Отчет оценочный аудит производственно-экономического состояния ООО разработано

Вид материала

Отчет

Содержание Таблица 4. Анализ ликвидности баланса Таблица 5. Показатели ликвидности Текущая ликвидность 3.2.3. Анализ финансовой устойчивости Таблица 6. Определение типа финансовой устойчивости Итого финансовые активы Заемный капитал Итого нефинансовые Собственный капитал Таблица 7. Показатели финансовой устойчивости Собственные оборотные средства = Общая величина основных источников формирования Коэффициент маневренности собственного капитала 3.2.4. Анализ деловой активности 3.2.5. Определение вероятности банкротства предприятия R4 = нераспределенная прибыль / баланс R5 3.2.6. Анализ прибыли и рентабельности Рентабельность продаж Экономическая рентабельность Рентабельность затрат ... Полное содержание

Подобный материал:

• Отчет о производственно-финансовой деятельности ООО «жэу, 113.81kb.
• Отчет о производственно-финансовой деятельности ООО «жэу, 66.27kb.
• Отчет зао «Объединенная Консалтинговая Группа» генеральному директору ООО нами проведен, 59.37kb.
• Годовой отчет ОАО «кировскийкондитерско-макаронныи комбинат» за 2008 год, 103.03kb.
• Курса, 21.93kb.
• Ооо «Финэк-Аудит», 56.18kb.
• Учебно-тематический план курса «Анализ и оценка экономического состояния предприятия», 20.09kb.
• План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
• С. В. Щедроткина 2009 г. Дисциплина: Аудит Специальность: 080110 Экономика и бухучет, 58.38kb.
• Годовой отчет Открытого акционерного общества Производственно-коммерческое предприятие, 533.54kb.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1≥ П1; А2≥ П2; А3 ≥П3; А4 ≤П4.

Из таблицы 4 видно:

31.12.2006	01.07.2007	31.12.2007	01.07.2008	31.12.2008

Баланс предприятия на конец 2006 года и конец 2008 года является не ликвидным, т.к. наблюдается платежный недостаток по первой позиции на протяжении всего анализируемого периода. Организации на конец 2008 года не хватало тыс. руб. для оплаты наиболее срочных обязательств. Остальные три условия абсолютной ликвидности выполняются. Это говорит о наличии у хозяйства перспективной ликвидности.


Таблица 4. Анализ ликвидности баланса

Актив	Пассив	Изменение
Группа	31.12 2006	01.07 2007	31.12 2007	01.07 2008	31.12 2008	Группа	31.12 2006	01.07 2007	31.12 2007	01.07 2008	31.12 2008	31.12 2006	31.12 2008
А1
А2
А3
А4
Баланс

Изменение – разница между соответствующими группами пассива и актива

Таблица 5. Показатели ликвидности

№ п/п	Название показателя	Норматив	31.12 2006	01.07 2007	31.12 2007	01.07 2008	31.12 2008	Изменения
1	Текущая ликвидность	-
2	Перспективная ликвидность	-
3	Коэффициент абсолютной ликвидности (К.ал.)	0,2-0,25
4	Коэффициент критической ликвидности (К.кл)	0,7-0,8
5	Коэффициент текущей ликвидности (К.тл)	1-2
6	Коэффициент мобильной ликвидности (К.мл)	> или = 0,5
7	Коэффициент общей ликвидности (К .ол.)	>или =1

Показатели ликвидности рассчитываются по следующим формулам:

Текущая ликвидность = (наиболее ликвидные активы + быстрореализуемые активы)-(наиболее краткосрочные обязательства + краткосрочные пассивы);

Перспективная ликвидность = медленнореализуемые активы – долгосрочные пассивы;

К._ал. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов)

К._кл. = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы)/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов)

К._тл = (наиболее ликвидные активы + быстрореализуемые активы + медленнореализуемые активы)/ (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов)

К._м.л = запасы/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов)

К._ол = (наиболее ликвидные активы + 0,5 * быстрореализуемые активы + 0,3 * медленнореализуемые активы) / (наиболее краткосрочные обязательства + 0,5 * краткосрочные пассивы + 0,3 * долгосрочные пассивы)

По представленным данным расчётов у предприятия наблюдается низкая ликвидность, о чём свидетельствуют все сведения. По нормативным значениям сходиться только 3 показателя - это коэффициенты текущей ликвидности, мобильной ликвидности и общей ликвидности, причем, если первые два показателя на протяжении всего периода стабильно «проходят» по нормативным значениям, то у коэффициента общей ликвидности такой стабильности нет.

1. Показатель текущей ликвидности за исследуемый период увеличился на тыс. руб., но по итогам 2008 года составил - тыс. руб.

