Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ярославский завод дизельной аппаратуры» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание 7.14 Учет расчетов с персоналом 7.15 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 7.16 Учет целевого финансирования 7.17 Учет расчетов с подотчетными лицами 7.18 Доходы и расходы будущих периодов Вид доходов будущих периодов 7.19 Учет формирования финансового результата 7.20 Учет налога на прибыль 7.21 Инвентаризация имущества и обязательств

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Производственное объединение Елабужский, 2736.42kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Производственное объединение Елабужский, 2521.79kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Электромашиностроительный завод, 1276.06kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Кировский завод» Код эмитента:, 1507.15kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.

7.14 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ

Все выплаты работникам Предприятия, связанные с выполнением обязанностей, установленных трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, признаются в бухгалтерском учете организации в качестве обязательства (начисленного расхода).

7.15 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

Размер ущерба, причиненного Предприятию при утрате и (или) порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

При этом под фактическими потерями, исчисляемыми исходя из рыночных цен, понимается рыночная стоимость аналогичного имущества с учетом степени износа на день причинения ущерба.

7.16 УЧЕТ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

1. Сумма средств целевого финансирования отражается в учете по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по факту получения средств на счета Предприятия или на основании акта взаимозачета средств.
   
2. По счету учета целевого финансирования учитываются средства целевого финансирования, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств по видам финансирования.
   
3. Если причитающиеся средства целевого финансирования получены Предприятием в виде ресурсов, отличных от денежных средств, то они принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости данных активов.
   

7.17 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1. Основанием для выдачи денежных средств под отчет на командировочные расходы является приказ руководителя Предприятия, на административно-хозяйственные и прочие расходы - служебная записка, подписанная уполномоченным лицом Предприятия.
   
2. Перечень лиц, уполномоченных действовать от имени Предприятия за счет собственных средств с последующим возмещением этих средств Предприятием, утверждается руководителем Предприятия или уполномоченным лицом. В случаях, когда Предприятие не успевает выдать подотчетному лицу денежные средства под отчет, допускается направление в командировку или расходование собственных денежных средств на административно-хозяйственные и прочие расходы работником Предприятия с последующим возмещением этих средств Предприятием в пределах, установленных нормативными актами Предприятия.
   
3. Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
   

Устанавливаются следующие сроки предоставления отчетов по подотчетным суммам

• По командировочным расходам – 3 рабочих дня с момента окончания командировки;
  
• По прочим расходам – 5 рабочих дней со дня выдачи денег подотчет
  

4. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому лицу запрещается. Если возникает такая необходимость, то операция передачи средств оформляется как прием денег в кассу от одного физического лица и выдача их из кассы другому подотчетному лицу.
   
5. В случае своевременно невозвращенных подотчетных сумм производится удержание из заработной платы работника.
   
6. Командировочные выдаются в размере, определенном приказом о размере командировочных, компенсируемых при направлении работников в командировки, или отдельным распоряжением о сумме командировочных по конкретной служебной поездке конкретного работника.
   
7. На Предприятии допускается перечисление денежных средств на административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы на личную банковскую карту подотчетного лица.
   

7.18 ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

1. Доходы, полученные Предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на балансовом счете 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся:
   

• доходы, полученные в счет будущих периодов (фиксированные лицензионные платежи (паушальные), возникающие при передаче неисключительных прав третьим лицам на объекты интеллектуальной собственности);
  
• безвозмездные поступления ценностей;
  
• предстоящие поступления по недостачам материальных ценностей, выявленным за прошлые годы;
  
• разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
  

2. Аналитический учет к счету 98 «Доходы будущих периодов» организован на Предприятии в соответствии с таблицей:
   

   Вид доходов будущих периодов	Способ организации аналитического учета
   Доходы, полученные в счет будущих периодов	По каждому виду доходов
   Безвозмездные поступления ценностей	По каждому случаю безвозмездного получения ценностей
   Предстоящие поступления по недостачам материальных ценностей, выявленным за прошлые годы	По каждому случаю выявления недостачи материальных ценностей
   Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи	По каждому случаю материального взыскания с виновных лиц

3. Впоследствии сумма доходов будущих периодов включается в состав доходов от обычных видов деятельности или в состав прочих доходов.
   
4. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в Бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся. Не признаются расходами будущих периодов оплаты по лицензионным Соглашениям не зарегистрированным в установленном порядке в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
   
5. По статье «Расходы будущих периодов» могут быть учтены следующие расходы:
   

• расходы на подготовительные к производству работы;
  
• расходы на страхование;
  
• расходы на добровольную и обязательную сертификацию;
  

• расходы по заявленному дисконту по выданным векселям;
  
• расходы на оплату отпускных, относящихся к будущим периодам;
  
• расходы на рекламу;
  
• расходы на подготовку кадров;
  
• расходы на приобретение лицензий, в случае если сумма по договору уплачена разовым платежом;
  
• иные произведенные расходы, относящиеся к будущим периодам.
  

