Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ярославский завод дизельной аппаратуры» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


7.11 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
РОнеисп. отп.= Дфакт.*СДЗР+ЕСН
РОкор. = РОнеисп. отп. тек. – РОнеисп. отп. пред
7.12 Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
7.13 Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Подобный материал:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34


7.11 РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ

      1. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется ежемесячно по каждому сотруднику в разрезе каждого подразделения. Для учета резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
      2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся к прочим расходам.
      3. Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков определяется ежемесячно на последнюю дату месяца как произведение количества неиспользованных дней отпуска по каждому работнику с учетом фактически отработанного времени на среднюю заработную плату каждого работника, определенной на основании ст.139 Трудового Кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

РОнеисп. отп.= Дфакт.*СДЗР+ЕСН, где

РОнеисп. отп. – сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков;

Дфакт. – фактическое количество дней отпуска, неиспользованных работником на отчетную дату;

СДЗР – среднедневной заработок работника;

ЕСН – сумма ЕСН, относящаяся к неиспользованным отпускам, с учетом взносов на обязательное пенсионное страхование.
      1. Фактические расходы на оплату отпусков, с учетом начисленных сумм ЕСН, включая взносы на обязательное пенсионное страхование, отражаются в бухгалтерском учете на счетах затрат.
      2. На последнюю дату каждого месяца определяется разница между суммой резерва, сформированной на конец текущего месяца и суммой резерва, сформированной на конец предыдущего месяца

РОкор. = РОнеисп. отп. тек. – РОнеисп. отп. пред., где

РОкор. – сумма, на которую должен быть скорректирован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по факту инвентаризации

РОнеисп. отп. тек. – сумма резерва, сформированная на конец текущего месяца

РОнеисп. отп. пред. – сумма резерва, сформированная на конец предыдущего месяца
      1. Формирование суммы резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
  • восстановление суммы начисленного резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков, сформированного в предыдущем периоде;
  • начисление резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков.
      1. Решение о размере и отражении резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в учете оформляется приказом руководителя Предприятия



7.12 РЕЗЕРВ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ И ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ

  1. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (далее – Резерв) создается на конец месяца для отражения в бухгалтерском учете последствий условных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию по видам реализованной продукции, на которые предусмотрена гарантия. Величина создаваемого резерва не подлежит дисконтированию. Для учета Резерва используется соответствующий субсчет счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
  2. В бухгалтерском учете начисленные суммы создаваемого Резерва отражаются как прочие расходы
  3. Резерв по гарантийному ремонту не создается в случае, если расходы по гарантийному ремонту перевыставляются на производителя продукции, работ и услуг.
  4. Расходами по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию являются стоимость замененных запасных частей, стоимость работ и услуг по замене запчастей, стоимость обслуживания в течение срока гарантии и т.п.
  5. В целях настоящего раздела расчетным периодом является период действия предоставляемой гарантии конкретного вида продукции, предшествующий отчетной дате. Расчетный период определяется на основании информации ОСГО ТА о гарантийных сроках по видам продукции.
  6. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.
  7. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание отражаются на отдельном субсчете к б/счету 28 «Брак в производстве»
  8. Расчет и отражение в бухгалтерском учете суммы Резерва, создаваемого на следующий отчетный период, производится последней датой текущего отчетного периода.

Формула, которую необходимо использовать для расчета суммы Резерва на конец отчетного периода, следующая:

Сумма Резерва = сумма затрат по гарантийному обслуживанию в течение расчетного периода * сумму выручки (без НДС) в течение расчетного периода (в руб.) / сумму выручки (без НДС) в течение предыдущего расчетного периода (в руб.)
  1. Формирование суммы Резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
  • восстановление суммы начисленного Резерва, сформированного в предыдущем периоде;
  • начисление Резерва.
  1. Решение о размере и отражении Резерва в учете оформляется приказом руководителя Предприятия



7.13 УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

      1. Активы и обязательства Предприятия, выраженные в иностранной валюте, оцениваются согласно установленным законодательством РФ о бухгалтерском учете правилам.
      2. Записи в бухгалтерском учете Предприятия по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по установленному курсу, действующему на дату совершения операции. Датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции. При этом для обеспечения аналитического учета записи одновременно производятся в валюте совершения операции. Метод пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли по среднему курсу на Предприятиях не применяется.
      3. Датой совершения операций по приобретению, изготовлению, сооружению активов является дата принятия к учету указанных активов.
      4. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе Предприятия и средств на его счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (в том числе промежуточной). Указанный пересчет не производится по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.
      5. Пересчет стоимости денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
      6. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов Предприятия, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
      7. Пересчет активов и обязательств Предприятия, возникших при совершении сделок в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях РФ, на отчетную дату не производится в случаях, когда:
  • условиями договора, предусмотрена предварительная оплата (полная или частичная), при этом цена договора определяется по согласованному курсу на дату оплат;
  • условиями договора, предусмотрена оплата после отгрузки (получения) товаров (работ, услуг), при этом цена договора определяется по согласованному курсу на дату отгрузки;

7.13.8. Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете:
  • в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату);
  • в части, приходящейся сверх сумм аванса, задатка, предварительной оплаты принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету.

7.13.9. Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете:
    • в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату);
  • в части, приходящейся сверх сумм аванса, задатка, предварительной оплаты принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.