2. Перспективная ликвидность, наоборот, высока и составляет тыс. руб.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на за два последних года. На конец 2008 года составил . Причиной низкой ликвидности является отсутствие денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

4. Коэффициент критической ликвидности ниже нормативного значения, на конец 2008 года равен . Начиная с 1 полугодия 2007 года видна тенденция к его уменьшению. Единственным фактором, определяющим резкий подъем коэффициента к 1 полугодию 2007 года и дальнейшее его снижение, является краткосрочная дебиторская задолженность, вызванная полученными векселями на сумму тыс. руб. Значение данного коэффициента говорит о не способности расплачиваться со своими кредиторами в текущий момент.

5. Коэффициент текущей ликвидности по состоянию на конец 2008 года составил . В динамике нет постоянного роста или снижения, вызвано это сильно изменяющейся краткосрочной дебиторской задолженностью. Показатель больше нормативного значения, это свидетельствует об отсутствии риска несвоевременного погашения долгосрочных обязательств.

6. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств на конец 2008 года составил (при нормативе >0,5). Задолженность организации легко будет погасить за счёт своих запасов.

Общий показатель ликвидности по нормативу равен 1. В ООО «******» он (по данным на конец 2008 года). Из этого следует вывод, что организация финансово устойчива. Однако данный показатель ведет себя не стабильно (в начале и конце 2007 года он был меньше нормативного значения). Это говорит о некоторой неопределенности в будущем.

3.2.3. Анализ финансовой устойчивости

Для определения типа финансовой устойчивости ООО «******» активы предприятии разделим на группы: финансовые и нефинансовые активы (см. табл. 6)


Таблица 6. Определение типа финансовой устойчивости

Активы	31.12.2006	01.07.2007	31.12.2007	01.07.2008	31.12.2008
Финансовые активы:
Немобильные финансовые активы
Мобильные финансовые активы
Итого финансовые активы
Заемный капитал
Нефинансовые активы:
Долгосрочные нефинансовые активы
Оборотные нефинансовые активы
Итого нефинансовые активы
Собственный капитал

Данные таблицы 6 показывают, что собственный капитал больше долгосрочных нефинансовых активов, но меньше всей суммы нефинансовых активов. Следовательно, состояние оценивается как неустойчивое, но степень неустойчивости не выходит за допустимые рамки обычной деятельности предприятий. В настоящий момент это наиболее типичный вариант финансового состояния предприятий в сельском хозяйстве.

Проведем расчет показателей финансовой устойчивости предприятия (см. табл. 7).


Таблица 7. Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Норматив	31.12 2006	01.07 2007	31.12 2007	01.07 2008	31.12 2008	Изменение
Собственные оборотные средства	-
Долгосрочные источники формирования запасов	-
Общая величина основных источников формирования запасов	-
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,5 – 0,6
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа)	<1
Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала	0,3 – 0,5
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами	>0,1

Показатели финансовой устойчивости рассчитываются по следующим формулам:

Собственные оборотные средства = собственный капитал – внеоборотные активы;

Долгосрочные источники формирования запасов = собственные оборотные средства +- долгосрочные обязательства

Общая величина основных источников формирования запасов = долгосрочные источники формирования запасов + краткосрочные займы и кредиты

Коэффициент автономии = собственный капитал/баланс;

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов)/собственный капитал;

Коэффициент маневренности собственного капитала = собственные оборотные средства / собственный капитал;

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами = собственный оборотные средства / оборотные активы.

1. Коэффициент финансовой независимости предприятия близок к норме (0,5-0,6) и составляет на конец 2008 года.

2. Коэффициент финансового левериджа соответствует норме (≤1) и равен на конец 2008 года.

3. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала близок к норме (0,3-0,5) и составляет .

4. Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами соответствует норме (≥0,1) и равен .

В динамике все рассмотренные коэффициенты остались практически неизменными, т.е. наблюдается стабильность.

3.2.4. Анализ деловой активности

Расчет основных показателей деловой активности:

Таблица 8. Показатели деловой активности

№ п/п	Показатели	Конец 2006	Конец 2007	Конец 2008	Изменения
1.	Коэффициент оборачиваемости капитала, Коб.а
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, Коб.м
3	Коэффициент оборачиваемости запасов, Коб.з
5	Коэффициент дебиторской задолженности, Кд.з.
6	Срок оборачиваемости, С
7	Коэффициент кредиторской задолженности, Кк.з
8	Срок погашения кредиторской задолженности, Ск.з.
9	Фондоотдача, Фо
10	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, Кс.к.
11	Коэффициент экономического роста, Кэ.р.

Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются отношением выручки предприятия к соответствующему показателю, а продолжительность оборота показателя как отношение количества дней в анализируемом периоде (360 дней) к коэффициенту оборачиваемости соответствующего показателя.

Данные в таблице№8 свидетельствуют о том, что за рассматриваемый период кредиторская и дебиторская задолженность была погашена, причем срок оборачиваемости дебиторской задолженности, начиная с конца 2006 года, вырос на дней, а срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на дня.

Такая ситуация говорит о положительной деловой активности предприятия.

Увеличение коэффициента экономического роста составило по отношению к концу 2006 года и по отношению к концу 2007.

3.2.5. Определение вероятности банкротства предприятия

Для определения вероятности банкротства рассчитывается индекс Альтмана.

Z = 3,3×R₁ + 1,0×R₂ + 0,6×R₃ + 1,4×R₄ + 1,2×R₅.

R1 = прибыль до налогообложения / баланс

R2 = выручка / баланс

R3 = собственный капитал / заемный капитал

R4 = нераспределенная прибыль / баланс

R5 = собственные оборотные средства / баланс


Таблица 9. Вероятность банкротства (модель Альтмана)

Показатели	31.12.2006	01.07.2007	31.12.2007	01.07.2008	31.12.2008
Z-счет

Вероятность банкротства в модели Альтмана оценивается по следующей шкале:

Z-счет	Вероятность банкротства
до 1,8	Очень высокая
1,81-2,70	Высокая
2,71-2,99	Возможная
3,00 и выше	Низкая

На конец 2008 года отмечена низкая вероятность банкротства. Динамика показателя положительная.

3.2.6. Анализ прибыли и рентабельности

Таблица 10. Показатели рентабельности

№ п/п	Показатель	31.12 2007	01.07 2007	31.12 2007	01.07 2008	31.12 2008	Изменения
1	Рентабельность продаж, Rпр
2	Рентабельность производственных фондов, Rпр.ф
3	Экономическая рентабельность, Эр
4	Финансовая рентабельность, Фр.
5	Рентабельность затрат, Rз.

Показатели рентабельности рассчитываются по следующим формулам:

Рентабельность продаж = (прибыль от продаж / выручка от продаж);

Рентабельность производственных фондов = (прибыль до налогообложения / основные средства + запасы);

Экономическая рентабельность = (прибыль до налогообложения / собственный капитал);

Финансовая рентабельность = (чистая прибыль / собственный капитал);

Рентабельность затрат = (прибыль от продаж / себестоимость проданных товаров).

1. Рентабельность продаж в конце 2008 года равна %. Наблюдается резкий подъем рентабельности в 1 полугодии 2008 года (до %) и резкий спад по итогам 2008 года (до %). Вызвано это резким ростом в 1 полугодии 2008 года цен на молоко и резким их снижением к концу года. Отмечен рост показателя рентабельности на % по сравнению с 2007 годом.

2. Рентабельность производственных фондов равна % и имеет отрицательную динамику. Увеличение рентабельности производственных фондов в середине анализируемого периода связано с увеличением прочих доходов.

3. Экономическая рентабельность равна % и имеет отрицательную тенденцию.

4. Финансовая рентабельность равна % и имеет отрицательную тенденцию.

5. Рентабельность затрат равна % и в сравнении с концом 2006 года выросла на %.

Имея в основном отрицательную рентабельность продаж хозяйство показывает положительные финансовую, экономическую рентабельности и рентабельность производственных фондов. Связано это с тем, что в 2007 – 2008 годах хозяйство получало государственные субсидии и прочие доходы.

Из таблицы 11 видно, что чистая прибыль предприятия уменьшилась на т.р. За прошедший период произошло увеличение выручки от продаж на тыс. руб., при темпе изменения %. Наибольший удельный вес прибыли организации составляет прочие доходы и расходы, что свидетельствует о получении прибыли не из целевой направленности деятельности организации, а из прочих доходов (субсидии государства, выплаты по страховым случаям, сдача в аренду здания, земельного участка и пр.).

Коммерческих и управленческих расходов у предприятия нет. Операционных расходов у предприятия нет.

До начала 2008 года себестоимость продукции была выше выручки с продаж, в первом полугодии 2008 года себестоимость продукции стала ощутимо меньше выручки с продаж, что обеспечило рекордную прибыль с продаж ( тыс. руб.) и высокий показатель рентабельности продаж (%), хотя к концу 2008 года прибыль с продаж опять стала низкой ( тыс. руб.). Данный скачок был из-за подъема сбытовых цен (в среднем по 2008 году сбытовая цена на молоко была руб./кг, а в 2007 – руб./кг), которые к концу года опять снизились.


Таблица 11. Анализ прибыли.

Наименование

Код

31.12.2006

01.07.2007

31.12.2007

01.07.2008

31.12.2008

Изменения

Темп изменения

Сумма, т.р.

W, %

Сумма, т.р.

