Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ярославский завод дизельной аппаратуры» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


7.3 Материально-производственные запасы
Учет материалов
Подобный материал:
1   ...   20   21   22   23   24   25   26   27   ...   34

7.3 МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

      1. Материалы, товары и готовая продукция (далее – МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете Предприятия по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Предприятия на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
      2. Первоначальной стоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Предприятием.
      3. При этом стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Предприятием, определяется как:
  • стоимость передаваемых ценностей, указанная в договоре, предусматривающем расчеты неденежными средствами;
  • если стоимость в договоре не указана, то для ценностей, продажа которых осуществляется Предприятием систематически, стоимость передаваемых ценностей определяется исходя из цены, по которой обычно продаются аналогичные ценности.
      1. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче Предприятием, стоимость МПЗ, полученных Предприятием по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется как текущая рыночная стоимость этих МПЗ, определяемая в соответствии с пунктом 3.8. настоящей Учетной политики.
      2. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал Предприятия, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) Предприятия, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
      3. При приобретении МПЗ, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, учетной стоимостью является цена в иностранной валюте, указанная в сопроводительных документах поставщика, пересчитанная в рубли по установленному курсу на дату перехода права собственности на МПЗ. Возникающие курсовые разницы подлежат отнесению в состав прочих расходов (доходов) в периоде их возникновения.

В бухгалтерском учете МПЗ, которые оплачены организацией в предварительном порядке (перечислен аванс или задаток) признаются в следующем порядке:
  • активы признаются в бухгалтерскому учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату);
  • в части, приходящейся сверх сумм аванса, задатка, предварительной оплаты принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету.
      1. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие на Предприятие, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование- поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).
      2. Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов, по ценам указанным в договоре. После получения расчетных документов от поставщика учетная цена неотфактурованных запасов корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.
      3. Учет МПЗ осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет МПЗ ведется в единицах измерения, принятых на Предприятии, исходя из их физических свойств (объем, вес, площадь, линейные единицы или поштучно и проч.).
      4. Единицей бухгалтерского учета МПЗ является номенклатурный номер.


Учет материалов

      1. Материалы Предприятия учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
      2. Для балансового счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» применяется следующая номенклатура (по видам материалов):
      • основные сырье и материалы;
      • покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
      • топливо и прочие ГСМ;
      • тара и тарные материалы;
      • запасные части;
      • строительные материалы;
      • инструмент собственного изготовления;
      • инструмент покупной
      • инвентарь и хозяйственные принадлежности;
      • спецодежда;
      • спецоснастка;
      • вспомогательные материалы.

По видам расходов для балансового счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» применяется следующая номенклатура:

      • транспортно-заготовительные расходы;
      • складские расходы, непосредственно связанные с приобретением материальных ценностей;
      • командировочные расходы;
      • прочие виды расходов.
      1. В качестве учетной цены покупных материалов на Предприятии используется договорная цена, в качестве учетной цены материалов собственного изготовления - планово-расчетная цена.
      2. Материалы, принадлежащие Предприятию, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости посредством корректировки расходов по счету учета заготовления и приобретения ценностей и корректировкой расчетов с поставщиком.
      3. Аналитический учет материалов на Предприятии ведется на основе оборотных ведомостей в следующих разрезах:
      • по номенклатурному номеру;
      • по виду (группе) материалов;
      • по местам хранения;
      • по материально-ответственным лицам.
      1. Оприходование материалов на Предприятии отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетной цене.

В случаях если МПЗ непосредственно после их приобретения используются в производственном процессе, минуя склад, они могут отражаться в учете как поступившие на склад и переданные в производство. При этом в приходных и расходных документах склада делается отметка о том, что МПЗ получены от поставщика и выданы в производство без завоза их на склад (транзитом).

На основании первичных документов на суммы фактических расходов, связанных с приобретением материалов, делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов, в зависимости от того, откуда поступили материалы, а также от характера расходов по заготовке и доставке материалов.
      1. По окончании отчетного месяца производится определение суммы отклонений, исчисленной как разность между фактической стоимостью приобретения (заготовления) и учетными ценами. Списание этой разницы осуществляется со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (кроме разницы по материалам с аналитическим признаком «Материалы, находящиеся в пути»).
      2. Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие материалов в пути и списывается на момент фактического поступления материалов на склад. Информация о материалах в пути формируется на счете 15 с помощью аналитического признака «Материалы в пути».
      3. Для целей оценки материалов при их выбытии используется средняя стоимость, рассчитываемая на конец отчетного месяца по каждому номенклатурному номеру материалов. Расчет средней стоимости производится путем деления общей стоимости материалов данного номенклатурного номера на их количество, складывающихся соответственно из стоимости и количества материалов на начало отчетного месяца и поступивших материалов за отчетный месяц;




Где:

О10н – остаток материалов на начало месяца.

- стоимость поступивших за текущий месяц на склад материалов.

- количество материалов на начало месяца.

n – количество материалов, поступивших за текущий месяц.
      1. Средняя стоимость материалов определяется по местам хранения.
      2. Распределение остатков со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» производится по каждому виду (группе) материалов.
      3. . Списание отклонений в стоимости материалов со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» осуществляется на счета расходов и (или) другие соответствующие счета пропорционально списанной на эти счета учетной стоимости материалов.

Процент, по которому производится списание отклонений, определяется по формуле:

(ОТКЛ начало + ОТКЛ приход) / (МПЗ начало + МПЗ приход)* 100%,

где:

ОТКЛ начало - сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на начало месяца;

ОТКЛ приход - дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости

материальных ценностей» за месяц;

МПЗ начало - сальдо по счетам, на которых учитываются материалы, на начало месяца;

МПЗ приход - стоимость материалов, поступивших за месяц, за исключением внутреннего перемещения запасов (со склада на склад, при возврате из производства и др.)
      1. Отходы собственного производства учитываются обособленно на основании первичных документов по наименованию и количеству. Стоимость отходов определяется Предприятием по цене возможного использования или продажи и относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. Определение стоимости отходов производится отделом цен и тарифов Предприятия..
      2. При реализации материалов доходы и расходы, связанные с реализацией материалов отражаются по счету 90 «Продажи»
      3. Прочее выбытие материалов (списание, передача безвозмездно и др.) отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
      4. Все виды тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.), учитываются:
      • на счете «Товары» с обособленным отражением в аналитическом учете - в части осуществления Предприятием торговой деятельности и общественного питания;
      • во всех остальных случаях - на счете «Материалы» с обособленным отражением в аналитическом учете.
      1. Тара, которая используется Предприятием для осуществления технологического процесса производства (технологическая тара) и для хозяйственных нужд, т.е. как производственный и хозяйственный инвентарь, учитывается в зависимости от срока службы на счете учета основных средств или на счете учета материалов (с обособленным отражением в аналитическом учете).
      2. В случае если тара учитывается в составе МПЗ, ее учетная цена определяется в порядке, установленном Предприятием для МПЗ.
      3. При возникновении разницы между фактической стоимостью изготовления тары или фактическими расходами по ее покупке у сторонних организаций и учетной ценой этой тары указанная разница учитывается в составе прочих расходов.
      4. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих запасов, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.
      5. Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.
      6. Стоимость специальной одежды и специальной оснастки погашается полностью в момент передачи данных объектов в эксплуатацию со сроком полезного использования и первоначальной стоимостью:
  • не более 12 месяцев (независимо от стоимости);
  • более 12 месяцев, но не более 20 000 рублей.

Стоимость специальной одежды и специальной оснастки со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования.
      1. Фактическая себестоимость материалов, остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.