Цели и задачи аудиторской деятельности

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4

Вопрос №11. Аудит учетной политики предприятия. Нормативные документы:

-ПБУ 1/98 -«Учетная политика организаций» Приказ Минфина РФ №60Н от 09.12.119г. -ФЗ о бухгалтерском учете №129ФЗ от 21.11.1996г. -Налоговый Кодекс РФ.

-Приказ Минфина №34Н от 29.07.1998г. «об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ». Источники информации: Приказ по учетной политике.

При проведении аудита учетной политики аудитор должен установить наличие и состав распорядительных документов по учетной политике. Соответствие сроков утверждения учетной политики нормативным актам. Последовательность ведения учетной политики. Способы ведения бухгалтерского учета и соблюдения учетной политики.

Перечень, который нужно отразить в учетной политике:

Разделяется на бухгалтерский и налоговый учет.

-Момент признания доходов и расходов от продаж ( по начислению, т.е. при отгрузке или кассовым, но только при выручке до 1млн. рублей в квартал)

-Способ уплаты налога на прибыль (уплата ежемесячных авансовых платежей; уплата ежеквартальных авансовых платежей; уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.)

-Начисление амортизации по ОС (в бухгалтерском учете: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), в налоговом - линейный способ и нелинейный)

-Начисление амортизации по НМА (в бухгалтерском учете: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), в налоговом - линейный способ и нелинейный)

-Порядок оценки МПЗ, отпущенных на производство (на продажу) (по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); а в налоговом еще и по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

-Оценка товаров в торговле (по фактической себестоимости или по цене приобретения, а в рознице еще и по продажным ценам)

-Создание резервов (только в бухгалтерском учете : по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт ОС, на оплату отпусков и вознаграждений по итогам года и другие...) -Оценка незавершенного производства ( в бухгалтерском учете: по фактическим затратам, по плановой себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов; в налоговом учете только по прямым статьям затрат)

Оценка готовой продукции ( в бухгалтерском учете: по фактической себестоимости. По плановой себестоимости; в налоговом учете: по прямым расходам) Инвентаризация (сроки проведения инвентаризации) Рабочий план счетов

Формы первичных документв, для которых не предусмотрены типовые формы) График документооборота

Порядок ведения налогового учета (с применением регистров налогового учета, либо с применением

бухгалтерского учета).

Вопрос №12. Аудит кассовых операций.

Нормативные документы.

-КОАП РФ. Утвержден Фед. Законом №195-ФЗ от 30.12.01

-Фед. Закон №54-ФЗ от 22.05.03 «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» -Фед. Закон №129-ФЗ от 21.11.96 «О БУ»

-«Порядок ведения кассовых операций в РФ». Постановление ЦБ №40 от 22.09.93.

-Постановление ГосКомСтата №88 от 18.08.98 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций»

-Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.07 «О предельном размере расчетов нал. деньгами и расходовании нал. 1енег, поступивших в кассу юр. лица или кассу ИП»

■Приказ Минфина №49 от 13.06.95 «Методические указания по инвентаризции имущества и фин. >бязательств»

!. Источники информации.

Первичные документы: кассовая книга; РКО, ПКО; кассовые отчеты с приложенными документами; журнал регистрации РКО, ПКО; договор о материальной ответственности кассира; контрольные ленты; книга кассира-операциониста; регистры бухгалтерского и налогового учета; бухгалтерская и налоговая отчетность.

При аудите кассовых операций необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе в присутствии главбуха и кассира.

Проверить: наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром, приказа руководителя

о назначении данного лица кассиром.

Проверка обеспечения организацией сохранности денежных средств в соответствии с постановлением

№40.

полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассе (дата оприходования в соответствии с выписками банка);

правильность оформления кассовых документов (наличие всех обязательных реквизитов, подписей, основания, расшифровка подписей);

приказ о круге подотчетных лиц.

Проверка: - правильность оформления платежных ведомостей (по выдаче з/п, премий и т.д.) -кассовая книга (пронумерована, прошнурована, печать, подписи руководителя, главбуха) -лимит хранения денежных средств в кассе предприятия (устанавливает банк по согласованию с организацией)

-порядок расчета нал. м/у юр. лицами (в соотв. с Указ. №1843-У): не более 100 ООО р. по одному договору; -выполнение Фед. Закона №!54-ФЗ (обязательно кассовый чек при расчетах налом); -соблюдение порядка регистрации ККМ в налоговых органах;

-правильность ведения и оформления книги кассира-операциониста (книга на каждую ККМ, показания счетчика на начало и конец дня, выручка, прошнурована, пронумерована, подписи, печать + регистрация в налоговых органах)

-правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 50

-соответствие записей в кассовой книге записям в регистрах БУ и НУ и отчетности.

