Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Корпорация «Трансстрой»
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Корпорация "Трансстрой", 2480.99kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "объединенная промышленная корпорация, 4647.89kb.
- Годовой отчет ОАО корпорация «трансстрой» за 2010 год, 893.84kb.
- Годовой отчет за 2011 год открытого акционерного общества "ипотечная корпорация республики, 237.56kb.
- Годовой отчет за 2010 год открытого акционерного общества "ипотечная корпорация республики, 544.65kb.
- Открытое акционерное общество "Машиностроительное производственное объединение им., 23.93kb.
- Открытое акционерное общество «Плещеницлес», 296.76kb.
- Ежеквартальныйотче т, 3140.07kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Камгэсэнергострой», 1607.28kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество, 3421.32kb.
3.8. Учёт арендных отношений
Поступления от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности и отражаются по кредиту счёта 90 «Продажи».
3.9. Учёт расходов будущих периодов
Расходы, произведённые в отчётном периоде, но по экономическому содержанию относящиеся к следующим отчётным периодам, учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов».
Списание этих расходов производится равномерно в течение периода, к которому они относятся.
3.10. Учёт фондов накопления, потребления и социальной сферы
Размер и порядок формирования фондов накопления, потребления и социальной сферы предусматривается учредительными документами Корпорации.
Формирование и использование названных фондов отражается на отдельных субсчетах, открываемых к счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
3.11. Учёт резервов по сомнительным долгам
Корпорация вправе формировать резерв по сомнительным долгам. Учёт названного резерва осуществляется с использованием счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому созданному резерву.
3.12. Учёт отложенных налоговых активов и обязательств
Учёт отложенных налоговых активов осуществляется с использованием счёта 09 «Отложенные налоговые активы», а отложенных налоговых обязательств – с использованием счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Использование названных счетов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учёте, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учёте и отражённого в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчётного периода состоит из постоянных и временных разниц, которые приведены в названном Положении.
Перечень объектов аналитического учёта отложенных налоговых активов и обязательств должен быть одним и тем же.
В соответствии с принципом рационального ведения бухгалтерского учёта, определённым пунктом 7 ПБУ 1/98, установить следующие критерии принятия временных разниц к наблюдению:
Корпорация признаёт наблюдение за временными разницами нецелесообразным и декларирует возможность переквалификации временных разниц в постоянные в следующих случаях:
- при отсутствии уверенности в погашении, а именно, при отсутствии уверенности в получении прибыли в будущих периодах, а также при отсутствии определенности в отношении использования актива, с которым связана выявленная разница;
- при невозможности достоверного определения сроков погашения разницы в случае признания ее временной, а именно:
- если разница относится к процессу формирования стоимости актива и возникает в результате потребления активов, по которым ранее была признана временная разница;
- если разница выявлена на этапе формирования первоначальной стоимости актива со значительным сроком формирования стоимости (или) сроком полезного использования;
- если разница определяется по расходу, который относится к производству продукции (работ, услуг), которая как продается, так и потребляется внутри организации для других видов деятельности, либо используется в виде деятельности, имеющей остатки НЗП и (или) готовой нереализованной продукции;
- в случае, если временная разница предполагается к погашению в том же отчетном году;
- в случае, если срок погашения временной разницы достаточно велик (более 15 лет);
- когда величина временной разницы в стоимости объекта в бухгалтерском учете или в целях налогообложения не является существенной, при этом уровень существенности принимается равным 5 %.
3.13. Инвентаризация имущества и обязательств
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности производятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые осуществляются в порядке, определённом Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждёнными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 и постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 в следующие сроки:
основных средств – не реже 1 раза в 3 года по состоянию на 1 ноября;
нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 1 ноября;
финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 1 января;
материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 октября;
расходов будущих периодов – ежегодно по состоянию на 1 января;
денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчётности – ежегодно по состоянию на 1 января;
расчётов с банками, бюджетом и внебюджетными фондами – ежегодно по состоянию на 1 января;
дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально по состоянию на последний день квартала;
резервов – ежеквартально по состоянию на последний день квартала. При этом нужно учитывать, что резерв по сомнительным долгам формируется только по проинвентаризированной на последний день отчетного (налогового) периода задолженности по оплате реализованной продукции, товаров, работ, услуг.