6. Расходы будущих периодов списываются на счета учета затрат по мере признания в учете доходов, в связи с которыми они были осуществлены, либо равномерно в течение срока действия соответствующего документа (договора, сертификата, векселя). Если получение экономических выгод в будущих периодах не предполагается или досрочно закончился предполагаемый срок действия соответствующего документа (договора, сертификата, векселя), то расходы будущих периодов списываются на счет прочих расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»), а в отчетности учитываются в составе прочих расходов.
   

7.19 УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

1. Финансовым результатом деятельности Предприятия является обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
   
2. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расходов (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
   
3. Доходы от сдачи в аренду объектов основных средств относятся к основному виду деятельности.
   
4. Доходы и расходы по аренде имущества в случае заключения дополнительного соглашения, изменяющего стоимость аренды, распространяющего свое действие на прошлые периоды, признаются в текущем периоде в составе текущих доходов (расходов), формирующих выручку (себестоимость) текущего периода.
   
5. Расходы в виде суммы начисленного налога на имущество предприятий учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов.
   
6. Предприятие признает в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (операционный цикл превышает 12 месяцев) по мере готовности работы, услуги, продукции, то есть на конец каждого отчетного периода в течение срока оказания услуг, работ, изготовления продукции. Сумма выручки распределяется между отчетными периодами пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. В случае отсутствия сметы выручка признается равномерно, т.е. в равной доле от стоимости работ, услуг, продукции, предусмотренной договором, либо в размере понесенных расходов, если договором не установлена конкретная стоимость работ, услуг, продукции.
   
7. Финансирование расходов за счет нераспределенной прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), может осуществляться только в случае, если общим собранием акционеров принято решение о распределении прибыли на конкретные виды расходов.
   
8. При выполнении обязательств по коллективному договору, расходы по данным обязательствам списываются за счет нераспределенной прибыли только при наличии решения общего собрания акционеров. Расходы на вознаграждение и компенсации членам Совета директоров выплачивать за счет нераспределенной прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на основании положения, утвержденного общим собранием акционеров.
   
9. При наличии у Предприятия в балансе непокрытого убытка, авансовое расходование нераспределенной прибыли не допускается.
   

7.20 УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1. В целях отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, Предприятие ведет обособленный учет возникающих разниц.
   
2. Информация о постоянных разницах формируется ежемесячно на счетах (субсчетах) бухгалтерского учета и (или) в аналитических регистрах.
   
3. Информация о постоянных налоговых обязательствах (активах) формируется ежемесячно на счетах бухгалтерского учета и (или) в аналитических регистрах.
   
4. Информация о временных разницах формируется в аналитических регистрах ежемесячно.
   
5. Информация об отложенных налоговых активах (обязательствах) формируется ежемесячно на счетах бухгалтерского учета и (или) в аналитических регистрах.
   
6. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на счете 09. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано (по видам активов).
   
7. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 77. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано (по видам обязательств).
   
8. Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» («Постоянный налоговый актив») в корреспонденции со соответствующим субсчетом счета 68.
   
9. Информация о сумме текущего налога на прибыль с учетом влияния постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов (обязательств) формируется ежемесячно на соответствующем субсчете к счету 68. По окончании отчетного периода для целей исчисления налога на прибыль сформированная сумма текущего налога на прибыль Предприятий переносится на субсчет «Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)» счета 68, где разбивается на соответствующие бюджеты-получатели налога на прибыль.
   

В Отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» отражается величина текущего налога на прибыль (текущий налоговый убыток), определяемая как величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированная на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, равная сумме налога на прибыль, сформированного в соответствии с главой 25 НК РФ.

10. При расчете величины постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств применяется пооперационный метод учета временных и постоянных разниц. Допускается применение сальдового метода учета временных и постоянных разниц.
    
11. При составлении финансовой отчетности в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражается развернуто.
    
12. Излишне перечисленные в бюджет суммы налога на прибыль отражаются в бухгалтерском учете на соответствующем субсчете по расчетам по налогу на прибыль счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При проведении зачета суммы возникшей переплаты по налогам или направления суммы переплаты по налогу в погашение пени в учете Предприятия формируется проводка Дсч.68 / соответствующий субсчет К сч.68/ соответствующий субсчет.
    
13. Реструктурированная задолженность по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете на соответствующем субсчете по расчетам по налогу на прибыль счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для указания вида платежей в бюджет в аналитическом учете используется признак - «Реструктурированная задолженность».
    

7.21 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Предприятие проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
   
2. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу. Инвентаризацию основных средств Предприятие проводит не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - одного раза в пять лет.
   
3. Порядок проведения инвентаризации определяется распоряжением Руководителя Предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
   
4. Проведение инвентаризаций обязательно¹⁷:
   

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством;
  
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
  
• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
  
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  
• при ликвидации (реорганизации) Предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
  

5. Для проведения инвентаризации на Предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает Руководитель Предприятия распорядительным документом (распоряжение, приказ).
   
6. Для оформления инвентаризации следует применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные законодательством или внутренним организационно-распорядительным документом Предприятия.
   
7. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
   

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на прочие доходы;
  
• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на прочие расходы.
  

8. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
   
9. Инвентаризация остатков незавершенного производства осуществляется Предприятием на конец отчетного периода не реже одного раза в год.