Распределение расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «ржд»
| Вид материала | Документы |
- Состав, характеристика и учет прочих и чрезвычайных расходов, 45.43kb.
- Задачи и последовательность анализа доходов и расходов глава Бухгалтерский и налоговый, 44.83kb.
- Положение о ведении операторами связи раздельного учета доходов и расходов по видам, 162.66kb.
- Целевые программы и непрограммная деятельность Распределение расходов по целям, задачам, 401.3kb.
- Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность, распределение расходов результативность, 314.37kb.
- Новый порядок ведения книги учета доходов и расходов в 2010 году, 196.14kb.
- Значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно, 624.8kb.
- Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 100.85kb.
- Учет доходов и расходов по-новому, 235.82kb.
- Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность 11 Распределение расходов, 253.85kb.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
-
к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ открытого акционерного общества «Российские железные дороги»
Распределение расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД»
Основные принципы распределения расходов
Организация учета расходов по местам возникновения затрат (МВЗ)
Под местом возникновения затрат в системе управленческого учета понимается обособленное подразделение ОАО «РЖД», предоставляющее для целей дальнейшей консолидации управленческие отчеты по форме № 7-у-предприятие.
К МВЗ относятся все структурные подразделения ОАО «РЖД»: структурные подразделения линейного уровня, дирекции-собственно, отделения железных дорог собственно, управления железных дорог собственно, подразделения дорожного подчинения и подразделения центрального аппарата, функциональных филиалов, функциональные филиалы, собственно. Все МВЗ заполняют форму № 7-у-предприятие.
МВЗ объединены в группы, соответствующие структуре ОАО «РЖД».
Различаются следующие уровни иерархии:
1-й уровень – МВЗ;
2-й уровень – отделения железных дорог, региональные дирекции функциональных филиалов и обособленные дирекции в составе железных дорог;
3-й уровень – территориальные филиалы (железные дороги), функциональные филиалы;
4-й уровень – ОАО «РЖД» в целом.
Для 3 и 4 уровней составляется форма № 7-у-отчетная.
Все МВЗ разделены на два типа:
1) производственные подразделения;
2) вспомогательно-административные подразделения.
К производственным подразделениям относятся:
региональные дирекции по обслуживанию пассажиров;
вокзалы;
подразделения продажи билетов;
торговые подразделения пассажирского комплекса;
механизированные дистанции погрузо-разгрузочных работ;
станции;
локомотивные депо;
вагонные депо;
вагонные участки;
пассажирские вагонные депо;
базы обслуживания пассажирских вагонов;
дистанции пути;
путевые машинные станции (ПМС);
путевые машинные станции по ремонту оборудования ПМС;
рельсосварочные поезда;
дистанции гражданских сооружений;
дистанции водоснабжения и водоотведения;
дистанции сигнализации, централизации и блокировки;
дистанции связи;
дистанции электроснабжения;
научно-исследовательские институты;
проектно-конструкторские бюро;
подразделения в области капитального строительства;
заводы;
прочие промышленные предприятия;
прочие производственные подразделения.
К вспомогательно-административным подразделениям относятся:
центральный аппарат ОАО «РЖД»;
управления железных дорог собственно;
отделения железных дорог собственно;
обособленные дирекции пассажирских перевозок в дальнем следовании - собственно;
обособленные дирекции по обслуживанию пассажиров в пригородном сообщении – собственно;
обособленные дирекции по ремонту пути – собственно;
базы материально-технического снабжения;
охранные подразделения;
автотранспортные подразделения;
путевые ремонтно-механические мастерские;
специализированные лаборатории хозяйства пути;
информационно-вычислительные центры;
электромеханические мастерские;
подразделения энергосбыта и энергонадзора;
лаборатории общего назначения;
подразделения культуры и творчества;
библиотеки;
технические школы;
техникумы и колледжи;
санатории, курорты и пансионаты с лечением;
спортивные подразделения;
подразделения рабочего снабжения, включая торговые;
прочие подразделения социально-культурной сферы;
прочие вспомогательно-административные подразделения.
Приведенные выше перечни носят рекомендательный характер и могут быть дополнены и изменены.
Подразделение также должно быть отнесено к вспомогательно-административным, если у него отсутствуют расходы по статьям-функциям специфических (прямых производственных) расходов.
Учет расходов по МВЗ предполагает ведение справочника МВЗ, в котором каждому МВЗ присваиваются следующие признаки:
тип (производственные подразделения или вспомогательно-административные подразделения);
группа, в которую данное МВЗ входит.
Для вспомогательно-административных подразделений существует дополнительный признак – перечень подразделений, входящих в сферу управления и обслуживания данного вспомогательно-административного подразделения. Сфера управления и обслуживания представляет собой группу подразделений, подчиняющихся или обслуживаемых данным вспомогательно-административным подразделением. Например, сфера управления и обслуживания вспомогательно-административного подразделения «Отделение железной дороги собственно» может включать все структурные подразделения отделения и т.д.
Этапы распределения расходов и калькулирования полной
себестоимости по видам деятельности
Распределение расходов ОАО «РЖД» и калькулирование полной себестоимости по видам деятельности и УВР проходит в несколько этапов в процессе заполнения и консолидации форм управленческой отчетности 7-у-предприятие и 7-у-отчетная.
На первом этапе заполняется форма № 7-у-предприятие для всех производственных и вспомогательно-административных подразделений ОАО «РЖД», а также ОАО «РЖД» собственно.