Дополнительные инвентаризации, при возникновении в них необходимости, назначаются распоряжением заместителя генерального директора по финансам и контролю Корпорации.
Категории имущества и обязательств и количество инвентаризаций сверх предусмотренных законодательством случаев определяются руководством Корпорации самостоятельно и указываются в приказах (распоряжениях).
3.14. Внутрипроизводственная отчётность
Внутрипроизводственная отчётность, её формы, сроки представления и порядок составления утверждаются генеральным директором Корпорации по представлению руководителей структурных подразделений и являются обязательной для всех работников Корпорации, ответственных за её ведение, проверку и учёт.
4. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
Методические аспекты учётной политики Корпорации предполагают конкретные способы оценки имущества и финансовых обязательств, начисления амортизации и других хозяйственных операций при оформлении в учёте финансово-хозяйственной деятельности и формируются следующим образом:
4.1. Оценка основных средств и порядок начисления их амортизации
Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01.
В состав основных средств включается имущество, отвечающее условиям, приведённым в пункте 4 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью свыше 20 000 (двадцати тысяч) рублей.
Активы, в отношении которых выполняются названные в предыдущем абзаце условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, но стоимостью не более 20 000 (двадцати тысяч) рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов, способы оценки которых приведены в пункте 4.3. Положения. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств установленный срок полезного использования не изменяется. По окончании процесса восстановления объектов основных средств сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств, увеличенной на сумму затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования.
Объекты, используемые в иных, чем производство продукции и управление организацией процессах, в течение более 12 месяцев относятся к «условным активам» и учитываются на счете 01 «Основные средства» на субсчете «Объекты непроизводственного назначения». Формально они учитываются как основные средства, но реально от них отделены.
Стоимость объектов основных средств погашается путём начисления амортизации с применением счёта 02 «Амортизация основных средств». Начисление амортизации производится линейным методом по отношению ко всем объектам, исходя из минимальных сроков полезного использования амортизируемого имущества, определённых Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.
Основные средства признаются инвестиционными активами, если период их приобретения и (или) строительства превышает 12 месяцев.
4.2. Оценка нематериальных активов и порядок начисления
их амортизации
Нематериальные активы принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путём начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования с применением счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».
Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия правоустанавливающего документа на этот объект, при отсутствии такого срока – 20 лет.
4.3. Оценка материалов
Материалы принимаются к учёту по фактической себестоимости их приобретения, которая формируется с учётом Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
Промежуточные счета учёта затрат 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не используются.
Оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется также по методу средней себестоимости.
4.4. Оценка товаров
Товары, приобретенные для последующей реализации, отражаются в бухгалтерском учете по покупной стоимости с учетом фактических затрат по их приобретению согласно ПБУ 5/01.
Материально-производственные запасы, изначально приобретенные для производственной деятельности, по которым в последующем принято решение о продаже, списываются на счет 41 «Товары».
4.5. Оценка незавершённого производства
Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.
4.6. Оценка резервов по сомнительным долгам
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведённой на последний отчётный (налоговый) период инвентаризации дебиторской задолженности.
4.7. Резервы предстоящих расходов и платежей
Корпорация вправе формировать резервы предстоящих расходов и платежей в рамках действующего законодательства и нормативной базы в течение отчётного периода с обязательным организационно–правовым оформлением каждого вновь создаваемого резерва.
4.8. Группировка и списание затрат на производство
Учёт затрат на производство выполненных работ и оказанных услуг ведётся в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, начисления на них, материалы, амортизация и так далее) в целом по Корпорации и обобщается на дебете счёта 20 «Основное производство» и счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в порядке, определённом пунктами 3.6. – 3.10. настоящего Положения.
Группировка и списание затрат на производство осуществляется прямым списанием в том отчётном периоде, в котором они возникли.
4.9. Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учёту в размере величины, определённой как произведение вычитаемых разниц, возникающих в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчётную дату.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учёту в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчётную дату.