-правильность определения и отражения в учете курсовых разниц

Организация может получить в кассу наличную ин. валюту только в банке и только для выдачи

командировочных за границу.

Вопрос №13. Аудит операций по расчетным счетам.

Нормативные документы:

Положение ЦБ №2-П от 03.10.02 «О безналичных расчетах в РФ»

Источники информации:

договор с банком

выписки банка с приложенными документами

Проверка:

-полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (полнота выписок устанавливается по их нумерации и переносу остатков);

-соответствие сумм по выпискам банка суммам в приложенных к ним документах (п/п); -наличие на первичных документах штампа банка (при отсутствии - встречная проверка с банком); -правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными (встречная проверка с кассовыми документами);

-правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией; -своевременность отражения в БУ операций, связанных с движением денежных средств;

BonpocNo 14. Аудит операций по валютным счетам.

Нормативные документы:

Положение ЦБ №2-П от 03.10.002 «О безналичных расчетах в РФ»;

Фед. Закон №173-Ф3 от 10.12.03 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Фед. Закон №164-ФЗ от 08.12.03 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Источники информации:

договор с банком

выписки банка с приложенными документами

Проверка: законность открытия валютных счетов;

полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (полнота выписок устанавливается по их нумерации и переносу остатков)

-соответствие сумм по выпискам банка суммам в приложенных к ним документах (п/п); -наличие на первичных документах штампа банка (при отсутствии - встречная проверка с банком); -правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными (встречная проверка с кассовыми документами);

-правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией; -своевременность отражения в БУ операций, связанных с движением денежных средств; -правильность определения и отражения в учете курсовых разниц.

Вопрос №15. Аудит учета основных средств

Нормат. документы:

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении форм первичной учетной

документации по учету ОС»

НК, главы 21, 25

Источники информации

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче

отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта ОС», ОС-4 «Акт на списание объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных

дефектах оборудования»).

договоры (по приобретению ОС)

реестры БУ и НУ по ОС (сч. 01, 02, бухгалтерская и налоговая отчетность)

Основные направления аудита.

контроль за наличием и сохранностью ОС

правильность отнесения предметов к ОС

правильность оценки ОС в учете

правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС

правильность начисления и отражения в учете амортизации ОС

аудит учета затрат на ремонт ОС и дооборудование.

Вопрос №16. Аудит сохранности ОС, правильности отнесения к ОС.

Нормат. документы:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Утв. Приказом Минфина №26-н от 30.03.01

«Методические указания по БУ ОС». Приказ Минфина №91-н от 13.10.03

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету ОС»

НК, главы 21, 25, ст. 256, 257

Источники информации

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»).

договоры (по приобретению ОС)

реестры БУ и НУ по ОС (сч. 01, 02, бухгалтерская и налоговая отчетность)

Аудит наличия и сохранности ОС: необходимо провести инвентаризацию

проверить, приняты ли меры по сохранности ОС;

проверить наличие приказа руководителя о назначении материально-оветственного лица, отвечающего за сохранность ОС;

наличие договора о материальной ответственности с этими лицами;

проверка организации материальной ответственности в отношении арендованных ОС;

проверить условия сохранности ОС: наличие охранно-пожарной сигнализации, запираемого помещения и т.д.;

качество проведения и оформления результатов инвентаризации ОС. Аудит отнесения предметов к ОС:

К основным относятся предметы, для которых: 1. срок полезного использования >12 мес.; 2. стоимость >20000 р.

Классификация ОС: 1. по характеру использования в производственном процессе (действующие и бездействующие)

по принадлежности (собственные и арендованные)

по назначению (производственные и непроизводственные)

Вопрос №17. Аудит оценки ОС, оформления движения ОС.

Нормативные документы:

ПБУ 6/01 «Учет ОС». Утвержд. Приказом Минфина №26-н от 30.03.01

«Методические указания по БУ ОС». Утв. Приказом Минфина №91-н от 13.10.03

Постановление Госкомстата №7 от 21.01.03 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»

НК. Главы 21, 25.

Источники информации:

первичные документы (ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта ОС», ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС», ОС-4 «Акт о списании объекта ОС», ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта ОС», ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»)

договора (по приобретению ОС);

регистры БУ и НУ по учету ОС (сч. 01, 02);

бухгалтерская и налоговая отчетность.

согласно ст. 257 НК, ст. 7 ПБУ 6/01 ОС принимается к учету по первоначальной стоимости (фактическая стоимость при приобретении за плату, согласованная стоимость при внесении в качестве вклада в УК, рыночная стоимость при приобретении по договору дарения);

в БУ включаются в первоначальную стоимость проценты по кредиту на строительство или приобретение

ОС (в НУ - не включаются);

правильность оценки срока полезного использования и, соответственно, амортизации;

правильность отнесения дооборудования ОС (включается в первоначальную стоимость);

правильность отнесения расходов по приобретению ОС (только до даты ввода в эксплуатацию).

Аудит учета движения объектов QC;

правильность оформления движения ОС, применение унифицированных форм ОС;

правильность оформления унифицированных форм, наличие необходимых реквизитов;

проверка наличия договора купли-продажи с физическим лицом (при приобретении ОС у физического лица), наличие технической документации на объект ОС;

правильность приходования объектов ОС, приобретенных в комплекте;

правильность отражения в учете списания ОС.

Вопрос №18. Аудит НМА.

Нормативные документы:

ПБУ 14/2007 «Учет НМА». Приказ Минфина №153-н от 27.12.07

НК. Главы 21, 25

Фед. Закон №129-ФЗ от 21.11.96 «О БУ»

Фед. Закон №3520-1 от 23.09.92 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товара»

Фед. Закон №3517-1 от 23.09.92 «Патентный закон»

Фед. Закон №5351-1 от 09.07.93 «Об авторском праве и смежных правах»

Источники информации:

первичные документы (нет унифицированных форм): акты приема-передачи, акты списания НМА, карточка учета НМА, аЕггорские договора, лицензионные договора;

свидетельство на право, патенты;

регистры БУ и НУ (сч. 04 и 05).

Проверка учета создании и поступления НМА;

основные положения учетной политики по НМА (способы начисления амортизации, формы первичных документов, документооборот по учету НМА);

аудит операций поступления и создания НМА;

структура и состав НМА (правильность отнесения активов организации к НМА - по БУ и НК);

документальное оформление (оформлены ли документально факт наличия у организации НМА и право обладания НМА)

правильность оценки НМА (по ПБУ и НК НМА принимается к учету по фактической первоначальной стоимости, которая = все затраты по приобретению НМА, или по согласованной стоимости в случае вклада в УК, или по текущей рыночной стоимости в случае дарения);

правильность определения стоимости НМА при его создании на самом предприятии (сумма фактических затрат на их создание, изготовление: материальные расходы, з/п создателей НМА, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, ЕСН на з/п). правильность применения установленного в учетной политике способа начисления амортизации;

достоверность расчета сумм амортизационных начислений (если невозможно определить срок полезного использования, то в НУ - 10 лет, в БУ - не амортизируется).

Проверка учета выбытия НМА:

причина выбытия НМА (продажа, уступка прав, прекращение использования вследствие морального износа);

правильность оформления документов о выбытии (договора, акты списания, приема-передачи);

доходы и расходы от выбытия относятся на финансовый результат;

правильность бухгалтерских проводок по учету НМА;

сальдо синтетического и аналитического учета, соответствие записей в Главной книге записям в балансе. Вопрос№ 19. Аудит сохранности и учета МПЗ.

Нормативные документы.

Гражданский кодекс;

Фед. Закон №129-ФЗ от 21.11.96 «О БУ»;

НК. Главы 21, 25;

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

«Методические указания по БУ МПЗ». Утв. Приказом Минфина №119-н от 28.12.01;

ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина №154-н от 27.11.06;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утв. Приказом Минфина №49 от 13.06.95;

Постановление Госкомстата №71-А от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм первичной

«Методические указания по БУ специального инструмента, специального оборудования и специальной одежды». Утв. Приказом Минфина №135-н от 26.12.02

Источники информации:

первичные документы (форма М-2 «Доверенность», М-8 «Лимитно-заборная карта», М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», 1-Т, ТОРГ 12, товарно-транспортные накладные, данные инвентаризации, договоры на поставку, купли-продажи, комиссии);

Регистры БУ и НУ (сч. 1.0, 41, 43, 15, 16);

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Проверка:

последовательность применения учетной политики;

правильность оценки МПЗ в учете при принятии к учету и списании по НК и ПБУ;

правильность формирования первоначальной стоимости материалов, товаров на счетах БУ;

правильность оценки при списании в производство и реализации, соответствие учетной политике;

правильность оформления первичными документами движения МПЗ (применение унифицированных форм, заполнение обязательных реквизитов, выделение НДС, постановка МПЗ на учет);

правильность оформления документов на списание МПЗ (строительные материалы - требование- накладная; ГСМ - требование-накладная, путевой лист, приказ о нормах расхода ГСМ; запчасти - акт о списании, дефектный акт ОС-16, акт выполненных работ; материалы в производство - технологическая карта, утвержденные нормы расходования материалов, требование-накладная, акт на списание; списание товаров в реализацию - ТОРГ-12, испорченный товар - акт на списание; спецодежда - требование-накладная, лимитно-заборная карта);

отражение операций по поступлению и выбытию МПЗ (полнота и своевременность оприходования и списания; правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей в регистрах синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и отчетности);

обеспечение сохранности МПЗ

наличие приказа о назначении материально ответственного лица;

наличие договора о полной материальной ответственности;

наличие приказа руководителя о назначении постоянно действующей комиссии для проверки сохранности МПЗ;

организация складского хозяйства с оснащением охранно-пожарной сигнализацией;

приемка продукции по инструкции П-6 и П-7 с оформлением актов о недостаче и соблюдением сроков составления актов;

правильность проведения инвентаризации.

Вопрос№ 20. Аудит учета МПЗ: правильность оценки, правильность оформления первичными документами.

Нормативные документы.

Гражданский кодекс;

Фед. Закон №129-ФЗ от 21.11.96 «О БУ»;

НК. Главы 21, 25;

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Утв. Приказом Минфина №44-н от 09.06.01;

«Методические указания по БУ МПЗ». Утв. Приказом Минфина №119-н от 28.12.01;

ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утв. Приказом Минфина №154-н от 27.11.06;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утв. Приказом Минфина N949 от 13.06.95;

Постановление Госкомстата №71-А от 30.10.97 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету материалов».

«Методические указания по БУ специального инструмента, специального оборудования и специальной одежды». Утв. Приказом Минфина №135-н от 26.12.02

Источники информации:

первичные документы (форма М-2 «Доверенность», М-8 «Лимитно-заборная карта», М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», 1-Т, ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные, данные инвентаризации, договоры на поставку, купли-продажи, комиссии);

Регистры БУ и НУ (сч. 10, 41, 43, 15, 16);

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Проверка:

последовательность применения учетной политики;

правильность оценки МПЗ в учете при принятии к учету по НК и ПБУ:

по фактической себестоимости;

+

затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования или складирования;

содержание склада;

проценты по кредиту на приобретение МПЗ (только в БУ);

при импорте МПЗ также включаются расходы на транспортировку, таможенную очистку, страхование (в соответствии с Инкотермс);

правильность формирования первоначальной стоимости материалов, товаров на счетах БУ;

правильность оценки при списании в производство и реализации, соответствие учетной политике;

правильность оформления первичными документами движения МПЗ:

применение унифицированных форм (MX, ТОРГ, ИНВ, ОС, М, СП);

заполнение обязательных реквизитов;

выделение НДС;

постановка МПЗ на учет;

правильность оформления документов на списание МПЗ:

строительные материалы - требование-накладная;

ГСМ - требование-накладная, путевой лист, приказ о нормах расхода ГСМ;

запчасти - акт о списании, дефектный акт ОС-16, акт выполненных работ;

материалы в производство - технологическая карта, утвержденные нормы расходования материалов, требование-накладная, акт на списание;

списание товаров в реализацию - ТОРГ-12, испорченный товар - акт на списание;

спецодежда - требование-накладная, лимитно-заборная карта);

отражение операций по поступлению и выбытию МПЗ

полнота оприходования (отражены все факты поступления и списания МПЗ);

своевременность оприходования и списания (МПЗ приходуются на дату перехода права собственности);

правильность составления бухгалтерских проводок,

соответствие записей в регистрах синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и отчетности;

Blog

Цели и задачи аудиторской деятельности

Содержание