Содержани е
| Вид материала | Анализ |
- Содержани е, 4439.42kb.
- Содержани е, 2330.35kb.
- Содержани е, 181.69kb.
- Содержани е введение раздел, 279.5kb.
- Б. И. История русской журналистики (1703 1917). М.: Наука, 2000. Содержани е учебное, 6644.11kb.
- Содержани е, 2283.39kb.
- Содержани е, 4681.3kb.
- Содержани е, 1071.78kb.
- Содержани е первый шаг: Что такое интеллектуальная собственность и ее значение в бизнесе, 1773.65kb.
- Содержани е, 1397kb.
8.2. Прочие доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями организации.
Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы».
9. Учет расчетов по налогу на прибыль.
9.1. Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах организации.
В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02), информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете организации на основании первичных учетных документов непосредственно на счетах бухгалтерского учета.
9.2. Способ отражения сумм налоговых активов и налоговых обязательств в бухгалтерском балансе.
На основании п. 19 ПБУ 18/02 суммы налоговых активов и обязательств в балансе отражаются в свернутом виде.
9.3. Способ определения величины текущего налога на прибыль.
В соответствии с п. 22 ПБУ 18/02 организация использует данные, сформированные в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 ПБУ 18/02.
III. Методологические аспекты учетной политики в части
ведения налогового учета
1. Общие положения.
Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.
При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета.
Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов. При формировании рабочего плана счетов расходы, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета в различном порядке, учитываются на обособленных субсчетах.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета.
Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной информацией.
2. Налог на прибыль организаций.
2.1. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления.
2.2. Классификация доходов.
К налогооблагаемым доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
- внереализационные доходы.
Доходами от реализации признается выручка от выполненных работ (оказанных услуг).
Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются прочими доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.
Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.
2.3. Порядок признания расходов для целей налогообложения.
Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат.
В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.
2.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию.
В силу ст. 318 НК РФ расходы организации на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.
В составе прямых затрат организацией учитываются:
- материальные затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции.
Установлен следующий порядок распределения прямых расходов на НЗП и на выполненные в текущем месяце работы: прямые затраты по услугам субподрядных организаций, приходящиеся на объекты, не сданные заказчику в отчетном периоде, учитываются как незавершенное производство, прочие прямые расходы в полном обьеме списываются на уменьшение общего дохода (выручки) в том отчетном периоде, в котором возникли на основании первичных документов (актов приемки, расходных накладных, путевых листов и т.п.).
Расходы, учтенные на счете 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общецеховые расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", относятся к косвенным расходам.
Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Внереализационные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Информация для налогового учета расходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить расходы в соответствии с указанной выше группировкой.
2.5. Оценка сырья и материалов.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).
2.6. Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод оценки по средней стоимости.
2.7. Учет спецодежды.
Если стоимость специальной одежды превышает 20 000 руб. и срок ее выдачи превышает год, то специальная одежда включается в состав амортизируемого имущества. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации в размере полной стоимости в момент передачи ее в эксплуатацию.
2.8. Налоговый учет амортизируемого имущества.
2.8.1. Основные средства.
Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 руб.
Имущество первоначальной стоимостью до 20 000 руб. включительно и сроком полезного использования до 12 месяцев не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации на его:
- приобретение (сооружение, изготовление);
- доставку;
- доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную стоимость ОС не включается.
В целях максимального сближения учетов во всех возможных случаях организация использует "бухгалтерский" порядок формирования первоначальной стоимости ОС.
Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Классификация ОС).
По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 гл. 25 НК РФ).
В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. п. 7, 12 ст. 258 НК РФ).
Амортизация ОС производится линейным методом. Смена метода начисления амортизации производится с начала очередного налогового периода (в части перехода с линейного метода на нелинейный метод временных ограничений не установлено).
Организация не использует право амортизационной премии.