4.10. Порядок распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении Корпорации после отчисления соответствующих налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли)
Прибыль, остающаяся в распоряжении Корпорации после уплаты установленных действующим законодательством налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, распределяется и используется в соответствии с Уставом ОАО Корпорация «Трансстрой» и решением Общего собрания акционеров. Величина, периодичность и порядок распределения дивидендов определяются Общим собранием акционеров.
4.11. Оценка задолженности по полученным кредитам и займам
Задолженности по полученным кредитам и займам принимаются к учёту в сумме фактически поступивших денежных средств в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. По мере уплаты причитающихся процентов делается запись по дебету счетов учета соответствующих источников и счетов учета денежных средств или других счетов, если уплата долгов или процентов по ним по взаимной договоренности осуществляется не в денежной форме, например, товарами, услугами, зачетом взаимной задолженности и так далее.
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда до их возврата остаётся 365 дней.
5. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
Налоговые аспекты учётной политики предполагают конкретные способы исчисления, учёта и уплаты налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и формируются следующим образом:
5.1. Исчисление единого социального налога
5.1.1. Единый социальный налог по филиалам исчисляется и уплачивается по месту нахождения каждого филиала. В состав расходов для целей расчёта налога на прибыль, исчисленный филиалами единый социальный налог учитывается также у них.
5.1.2. ЕСН по обособленным подразделениям, не имеющим отдельного баланса, расчётного счёта, не начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц, исчисляется и уплачивается централизованно по месту нахождения Корпорации.
5.2. Исчисление налога на добавленную стоимость
5.2.1. В случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с положениями пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, вести раздельный учет таких операций. Раздельный учёт при ведении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведётся с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учёта.
5.2.2. Суммы предъявленного поставщиками товарно-материальных ценностей НДС, принимаемого к вычету по ценностям, приобретаемым для ведения деятельности, облагаемой по ставке 18 % и деятельности, облагаемой по ставке 0 %, распределяются пропорционально выручке от реализации продукции по соответствующим ставкам. При этом показатель выручки применяется без НДС. Раздельный учет при ведении экспортных операций ведется с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учёта.
5.2.3. В соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации суммы предъявленного поставщиками ценностей НДС, принимаемого к вычету или учитываемого в стоимости ценностей, приобретенных для ведения деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, распределяются пропорционально выручке от реализации продукции, облагаемой и не облагаемой НДС. При этом показатель выручки применяется без НДС. Раздельный учёт при ведении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведётся с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учёта.
5.2.4. Организация не применяет положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство.
5.3. Исчисление налога на прибыль
5.3.1. Для целей исчисления налога на прибыль доходы формируются по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Днём отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации независимо от времени поступления денежных средств, проведения взаимозачётов, то есть по методу начисления.
5.3.2. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного квартала, рассчитываются в порядке, установленном статьёй 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.3.3. Основанием для осуществления расчётов за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные услуги и, соответственно, отражения их по кредиту счёта 90 «Продажи» являются оформляемые ежемесячно в соответствии с условиями договоров подряда акты приёмки выполненных работ унифицированной формы № КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3.
Сводные акты формы № КС-2 на сданные и не сданные работы представляются в УБУиО Корпорации в порядке и сроки, определённые Регламентом об управлении строительством, сдачи-приёмки работ и оформлении платёжных документов.
5.3.4. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца по выполняемым работам производится по каждому объекту учета (объекту строительства) в два этапа.
На первом этапе определяется стоимость незавершенного производства по работам, выполненным собственными силами:
НЗПкм/сс = (ПРсс+НЗПнм/сс) ٭ Кнзп / 100%,
где НЗПкм/сс – стоимость работ в незавершенном производстве на конец месяца (по собственным силам);
ПРсс – сумма прямых расходов по данному виду работ за месяц, выполненных собственными силами;
НЗПнм/сс – стоимость работ в незавершенном производстве на начало месяца (по собственным силам);
Кнзп – доля (%) незавершенных и завершенных, но не сданных на конец месяца Заказчику, работ в общем объеме выполненных в течение месяца собственными силами работ.
Коэффициент Кнзп рассчитывается по следующей формуле: