставленные другим организациям;
- депозитные вклады;
- вклады по договору простого товарищества и др.
Согласно п. 9 ПБУ 19/02 в первоначальную стоимость ценных бумаг включаются:
- суммы, уплаченные продавцу (цена приобретения); -стоимость информационных и консультационных услуг;
- суммы вознаграждений, выплаченные посредническим организациям;
- проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение финансовых вложений;
- суммовые разницы, возникающие до момента постановки на учет.
В случае не существенности указанных расходов по сравнению с суммой, уплаченной по договору продавцу ценных бумаг, данные затраты учитываются в операционных расходов.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, производится в соответствии с положениями п. 14 ПБУ 19/02, полученных безвозмездно - п. 13 ПБУ 19/02.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, рассчитывается в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день их принятия к бухгалтерскому учету.
Переоценка стоимости финансовых вложений производится в соответствии с положениями раздела III «Последующая оценка финансовых вложений» ПБУ 19/02.
При выбытии стоимость финансовых вложений определяется в соответствии с порядком установленным разделом IV «Выбытие финансовых вложений ПБУ 19/02.
Расчеты с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме выставленных покупателям счетов на основании условий договоров на продажу продукции, товаров, работ и услуг (п. 73 Положения № 34н).
Расчеты с прочими дебиторами, в том числе расчеты по претензиям, отражаются по ценам, предусмотренным договорами, и сложившимся остаткам по расчетам.
Резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями за продукцию, товары, работы и услуги не формируется (п. 77 Положения № 34н).
Кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.
Кредиты и займы.
Бухгалтерский учет кредитов и займов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 2.08.01 № 60н.
В соответствии с п. 73 Положения № 34н и ПБУ 15/01 кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По размещенным облигациям предприятие отражает номинальную стоимость облигаций как кредиторскую задолженность.
Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
Задолженность предприятия перед заимодавцами, обеспеченная выданным собственными векселями, учитывается обособленно на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (краткосрочная) и 61 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (долгосрочная).
Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную предприятие не производит (п. 6 ПБУ 15/01).
Проценты, дисконт по выданным векселям и иным заемным обязательствам
включается в состав прочих расходов.
Дополнительные затраты, производимые ЗАО МПБК «Очаково» в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, производится в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы, (п. 20 ПБУ 15/01).
Резервы предстоящих расходов и платежей.
Предприятие не создает резервов предстоящих расходов и платежей (п. 72 Положения № 34н).
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и товаров, поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
Учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, ведется по видам деятельности:
- выручка от реализации продукции (в разрезе видов продукции);
- плата за временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;
- услуги по переработке давальческого сырья;
- услуги промышленного характера;
- услуги непромышленного характера.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, с учетом отраслевых особенностей.
Бухгалтерский учет себестоимости продаж ведется по видам продукции, работ, услуг и видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99).
Общехозяйственные расходы признаются в себестоимости продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. общехозяйственные расходы, которые отражены на счете 26, полностью списываются в дебет счета 20 «Основное производство». При этом распределение общехозяйственных расходов на счете 20 по видам производства осуществляется в соответствии с оплатой труда производственного персонала.
Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. коммерческие расходы, которые отражены на счете 44, полностью списываются на счет реализации (счет 90).
Порядок учета затрат по ремонту без образования ремонтного фонда.
В бухгалтерском учете ЗАО МПБК «Очаково» расходы на проведение ремонтных работ отражаются по мере их возникновения и включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99). Произведенные затраты относятся на счета учета производственных затрат (счета 23, 25, 26) в зависимости от места эксплуатации объекта.
При использовании хозяйственного способа затраты по ремонту объекта основных средств включаются в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и т.д.). В процессе ремонта расходы учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства», а по окончании ремонтных работ все затраты относятся на издержки производства с учетом места эксплуатации объекта основных средств.
Прочие доходы и расходы.
Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 10\99. Прочими доходами и расходами являются:
- поступления, связанные с участием в установленном капитале других организаций;
- прибыль, полученная по договору простого товарищества;
- доходы и расходы, связанные с реализацией основных средств и иных активов;
- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытие ценных бумаг;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- безвозмездное получение активов;
- прибыль и убытки прошлых лет;
- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, подлежащие списанию;
- курсовые и суммовые разницы;
- прочие доходы и расходы.
На суммовые разницы, возникающие в текущем отчетном году по продажам продукции, работ, услуг и закупкам основных средств, производственных запасов и других активов, корректируется соответственно выручка от продаж и фактическая стоимость активов, (п.6.6 ПБУ 9/99, п. 6.6 ПБУ 10/99). В остальных случаях суммовые разницы относятся в состав прочих доходов и расходов с учетом связи между произведенными доходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).
Учет расчетов по налогу на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114 н.
Разницы, влияющие на налог на прибыль, отражаются на счетах 09 и 77 плана счетов. Учет ведется в специально установленных формах аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность организации
При составлении бухгалтерской отчетности ЗАО МПБК «Очаково» использует формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н. Бухгалтерская отчетность состоит из:
- Бухгалтерского баланса (форма № 1);
- Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- Отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- Отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- Пояснительной записки;
- Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Распределение и использование прибыли.
Предприятие на основании решений Совета директоров, утвержденных общим собранием акционеров, за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, осуществляет выплаты дивидендов и формирует фонды различного назначения.
.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ЗАО МПБК «Очаково»
в целях налогового учета на 2008 год