На этом этапе в производственных подразделениях также происходит распределение общепроизводственных, общехозяйственных расходов, а также расходов на административно-управленческий персонал по статьям-функциям разделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.5 форм № 7-у-предприятие, согласно таблице 2.1 «Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производственных подразделений в форме № 7-у-предприятие».
На втором этапе распределение расходов и формирование отчетности производится следующим образом:
Для отделения, дирекции территориального филиала:
сбор заполненных форм № 7-у-предприятие со структурных подразделений;
консолидация форм № 7-у-предприятие в форму № 7-у-предприятие-свод отделения, дирекции территориального филиала;
распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов вспомогательно-административных подразделений отделения, дирекции территориального филиала и отделения, дирекции территориального филиала собственно между статьями-функциями разделов 1.1 и 1.2 в форме № 7-у-предприятие-свод.
Для дирекции функционального филиала, имеющего структурные подразделения:
сбор заполненных форм № 7-у-предприятие со структурных подразделений;
консолидация форм № 7-у-предприятие в форму № 7-у-предприятие-свод дирекции функционального филиала;
распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов дирекции функционального филиала между статьями-функциями разделов 1.1 и 1.2 в форме № 7-у-предприятие-свод дирекции функционального филиала.
На третьем этапе распределение расходов выполняется следующим образом:
Для территориальных филиалов:
производится сбор форм № 7-у-предприятие-свод отделений, дирекций территориального филиала, 7-у-предприятие вспомогательно-административных подразделений прямого дорожного подчинения, 7-у-предприятие производственных подразделений прямого дорожного подчинения, 7-у-предприятие территориального филиала собственно и последующая консолидация данных в форму № 7-у-предприятие-свод территориального филиала;
затем производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов вспомогательно-административных подразделений прямого дорожного подчинения и территориального филиала собственно на статьи расходов формы № 7-у из разделов 1.1 и 1.2;
выполняется распределение расходов формы № 7-у-предприятие-свод территориального филиала между видами деятельности и формирование 7-у-отчетная территориального филиала.
Для производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения:
производится сбор форм № 7-у-предприятие-свод региональных дирекций функционального филиала и 7-у-предприятие производственного функционального филиала собственно (в части прямых расходов), и последующая консолидация данных в формы № 7-у-предприятие-свод производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения;
осуществляется распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производственного функционального филиала собственно между статьями-функциями разделов 1.1 и 1.2 сводной формы.
Для вспомогательно-административных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения:
осуществляется сбор форм № 7-у-предприятие структурных подразделений вспомогательно-административного функционального филиала, имеющего структурные подразделения и 7-у-предприятие вспомогательно-административного функционального филиала, имеющего структурные подразделения собственно и консолидация данных в форму № 7-у-предприятие-свод вспомогательно-административного функционального филиала, имеющего структурные подразделения.
На четвертом этапе производится распределение расходов на уровне ОАО «РЖД» и формируется 7-у-отчетная по ОАО «РЖД» в целом в следующем порядке:
производится сбор форм № 7-у-отчетная территориальных филиалов, 7-у-предприятие-свод производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения; 7-у-предприятие производственных функциональных филиалов, не имеющих структурных подразделений; 7-у-предприятие-свод вспомогательно-административных функциональных филиалов; 7-у-предприятие вспомогательно-административных функциональных филиалов, не имеющих структурных подразделений, и 7-у-предприятие ОАО «РЖД» собственно;
осуществляется консолидация данных, собранных в формах № 7-у-предприятие-свод производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения, распределение расходов по видам деятельности и формирование отчета 7-у-отчетная-свод производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения;
осуществляется консолидация данных отчетов 7-у-отчетная территориальных филиалов, 7-у-отчетная-свод производственных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения; 7-у-предприятие-свод вспомогательно-административных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения; 7-у-предприятие производственных функциональных филиалов, не имеющих структурных подразделений; 7-у-предприятие вспомогательно-административных филиалов, не имеющих структурных подразделений и 7-у-предприятие ОАО «РЖД» собственно;
производится распределение суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов 7-у-предприятие-свод вспомогательно-административных функциональных филиалов, имеющих структурные подразделения; 7-у-предприятие вспомогательно-административных функциональных филиалов, не имеющих структурных подразделений, и 7-у-предприятие ОАО «РЖД» собственно;
осуществляется распределение расходов по видам деятельности и формируется отчет 7-у-отчетная ОАО «РЖД» в целом;
на основе данных 7-у-отчетная ОАО «РЖД» производится распределение расходов по УВР, хозяйствам, видам эксплуатации и тарифным составляющим, формируется Приложение 1 к форме № 7-у-отчетная ОАО «РЖД» в целом;
на основе информации из «Расшифровки прочих доходов и расходов» ОАО «РЖД» формируется приложение № 2 («Управленческая отчетность о прочих расходах от перевозок в разрезе тарифных составляющих») к форме № 7-у-отчетная ОАО «РЖД» в целом.
Распределение расходов по видам деятельности осуществляется на уровнях филиалов и ОАО «РЖД» в целом.
Распределение расходов от перевозок по тарифным составляющим производится на уровне ОАО «РЖД» на основе данных формы № 7-у-отчетная (ОАО «РЖД»). Результаты распределения отображаются в отдельной форме (приложение № 1 к 7 у-отчетная ОАО «РЖД»).