W, %

Сумма, т.р.

W, %

Сумма, т.р.

W, %

Сумма, т.р.

W, %

Сумма, т.р.

W, %

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)

010

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

Прибыль (убыток) от продаж

050

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

Прочие расходы

100

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

***Платежи из прибыли

151

Иные платежи из прибыли

180

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Таблица 12. Результаты реализации продукции за 2008 год.

№ п/п	Наименование продукции	Кол-во, цн	Выручка, т.р.	Себестоимость, т.р.	Прибыль, т.р.	Рентабельность продаж	Удельный вес
1	Зерно
2	Прочая продукция растениеводства
	Всего растениеводство
3	Молоко в натуре
4	Скот КРС в ж.в.
5	Телята до 6 месяцев
6	Прочая продукция животноводства
	Всего животноводство
7	Прочая продукция и услуги
	Всего по реализации

Результаты реализации продукции за 2008 год:

В таблице 11 видно, что основное направление реализации – продажа молока (удельный вес составляет %). По данному направлению реализации отмечена рентабельность . Самая низкая рентабельность продаж отмечена на реализации скота КРС и составляет %.

4.Выводы

1. Основные производственные и экономические показатели ООО «******» соответствуют средним показателям подобных хозяйств ***** в целом и находятся ниже среднего уровня для юго-восточного почвенно-климатического региона.

2. Предприятие является финансово устойчивым, т.к. оборотные средства превышают суммы краткосрочных и долгосрочных обязательств.

3 Степень ликвидности предприятия мала, т.к. происходит острая нехватка денежных средств.

4. Рентабельность продаж в начале 2007 года ******, а к концу 2008 года практически равна .

5. Предприятие существует за счет государственных субсидий.

6. Большинство показателей и критериев, характеризующих финансовое состояние хозяйства на протяжении 2007 – 2008 гг. имеют тенденцию к улучшению, но на конец 2008 года они малы. Принимая во внимание тот факт, что основной доход предприятие получает от реализации молока, все эти тенденции вызваны увеличением в 2008 году сбытовой стоимости молока. В настоящее время стоимость молока снизилась до цен 2007 года (на лето 2009 г. она установилась на отметке руб/кг), а стоимость ГСМ и различных других платежей – повысилась. Данные изменения приведут к ухудшению финансового состояния.

7. Основным лимитирующим фактором развития растениеводства и животноводства ООО «******» являются устаревшее, изношенное оборудование и технологии, не отвечающие современным требованиям. Это касается селекционного потенциала отечественных сортов сельскохозяйственных культур, машин и технологии возделывания земли, выращивания, сбора и хранения кормового сырья.

8. На развитие кормовой базы наиболее негативное влияние оказывает низкое качество производимых кормовых ресурсов. В первую очередь, это касается зернового сырья и белка растительного происхождения. Причина – устаревшие технологии выращивания кормовых культур, их уборки хранения и переработки. Следствие – высокая степень контаминации микротоксинами, патогенной микрофлорой, ухудшение органолептических и физико-химических свойств.  Все это приводит к значительному снижению продуктивности скота ухудшению качества животноводческой продукции.


Из всего вышеперечисленного видно, что предприятию необходимо минимизировать затраты, повысить производительность и эффективность процессов производства с помощью новых технологий. За счет этого можно увеличить рентабельность, что в свою очередь оздоровит все финансовое состояние организации в целом.

5. Рекомендации

1. Совершенствование землепользовании, структуры посевных площадей, освоение севооборотов, возобновление работы с органикой и строгое соблюдение технологии возделывания с.-х культур позволит поднять среднюю продуктивность пашни до ц к. ед. с 1 га. В дополнение к этому, применение научно-обоснованных норм минеральных удобрений, средств защиты растений и высококачественных семян позволит в условиях хозяйства поднять продуктивность пашни до к. ед.

2. Соблюдение всех требований по заготовке кормов, введение строго учета позволит увеличить количество заготавливаемых кормов и достичь их сбалансированного состава по основным питательным веществам.

3. Совершенствование зоотехнической работы и обеспечение полноценного кормления позволит увеличить вдвое выход животноводческой продукции, увеличить рентабельность производства молока. Снизить убыточность производства мяса, и, в результате, обеспечить прибыльную работу отрасли в целом.

4. Внедрение ресурсосберегающих технологий производства значительно снизит затраты на производство продукции и повысит рентабельность продаж.

5. Собственная переработка молока (например, производство сухого молока) значительно повысит рентабельность ООО «******» в целом.

5. Приложения

1. Экспертное заключение по растениеводству и животноводству.

1. Бухгалтерские балансы
   
2. Отчеты о прибылях и убытках
   
3. Рекомендации: Энергосберегающие технологии производства сельскохозяйственной продукции