В силу ст. 318 НК РФ амортизация ОС распределяется на прямые и косвенные расходы. В составе прямых расходов учитываются суммы амортизации ОС, учтенные на счете 20 "Основное производство", в составе косвенных расходов учитываются суммы амортизации, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, "ремонтные" расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Расходы на модернизацию "малоценных" ОС включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении, единовременно. Сегодня против этого финансисты не возражают, на что указывает Письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/74.
2.8.2. Нематериальные активы.
В налоговом учете НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Признание объекта учета в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям:
- объект способен принести организации экономические выгоды (доход);
- у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.
Начисление амортизации по НМА производится линейным методом.
2.9. Налоговый учет резервов.
Резервы предстоящих расходов для налогового учета не создаются.
2.10. Реализация ценных бумаг.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).
2.11. Нормирование процентов по займам при налогообложении прибыли.
Нормирование процентов для включения их в налогооблагаемую базу по налогу на прибыли производится исходя из ставки рефинансирования, увеличенной:
- в 2 раза (по займам, полученным в иностранной валюте, - в пределах 15%) по любым рублевым займам, полученным до 1 ноября 2009 г.;
- в 1,1 раза (по займам, полученным в иностранной валюте, - в пределах 15%) по рублевым займам, полученным после 1 ноября 2009 г.
Ставка рефинансирования берется по состоянию на последнюю дату отчетного периода.
2.12. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки.
Сумма расходов на приобретение права на земельные участки:
- признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов, если иное не предусмотрено ст. 264.1 НК РФ. При этом для расчета предельного размера расходов налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.
2.13. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Налог на прибыль не распределяется между обособленными подразделениями, так как они находятся в одном субъекте РФ. Уполномоченным по уплате налога на прибыль назначается головная организация, находящаяся в г.Твери и стоящая на учете в Межрайонной инспекции ФНС по Тверской области № 10.
3. Налог на добавленную стоимость.
Организация на основании ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой.
По операциям 2010 года моментом определения налоговой базы по НДС считается
наиболее ранняя из дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав( ст.167 НК РФ).
Оплатой признаются поступления денежных средств на счета в банке или в кассу, прекращения обязательств зачетом, передача права требования третьему лицу на основании договора.
3.1. Порядок нумерации счетов-фактур.
Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.
3.2. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов.
Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:
- расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;
- товары, работы, услуги приняты к учету;
- имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ТВЕРЬГАЗСТРОЙ» ЗА 2010 ГОД
4.1. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОБЩЕСТВА
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении ОАО
«Тверьгазстрой» на 01.01.2011 года составила 139679 тыс.руб., в том числе:
внеоборотные активы - 42300 тыс.руб.
текущие активы - 97379 тыс.руб.
Анализ имущественного положения ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на
01.01.2011 года приведен в таблице № 5.
Таблица № 5
-
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонение
Сумма
(гр.2-гр.1)
К величине на начало периода, %
(гр3:гр1х100%)
К изменению итого баланса, %
(гр3:гр3строки всего)
1. Внеоборотные активы
1
2
3
4
5
Основные средства
23685
36670
+12985
+54,8
+37,3
Незавершенное строительство
7569
4329
-3240
-42,8
-9,3
Долгосрочные финансовые вложения
1301
1301
-
-
-
ИТОГО внеоборотных активов
32555
42300
+9745
+29,9
+28,0
2.Текущие активы
Сырье, материалы
19469
28927
+9458
+48,6
+27,1
Затраты в незавершенном производстве
1508
963
-545
-36,1
-1,6
НДС
69
203
+134
+194,2
+0,4
Дебиторская задолженность
38120
50965
+12845
+33,7
+36,9
в том числе покупатели и заказчики
38120
50965
+12845
+33,7
+36,9
Денежные средства
11312
14351
+3039
+26,9
+8,7
Расходы будущих периодов
231
854
+623
+269,7
+1,8
Прочие оборотные активы
1561
1116
-445
-28,5
-1,3
ИТОГО оборотных активов
72270
97379
+25109
+34,7
+72,0
ВСЕГО имущества
104825
139679
+34854
+33,2
100,0
За анализируемый период стоимость имущества ОАО «Тверьгазстрой»
увеличилась на 34854 тыс.руб или на 33,2%, при этом внеоборотные активы выросли на 9745 тыс. руб. (29,9%), оборотные активы - на 25109 тыс.руб. (34,7%).
По состоянию на 31.12.2010 года балансовая стоимость основных средств
составляет 62822 тыс.руб, сумма амортизации, накопленная за все время эксплуатации
основных средств, - 26152 тыс.руб. За отчетный период введено в эксплуатацию
основных средств на сумму 19387 тыс.руб. Коэффициент обновления
основных средств на 31.12.2010 года составил 0,31 (19387 : 62822).
В 2010 году:
Приобретены следующие основные средства:
- Экскаватор VOLVO EC210BLC – 3390 тыс.руб.;
- Экскаватор-погрузчик VOLVO BL71 – 1719 тыс.руб.;
- Экскаватор-погрузчик VOLVO BL61 – 1458 тыс.руб.;
- Экскаватор HITACHI ZX25 – 602 тыс.руб.;
- LEXUS GX460 – 3007 тыс.руб.;
- Грузовой фургон FORD TRANSIT VAN – 1117 тыс.руб.;
- Бортовая платформа с тентом 3227AR FORD TRANSIT - 978 тыс.руб.;
- УАЗ-390995 – 329 тыс.руб.;
- Гидромолот GH-3 - 267 тыс.руб.;
- Аппарат муфтовой сварки FRIAMAT Prime – 230 тыс.руб.;
- Генераторы (4 шт.) – 246 тыс.руб.;
- Агрегат сварочный Ровелд Р315 (2 шт.) – 876 тыс.руб.;
- Токарно-винторезный станок – 160 тыс.руб.;
- Инвектор мото HONDA (6 шт.) – 448 тыс.руб.;
- Электроторцеватель Р250В - 54 тыс.руб.;
- Сварочный аппарат TECHNOLOGY - 22 тыс.руб.;
- Проявочная установка «АРТест-мини-04» - 94 тыс.руб.;
- Кондиционеры (3 шт.) – 74 тыс.руб.;
- Офисная мебель – 148 тыс.руб.;
- ПК (9 шт.) – 227 тыс.руб.;
- Многофункциональный аппарат Kyocera TASKaifa 180
(3 шт.) - 242 тыс.руб.;
- Прочее оборудование – 185 тыс.руб.;
Введены в эксплуатацию следующие основные фонды:
- Система контроля доступа с учетом рабочего времени
на двух проходных – 302 тыс.руб.;
- Подкрановый путь с подвесной кран-балкой г/п 2,0 тн - 531 тыс.руб.;
- Административно-бытовое здание в г.Конаково - 1639 тыс.руб.;
- Пристройка (входная группа) к адм.зданию - 384 тыс.руб.;
- Система «Авто-Трекер» - 238 тыс.руб.;
- Наружный водопровод к адм.зданию г.Конаково - 28 тыс.руб.;
- Вагон-бытовка для участка ГНБ - 270 тыс.руб.;
Приобретен в собственность земельный участок:
- Земельный участок под производственной базой
в г.Кимры - 122 тыс.руб.;
Стоимость списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств,
вследствие прекращения их использования из-за морального и физического износа и
неспособности приносить Обществу экономическую выгоду, составила
472 тыс.руб. Стоимость проданных основных средств составила 358 тыс.руб.
(УАЗ-39099 = 188 тыс.руб.; экскаватор ЭО-3322Н = 170 тыс.руб).
Коэффициент выбытия основных средств составил 0,01 (830 : 62822).
За 2010 год было начислено амортизации на сумму 6283 тыс.руб.
В составе внеоборотных активов статья «Сырье и материалы» увеличилась на 48,6% или на 9458 тыс.руб.
Статья «Незавершенное строительство» снизилась на 42,8% или на 3240 тыс.руб. По состоянию на 01.01.2011 года по данной статье отражены капитальные вложения:
- по договору участия в долевом строительство № 1143 от 01.09.2010 г. с ОАО «Тверьагрострой» на сумму 2726,64 тыс.руб.;
- по договору участия в долевом строительство б/н от 18.12.2010 г. с ОАО «Тверьстрой» на сумму 1602,31 тыс.руб.;
По статье «Расходы будущих периодов» рост составил 269,7% или 623 тыс.руб.
Расходы будущих периодов составили на 31.12.2010 года 854 тыс.руб.
- Страхование гражданской ответственности владельцев
- транспорных средств – 62 полисов;
- транспорных средств – 62 полисов;
- Антивирусные программы – 4 шт.;
- Лицензия «РИК» Проф - 2 шт.;
- Лицензия Про Стандарт - 1 шт.;
- Лицензия на использование ТСНБ-ТЕР - 1 шт.;
- Неисключительные права Win Pro 764 - 1 шт.;
- Перевыпуск сертификата ключа ЭЦП - 1 шт.;
- Право использования программы Seldon.Сonsulting - 1 шт.;
- Право на раскрытие информации в Интернете - 1 шт.;
- Свидетельство об оценке состояния измерений в лаборатории – 1 шт.;
- Сертификат серии ИСО - 1 шт.;
- Страхование гражданской ответственности строительной
деятельности - 1 полис.;
- Страхование гражданской ответственности проектировщиков - 1 полис.;
- Страхование СРО - 1 полис;
Добровольное медицинское страхование - 1 полис;
- Право на использование программы «1С: Предприятие.
(1С : Зарплата и Управление персоналом 8.0 Проф.;
1С : Бухгалтерия 8.0 Проф.) – 1 шт.;
- Неисключительные права использования «СБИС++ЭО ЮЛ»
(отправка отчетности в ИМНС, ПФР, органы статистики) – 2 шт.;
Изменение параметров дебиторской задолженности на начало и конец 2010
года представлено в таблице № 6.
Таблица № 6
-
На начало 2010 года
На конец 2010 года
Дебиторская задолженность всего,
в том числе
39681
52081
покупатели и заказчики
38120
50965
прочие дебиторы
1561
1116
Сводная ведомость (расшифровка) строки 240 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы» формы 1 Бухгалтерского баланса ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на 31 декабря 2010 года представлена в таблице № 7.
Таблица № 7
-
Расшифровка дебиторской задолженности
На начало
года
На конец года
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2489
2690
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
31695
45035
Счет 76 «НДС, начисленный с авансов»
1638
1176
Счет 76 « Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
2298
2051
Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
1
12
Счет 73 «Расчеты по предоставленным займам»
1152
657
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
408
460
ИТОГО:
39681
52081
По сравнению с началом 2010 года дебиторская задолженность выросла на 12400 тыс.руб. или на 31,2%.
Рост дебиторской задолженности произошел по статьям:
- «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на 13340 тыс.руб., или на 42,1%.
Наиболее крупными должниками за выполненные работы по состоянию на 01.01.2011 года являются:
- ОАО «Тверьоблгаз» – 18732 тыс.руб.;
- ГУП «Тверьоблстройзаказчик» – 10856 тыс.руб.;
- ООО «Союзстройпласт» - 3159 тыс.руб.;
- ЗАО «Севзапспецстрой» - 2960 тыс.руб.;
- ОАО «Спецгазремстрой» - 1799 тыс.руб.;
- ОАО «Тверьстрой» - 1097 тыс.руб.;
- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(перечисленные авансы за материалы и услуги) - на 201 тыс.руб. ;
- «Расчеты с подотчетными лицами» - на 52 тыс.руб..
Снижение дебиторской задолженности произошло по статьям:
- «НДС, начисленный с авансов» - на 462 тыс.руб.;
- «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
(погашение задолженности за квартиры, проданные с рассрочкой платежа)
- на 247 тыс.руб.,
- «Расчеты по предоставленным займам» - на 495 тыс.руб.;
На конец 2010 года 30,3% (42300/139679) всех хозяйственных средств Общества представлено долгосрочными активами, которые составили 42300 тыс.руб. (25,9% - в 2007 году, 25,6% - в 2008 году, 31,1% - в 2009 году), а 69,7% (97379/139679) – текущими активами, которые составили 97379 тыс.руб.( 74,1% - в 2007 году, 74,4% - в 2008 году, 68,9% - в 2009 году).
В произошедших изменениях в структуре имущества Общества есть как положительные (снижение задолженности с прочими покупателями и заказчиками и задолженности по предоставленными займам в составе дебиторской задолженности, снижение стоимости незавершенного строительства и затрат в незавершенном производстве), так и отрицательные (рост задолженности покупателей и заказчиков и задолженности с поставщиками и подрядчиками в составе дебиторской задолженности ) стороны.
4.2. СТРУКТУРА ИСТОЧНИКОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
За 2010 год общая величина источников финансовых ресурсов Общества (см.пассив баланса) увеличилась на 34854 тыс.руб. или на 33,2% и составила на 01.01.2011 года – 139679 тыс.руб.
В источниках хозяйственных средств Общества заемные средства занимают 45,9% (64158 тыс.руб.), для сравнения: 61,2% - в 2008 году; 45,6% - в 2009 году; собственный капитал составляет 54,1% (75521 тыс.руб.), для сравнения : 38,8% - в 2008 году, 54,4% - в 2009 году.
Изменения в источниках капитала ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на
31.12.2010 года представлены в таблице № 8.
Таблица № 8
-
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонение
Сумма
К величине на начало периода, %
К изменению итого баланса, %
Собственный капитал
57012
75521
+18509
+32,5
+53,1
ИТОГО собственных средств
57012
75521
+18509
+32,5
+53,1
Заемные средства
47813
64158
+16345
+34,2
+46,9
ВСЕГО источников средств
104825
139679
+34854
+33,2
100,0
За отчетный период собственный капитал вырос на 18509 тыс.руб. и на 01.01.2011 года составляет 75521 тыс.руб.
Изменения в структуре капитала ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на 31 декабря 2010 года представлены в таблице № 9.
Таблица № 9
-
Показатели
На начало периода
На конец периода
Отклонение, уд.веса
Сумма
%
Сумма
%
Собственные средства
57012
54,4
75521
54,1
-0,3
Заемные средства
47813
45,6
64158
45,9
+0,3
ВСЕГО источников средств
104825
100
139679
100
Как видно из таблицы, доля собственного капитала в общей сумма источников финансирования снизилась на 0,3%.
Структура заемных средств ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на 31 декабря 2010 года представлена в таблице № 10.
Таблица № 10
-
Показатели
Абсолютные величины
Удельные веса (%) в общей величине
Отклонение удельного веса
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
в абс.велич.
в % к изм.общей величины средств
Долгосрочные заемных средства
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные заемные средства
2001
370
4,2
0,6
-1631
-10,0
Кредиторская задолженность
45752
63676
95,7
99,2
+17924
+109,7
Задолженность перед учредителями по выплате доходов
60
112
0,1
0,2
+52
+0,3
ИТОГО
Заемный капитал
47813
64158
100,0
100,0
+16345
100,0
Как видно из таблицы, изменение доли заемных средств в отчетном периоде произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 109,7% и задолженности перед учредителями по выплате доходов на 0,3% и снижения краткосрочных заемных средств на 10,0%.
На 31.12.2010 года ОАО «Тверьгазстрой» имеет задолженность перед филиалом
ОАО «ТрансКредитБанк» в г.Твери по кредитному договору К9200/10-0016ЛЗ/Д000 от 02.11.2010 г.:
- по кредиту в размере 365957 ( триста шестьдесят пять тысяч девятьсот пятьдесят семь) руб.;
- по % по кредиту в размере 4813 руб, начисленных за период с 01.12.2010 г. по 31.12.2010 г..
Изменение параметров кредиторской задолженности на начало и конец 2010 года представлено в таблице № 11.
Таблица № 11
-
Задолженность (тыс.руб.)
На начало 2010 года
На конец 2010 года
Кредиторская задолженность всего,
в том числе
45752
63676
поставщики и подрядчики
35839
53177
задолженность перед персоналом
Общества
3159
2291
задолженность перед государственными и
внебюджетными фондами
1134
957
задолженность по налогам и сборам
5418
7067
Прочие кредиторы
202
184
Сводная ведомость (расшифровка) строки 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» формы 1 Бухгалтерского баланса ОАО «Тверьгазстрой» по состоянию на 31 декабря 2010 года представлена в таблице № 12.
Таблица № 12
-
Расшифровка кредиторской задолженности
На начало
года
На конец года
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
25100
45470
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
10739
7707
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
5418
7067
Счет 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
1134
957
Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
202
184
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3159
2291
ИТОГО:
45752
63676
По сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность выросла на
17924 тыс.руб.
Основной рост кредиторской задолженности произошел по статьям:
- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на 20370 тыс.руб. (81,2%);
- «Расчеты по налогам и сборам» - на 1649 тыс.руб.(30,4%).
Снижение кредиторской задолженности произошел по статьям:
- Расчеты с покупателями и заказчиками» - 3032 тыс.руб.;
- «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на 868 тыс.руб.;
- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на 177 тыс.руб.;
Таким образом, в 2010 году в структуре источников хозяйственных средств Общества произошло снижение доли собственного капитала с 54,4% в начале года до 54,1% в конце года, выросла задолженность поставщикам и подрядчикам на 81,2%, снизилась задолженность покупателей и заказчиков в составе кредиторской задолженности (авансы полученные) на 28,2%, выросла задолженность по налогам и сборам на 30,4%.
На 01.01.2010 года дебиторская задолженность составляла 86,7% от суммы кредиторской задолженности (39681 : 45752), по состоянию на 01.01.2011 года дебиторская задолженность составляет 81,8% от суммы кредиторской задолженности (52081 : 63676).
4.3.РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ОАО «ТВЕРЬГАЗСТРОЙ» НА 31.12.2010 ГОДА
| Наименование показателя | Код стр. бухгалтерского баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Активы | |||
| 1. Нематериальные активы | 110 | - | - |
| 2. Основные средства | 120 | 23685 | 36670 |
| 3. Незавершенное строительство | 130 | 7569 | 4329 |
| 4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140 | 1301 | 1301 |
| 6. Отложенные налоговые активы | 145 | - | - |
| 7. Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| 8. Сырье и материалы | 210 | 19469 | 28927 |
| 9. Затраты в незавершенном производстве | 213 | 1508 | 963 |
| 10. Готовая продукция и товары | 214 | - | - |
| 11. Расходы будущих периодов | 216 | 231 | 854 |
| 12. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 69 | 203 |
| 13. Дебиторская задолженность | 240 | 38120 | 50965 |
| 14. Денежные средства | 260 | 11312 | 14351 |
| 15. Прочие оборотные активы | 270 | 1561 | 1116 |
| Итого активы, принимаемые к расчет (сумма пунктов 1-15) 104825 139679 | |||
| Пассивы | |||
| 16. Долгосрочные обязательства (займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства) | | - | - |
| 17. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | | 2001 | 370 |
| 18. Кредиторская задолженность | | 45752 | 63676 |
| 19. Резервы предстоящих расходов | | - | - |
| Итого пассивы, принимаемые к расчет (сумма пунктов 16-19) 47753 64158 | |||
| Стоимость чистых активов | | 57072 | 75521 |
Стоимость чистых активов за последние пять лет была следующей:
- на 01.01.2007 года – 24526 тыс.руб.;
- на 01.01.2008 года – 53180 тыс.руб.;
- на 01.01.2009 года – 45565 тыс.руб.;
- на 01.01.2010 года – 57072 тыс.руб.;
- на 01.01.2011 года – 75521 тыс.руб.;
Таким образом, стоимость чистых активов Общества, начиная с 2007 по 2010 год выросла на 50995 тыс.руб. или на 307,9%.
В 2010 году наблюдался рост стоимости чистых активов на 18449 тыс.руб. или на 32,3%. При этом темпы роста активов и пассивов были практически одинаковы и составили: активов – 34,4%, пассивов - 33,2%.
4.4. ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
4.4.1. Основные экономические показатели Общества за 2010 год
Основные экономические показатели Общества представлены в таблице № 13.
Таблица № 13
| | Расшифровка статей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» | Сумма (тыс.руб.) |
| 1. | Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - всего, в том числе: | 262399 |
| | 1.1. Выручка от реализации продукции собственного производства | 262399 |
| | 1.1.1. Объем СМР выполненный | 255995 |
| | 1.1.2. Услуги строительной техники | 528 |
| | 1.1.3. Услуги лаборатории | 30 |
| | 1.1.4. Услуги генподрядчика | 152 |
| | 1.1.5. Услуги по изготовлению металлоконструкций | - |
| | 1.1.6. Проектные работы | 5694 |
| | 1.1.7. Премия за ввод объектов | - |
| 2. | Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) | 237638 |
| 3. | Прочие доходы - всего, в том числе: | 14018 |
| | 3.1. Выручка от реализации прочего имущества | 1889 |
| | 3.2. Выручка от реализации амортизируемого имущества | 59 |
| | 3.3. Доходы от сдачи имущества в аренду | 109 |
| | 3.4. Прибыль от списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности | 425 |
| | 3.5. Страховое возмещение по ДТП | 32 |
| | 3.6. Излишки, выявленные по результатам инвентаризации | 85 |
| | 3.7 Прибыль от списания прочей кредиторской задолженности | 1 |
| |
строительстве | 11419 |
| 4. | Прочие расходы - всего, в том числе: | 14482 |
| | 4.1. Расходы, связанные с реализацией прочего имущества | 1691 |
| | 4.2. Расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества | 28 |
| | 4.3. Расходы от сдачи имущества в аренду | 21 |
| | 4.4. Убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности | 324 |
| | 4.5. НДС за счет прибыли | 1 |
| | 4.6. Недостача, выявленная по результатам инвентаризации | 32 |
| | 4.7. Выплата вознаграждения членам Совета директоров | 93 |
| | 4.8. Сумма НДС по кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности | 9 |
| | 4.9. % по кредитам в пределах ставки рефинансирования ЦБ | 93 |
| | 4.10. % по кредитам сверх ставки рефинансирования ЦБ | 2 |
| | 4.11. Страховые взносы от ФОТ за счет прибыли | 67 |
| | 4.12. Страховые взносы по травматизму за счет прибыли | 4 |
| | 4.13. Убытки от списания дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности | 87 |
| | 4.14. Компенсация материального ущерба по суду | 14 |
| | 4.15. Компенсация путевок детям в оздоровительные лагеря | 8 |
| | 4.16. Представительские расходы | 99 |
| | 4.17. Штрафы, пени поставщиков | 21 |
| | 4.18. Материальная помощь | 202 |
| | 4.19. Новогодние подарки детям сотрудников | 38 |
| | 4.20. Премии к юбилеям сотрудников | 229 |
| |
строительстве | 11419 |
| 5. | Балансовая прибыль (убыток) до налогообложения | 24297 |
| 6. | Текущий налог на прибыль | 4959 |
| 7. | Пени и налоги за счет прибыли | 3 |
| 8. | Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 19335 |