Республика бурятия
| Вид материала | Документы |
- Заказчик филиал ОАО «огк-3» «Гусиноозёрская грэс», 671160, Российская Федерация, Республика, 70.53kb.
- Республика бурятия муниципальное образование «иволгинский район», 411.6kb.
- Правительства Республики Бурятия место для «вечного хранения» символа победителя конкурс, 107.71kb.
- Кострова С. И, 97.59kb.
- Особенности ценностных ориентаций современных межнациональных семей (на материалах, 311.57kb.
- Ю потенциальный член должен разделять цели и принципы снг, приняв на себя обязательства,, 375.99kb.
- Республики Бурятия Правительство Республики Бурятия постановляет: Утвердить Республиканскую, 2853.03kb.
- Вся программа будет проходить последовательно, по 3 5 дней на каждый регион по маршруту:, 54.78kb.
- Правительства Республики Бурятия от 22. 04. 2008 №188 «о министерстве финансов Республики, 575.19kb.
- В ред. Указов Президента рб от 30. 09. 2011 n 226, от 05., 342.1kb.
РЕСПУБЛИКА БУРЯТИЯ
Муниципальное образование «Селенгинский район»
Глава муниципального образования
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
«___» ________ 2012г. №___ г.Гусиноозерск
Об утверждении Методики
формализованного прогнозирования
налоговых и неналоговых доходов
консолидированного бюджета
МО «Селенгинский район»
В целях повышения объективности прогнозирования доходов консолидированного бюджета МО «Селенгинский район» на очередной финансовый год и на плановый период, постановляю:
1. Утвердить методику формализованного прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета МО «Селенгинский район».
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя руководителя администрации по экономическим и финансовым вопросам – председателя Комитета по финансам МО «Селенгинский район» (Аюшеева С.Б.)
3. Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания.
Глава муниципального образования
«Селенгинский район» Т.А. Половинко
Исп. Комитет по финансам
Жарникова Т.Н., тел:44-423
-
Утверждено
постановлением главы
МО «Селенгинский район»
от 02.04.2012г. №12
Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Селенгинский район»
I. Общие положения
Настоящая Методика прогнозирования налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Селенгинский район» (далее - доходов бюджета) разработана в целях повышения качества и надежности прогнозирования доходов бюджета.
Прогнозирование налоговых доходов бюджета осуществляется на основе:
-показателей прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации и Республики Бурятия, МО «Селенгинский район»;
- основных направлений бюджетной и налоговой политики;
-действующего на момент составления проекта республиканского бюджета налогового и бюджетного законодательства, с учетом предполагаемых изменений законодательства.
Прогнозирование налоговых доходов бюджета включает проведение следующих мероприятий:
- мониторинг динамики поступлений, задолженности, размера налоговой базы за несколько налоговых периодов;
- определение ожидаемого поступления налогов в текущем финансовом году;
- расчет ожидаемой налоговой базы текущего финансового года;
- определение налоговой базы на очередной финансовый год и плановый период;
- определение объемов выпадающих доходов (в том числе объема налоговых льгот);
-оценка результатов изменений бюджетного и налогового законодательства;
- расчет уровня собираемости налогов;
- определение задолженности по налогам;
-определение дополнительных поступлений по результатам контрольной работы налоговых органов;
- определение эффективной налоговой ставки;
- расчет прогноза налоговых поступлений.
Для расчета прогноза налоговых доходов используются:
- отчеты по формам налоговой отчетности (о начислении, поступлении налогов, о задолженности по налогам и сборам, о налоговой базе и структуре начислений по видам налогов) Межрайонной ИФНС №3 по Республике Бурятия;
- статистическая отчетность, информация Отдела государственной статистики в городе Гусиноозерске.
Прогноз неналоговых доходов консолидированного бюджета на очередной финансовый год и на плановый период рассчитывается главными администраторами консолидированного доходов бюджета МО «Селенгинского района» с учетом динамики поступлений соответствующих доходов.
II Прогнозирование по видам доходов
1. Налог на доходы физических лиц
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на очередной финансовый год и плановый период:
- налоговая отчетность формы №5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами»;
- налоговая отчетность формы №5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами»;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Бурятия, МО «Селенгинский район» (фонд оплаты труда и динамика его изменения);
- статистическая отчетность, информация Отдела государственной статистики в городе Гусиноозерске, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республики Бурятия;
- информация Центра занятости г. Гусиноозерск.
1.1. Расчет прогноза поступлений НДФЛ на очередной финансовый год осуществляется по следующей формуле:
ПД НДФЛ на очередной финансовый год = (ФОТ на очередной финансовый год – В) * 13 % + Д * Н, где
ФОТ на очередной финансовый год – фонд оплаты труда на очередной финансовый год;
В – сумма доходов, не подлежащих налогообложению, а также сумма налоговых вычетов, предоставленных налоговыми агентами уменьшающих фонд оплаты труда;
Д – дополнительные поступления НДФЛ (т.е. дополнительные поступления по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности);
Н – норматив отчислений НДФЛ в местный бюджет, %.
При расчете прогноза НДФЛ в связи с планируемом увеличением уровня оплаты труда работников бюджетной сферы проводится анализ структуры фонда оплаты труда, сложившегося на территории Селенгинского района. Фонд оплаты труда работников бюджетной сферы корректируется на предполагаемое увеличение уровня заработной платы на очередной финансовый год и на плановый период.
1.2. В целях определения реалистичности показателя фонда оплаты труда на очередной финансовый год, отраженного в прогнозе социально-экономического развития МО «Селенгинский район» при расчете прогноза НДФЛ осуществляется расчет ожидаемого поступления НДФЛ в текущем финансовом году и расчет ожидаемого фонда оплаты труда в текущем финансовом году.
Фонд оплаты труда текущего финансового года определяется по следующей формуле:
ФОТ текущего финансового года = (ОП НДФЛ текущего финансового года* 100/13) * 100/Д, где
ОП НДФЛ текущего финансового года – ожидаемое поступление НДФЛ в текущем финансовом году;
Д – доля облагаемого фонда оплаты труда в общем объеме фонда оплаты труда.
1.3. Расчет прогноза поступлений НДФЛ на плановый период осуществляется по следующей формуле:
ПД НДФЛ на плановый период = (ФОТ на плановый период – В) * 13 % + Д * Н
2. Налоги на совокупный доход
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налогов на совокупный доход: единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистические налоговые отчетности: формы № 5-ЕНВД «О налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», формы № 5-ЕСХН «О налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу» Межрайонной ИФНС №3 по РБ;
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Республики Бурятия, МО «Селенгинский район» (индекс потребительских цен (для ЕНВД), индекс производства продукции сельского хозяйства во всех хозяйствах всех категорий (для ЕСХН));
- информация отдела сельского хозяйства, продовольствия и природопользования администрации МО «Селенгинский район».
2.1.При планировании ЕНВД вместо значения коэффициента – дефлятора К 1 применяется индекс потребительских цен согласно предварительного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. При расчете также учитывается планируемое увеличение значения коэффициента К2 на соответствующий календарный год.
Прогнозируемый объем поступления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет муниципального района на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:
Пенвд = НОенвд х С х Ненвд х (100 - Кенвд) х ИРенвд х К,
где:
Пенвд - прогноз поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
НОенвд - начисленный объем вмененного дохода для отдельных видов деятельности за последний отчетный год (отчет налогового органа 5-ЕНВД);
С - ставка налога;
Ненвд - норматив отчислений в бюджет муниципального района;
Кенвд - процент уменьшения единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных в последнем отчетном году;
ИРенвд - индекс роста коэффициента-дефлятора текущего года по отношению к последнему отчетному году;
К - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей (изменение налогового и бюджетного законодательства, рост потребительских цен).
Кроме того, при расчете прогноза необходимо учитывать дополнительные поступления (выпадающие доходы) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (недоимка и др.).
2.2. Сумма единого сельскохозяйственного налога прогнозируется на основе отчетных данных о фактических поступлениях налога в отчетном году, используемых для расчета ожидаемых поступлений в текущем году, и приводимых к условиям прогнозируемого года.
Прогнозная сумма единого сельскохозяйственного налога определяется методом прямого счета, который осуществляется исходя из налоговой базы, на основании данных налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу (форма №5-ЕСХН) за отчетный период, установленной налоговой ставки по следующей формуле:
П = НБ x Ст x К1 х К2 , где
П – прогнозируемая сумма налога, поступающая во все уровни бюджетов на территории Селенгинского района, в прогнозируемом году;
НБ - налоговая база;
Ст – ставка налога.
К1 - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года, к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;
К2 - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом;
Сумма налога, прогнозируемая к поступлению в консолидированный бюджет Селенгинского района, определяется произведением прогнозируемой суммы налога, поступающей во все уровни бюджетов на территории Селенгинского района, и норматива отчисления в консолидированный бюджет района в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Налог на имущество физических лиц
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений налога на имущество физических лиц (далее – НИФЛ) на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений поместным налогам» Межрайонной ИФНС №3 по РБ;
- показатели прогноза социально-экономического развития МО «Селенгинский район;
- решения Совета депутатов сельских и городского поселений МО «Селенгинский район» «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц»;
- статистическая отчетность, информация Селенгинского филиала Автономного учреждения Республики Бурятия «Гостехинвентаризация-Республиканское БТИ».
3.1. Налоговая база по НИФЛ за текущий финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ за текущий год = НБ НИО * К на текущий год, где
НБ НИО - налоговая база по НИО за отчетный финансовый год;
К – коэффициент перерасчета восстановительной стоимости строений на текущий год.
3.2. Налоговая база по НИФЛ на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
НБ НИО на очередной финансовый год = НБ НИО за текущий год * К на очередной финансовый год, где
НБ НИО за текущий год – налоговая база по НИО за текущий финансовый год;
К – коэффициент перерасчета восстановительной стоимости на очередной финансовый год.
3.3. Расчет прогноза поступлений НИФЛ на очередной финансовый год определяется по следующей формуле:
ПД НИФЛ на очередной финансовый год = (НБ НИФЛ на очередной финансовый год * С ниФЛ%)+/- SUMвд , где
С нифл % - эффективная ставка НИФЛ;
SUMвд - сумма дополнительных (выпадающих) доходов в случае изменения законодательства и единовременных поступлений.
3.4. Эффективная ставка НИФЛ определяется по следующей формуле:
С нифл % = S нифл / НБ нифл * 100 %, где
С нифл % - эффективная ставка НИФЛ,
S нифл – сумма НИФЛ исчислена к уплате за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году;
НБ нифл – величина налоговой базы по НИФЛ за налоговый период, предшествующий текущему финансовому году.
3.5. Прогноз поступлений НИФЛ на очередной финансовый год корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности.
3.6. Прогноз поступлений НИФЛ на очередной финансовый год корректируется на уровень собираемости налога.
3.7. Расчет прогноза поступлений НИФЛ на плановый период определяется по следующей формуле:
НБ НИФЛ на плановый период = НБ НИО на очередной финансовый год * К на плановый период, где:
НБ НИО на очередной финансовый год – налоговая база по НИФЛ на очередной финансовый год.
Прогноз поступлений НИО на плановый период корректируется на сумму дополнительных поступлений по налогу по результатам проверок налоговых органов и взыскания задолженности и уровень собираемости налога.
4. Земельный налог
Информация, используемая для расчета прогноза поступлений земельного налога на очередной финансовый год и плановый период:
- статистическая налоговая отчетность формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений поместным налогам» Межрайонная ИФНС №3 по РБ;
- кадастровая стоимость земельных участков отдельно по каждой категории земель;
- решения Совета депутатов сельских поселений МО «Селенгинский район» «Об установлении и введении земельного налога»;
Расчет налога производится по следующей формуле:
Н = Пр х Ст ср, где
Н - прогнозируемая сумма налога;
Пр – прогнозируемая кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (с учетом налоговых льгот);
Ст ср - средняя ставка налога.
Необходимо учитывать, сумму дополнительных (выпадающих доходов) в случае переоформления собственности, возврата земельного налога из бюджета, изменения налогового, бюджетного законодательства.
5. Государственная пошлина
Расчет сумм прогноза поступлений государственной пошлины, подлежащий зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в местные бюджеты, осуществляется исходя из динамики фактического объема поступлений. При этом учитываются изменения налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, изменение размера ставок государственной пошлины, количества совершаемых юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной.
Прогнозирование государственной пошлины производится по следующей формуле:
П = (Ф х К1) +Д, где
П - сумма госпошлины, прогнозируемая к поступлению в консолидированный бюджет Селенгинского района, в прогнозируемом году;
Ф - фактические поступления госпошлины в консолидированный бюджет Селенгинского района в отчетном году;
К1 - коэффициент, характеризующий динамику поступлений в текущем году по сравнению с отчетным годом;
Д - дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы консолидированного бюджета Селенгинского района по госпошлине в прогнозируемом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства.
6. Доходы, получаемые в виде арендной платы
за земельные участки, государственная собственность
на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.
Прогнозные поступления арендной платы за землю в консолидированный бюджет МО «Селенгинский район» рассчитываются по следующей формуле:
N = Нп +/- Вп, где
N - прогноз поступления арендной платы за землю в консолидированный бюджет района;
Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за землю в консолидированный бюджет района;
Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.).
7. Поступления от использования имущества,
находящегося в муниципальной собственности
Прогнозные показатели доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности рассчитываются по формуле:
N = Нп x К +/- Вп, где
N - прогноз поступления доходов от сдачи в аренду имущества в бюджет;
Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за недвижимое имущество в бюджет;
Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду имущества i-го муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости (продажа (передача) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.);
К - коэффициент индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м нежилых помещений.
8. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Прогноз поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет муниципального района рассчитывается по следующей формуле:
N = Пн x К х Н, где
N – прогноз поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду в районный бюджет;
Пн - оценка поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду;
К - коэффициент индексации базовой ставки в планируемом году, установленного проектом Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период;
Н - норматив зачисления платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет муниципального образования.
9. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Прогноз доходов от продажи материальных и нематериальных активов производится на основании Прогнозного плана приватизации муниципального имущества и прогнозов продаж земельных участков, находящихся в государственной собственности до ее разграничения, на очередной финансовый год и плановый период.
Прогноз поступлений от продажи земельных участков в консолидированный бюджет определяется по следующей формуле:
N = Vпр x К, где:
N - прогноз поступлений доходов от продажи земли в бюджет;
Vпр - показатель, учитывающий объем продаж земельных участков;
К - коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли.
10. Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Прогноз поступлений штрафных санкций на очередной финансовый год и плановый период рассчитывается исходя из ожидаемого поступления данного вида доходов в консолидированный бюджет в году, предшествующем планируемому.