Решение №1 от «07» 06 2010 г. Протокол от " 07 "
| Вид материала | Решение |
- Решение протокол №1, 226.53kb.
- Правления Ассоциации "бамап", 52.43kb.
- Митряевой Елены Николаевны, Iквалификационная категория Рассмотрено на заседании педагогического, 1763.82kb.
- Утвержден Советом Единственного акционера директоров ОАО тк "Прогресс" открытого акционерного, 163.67kb.
- Методичні рекомендації, 512.26kb.
- Методичні рекомендації, 448.84kb.
- Камалетдиновой Альбины Хамзовны II категория Рассмотрено на заседании педагогического, 412.96kb.
- Во исполнение решений, принятых на совещаниях у Первого заместителя Председателя Правительства, 69.71kb.
- Програма державного іспиту освітньо-кваліфікаційний рівень, 844.71kb.
- Програма державного іспиту освітньо-кваліфікаційний рівень, 1164.64kb.
5.2. Анализ финансового состояния и краткие пояснения к бухгалтерской отчетности общества за 2009 год
5.2.1. Основные положения учетной политики общества.
Учетная политика Общества сформирована в соответствии с принципами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 года № 106н.
Основные средства и незавершенное капитальное строительство
1. В составе основных средств учитываются активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд в течение срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.
К основным средствам отнесены здания, сооружения, машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д. В составе основных средств, находящихся в собственности Общества, учитываются земельные участки и объекты природопользования
Принятие актива в качестве объекта основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на дату готовности объекта к эксплуатации.
Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета начисляется линейным способом:
Основные средства отражены в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
После завершения обязательных переоценок стоимости основных средств, проводимых на основании Постановлений Правительства РФ, переоценка стоимости основных средств не производится.
В отчетном году переоценка основных средств не производилась.
В 2009 году было приобретено основных средств на сумму 0,8 млн.руб. в т.ч.:
- машины, оборудование – 0,5 млн. руб.;
- производственный и хозинвентарь – 0,3 млн. руб.;
- проведена модернизация и дооборудование основных средств на сумму 0,5 млн. руб.
Запасы
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, исчисленной исходя из суммы фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Списание стоимости материально-производственных запасов при их выбытии производится по себестоимости каждой единицы.
Переданная в эксплуатацию специальная одежда обособленно учитывается в составе материалов. Стоимость специальной одежды со сроком службы более 12 месяцев погашается линейным способом в течение нормативного срока ее эксплуатации. Стоимость специальной одежды со сроком службы менее 12 месяцев единовременно списывается в момент передачи специальной одежды в эксплуатацию.
Резервы под снижение стоимости материально-производственных запасов не создавались, ввиду отсутствия необходимости.
Незавершенное производство в Обществе оценивается по фактической производственной себестоимости.
На конец отчетного периода в Обществе имеется незавершенное производство в виде полуфабрикатов, изготовленных для дальнейшего использования в СМР в сумме 0,4 млн.руб.
Сумма расходов будущих периодов со сроком списания равным или менее 12 месяцев составляет 5,3 млн.руб., в т.ч.:
- Страхование ОСАГО – 0,4 млн. руб.;
- ДМС - 4,9 млн. руб.
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская и кредиторская задолженность, отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров.
Резерв по сомнительным долгам создан по расчетам с другими предприятиями за работы и услуги, и прочую дебиторскую задолженность на сумму 22,1 млн. руб. с отнесением суммы резерва на финансовые результаты в составе прочих расходов, в том числе по контрагентам:
- ООО Альком- 0,3 млн. руб.;
- ООО Аргон – 0,1 млн. руб.;
- ООО АСК – 17,2 млн. руб.;
- ООО АСК-Терминал – 4,5 млн. руб.
Договора строительного подряда
По договорам строительного подряда выручка и себестоимость начинает признаваться исходя из процента готовности работ, как только появляется возможность достоверно определить финансовый результат по договору. Если финансовый результат по договору на начальной стадии оценить невозможно выручка признается в той части, в которой ожидается возмещение понесенных расходов
Для признания доходов и расходов способом «по мере готовности» Общество использует способ определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату - подсчет доли понесенных расходов в расчетной величине общих расходов по договору.
Доходы и расходы по договору строительного подряда являются доходами и расходами по обычным видам деятельности.
В 2009 году по договорам строительного подряда была признана выручка в сумме 267,1 млн. руб.
Этапов работ по договорам строительного подряда, не завершенных на конец года, нет.
Налоговая задолженность
Налоговые обязательства Общества отражаются в отчетности по принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Ставки основных налогов, уплачиваемых в 2009 году, составили:
- налог на прибыль – 20%;
- налог на добавленную стоимость – 18%.
В Отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» отражено начисление по текущему налогу на прибыль за 2009 год.
По состоянию на 31.12.2009 года задолженность Общества по налогам в бюджет составила 30,2 млн. рублей, задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляет 5,4 млн. рублей.
При этом задолженность перед федеральным бюджетом по ЕСН в сумме 5,1 млн. рублей включена в показатель строки баланса «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
Информация об изменениях в учетной политике, вводимых с 1 января года, следующего за отчетным.
В связи с существенными изменениями Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ2/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г., и в соответствии с п.16 Положения по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства финансов РФ ОТ 09.12.1998 г. 60 Н, введены необходимые дополнения в «Учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2009 год».
Изменение вступительных остатков бухгалтерской отчетности за 2009 год
В целях сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности, осуществлена корректировка вступительных остатков (млн. руб.)
| Наименование статьи | № стр. | на 31.12.08 | изменения | На 01.01.09 | Обоснование |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 1,6 | -0,2 | 1,4 | Реклассификация РБП |
| Расходы будущих периодов | 216 | 5,1 | -0,2 | 4,9 | Реклассификация РБП |
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | 6,9 | 0,2 | 6,7 | Изменение ставки по налогу на прибыль с 24% на 20 % |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 3,6 | -0,6 | 3,0 | Корректировка ОНО вследствие изменения ставки по налогу на прибыль с 24% на 20 % |
Анализ изменения структуры активов и пассивов общества за отчетный период
| Наименование строки формы №1 | Номер строки | Изменения в натуральном выражении | Изменение удельного веса в активах/пассивах | |||||
| На начало периода | На конец периода | Изменение | Изменение в %% относительно начала периода | Удельный вес в активах/пассивах на начало периода | Удельный вес в активах/пассивах на конец периода | Изменение удельного веса | ||
| АКТИВЫ | | 255 755 | 320 230 | 64 475 | 125,2 | | | |
| Основные средства | 120 | 92 496 | 83 333 | -9 163 | 90,1 | 36,2 | 26,0 | -10,1 |
| Незавершенное строительство | 130 | 67 | 0 | -67 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 1 357 | 10 161 | 8 804 | 748,8 | 0,5 | 3,2 | 2,6 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1 964 | 4 801 | 2 837 | 244,5 | 0,8 | 1,5 | 0,7 |
| Запасы | 210 | 62 308 | 50 684 | -11 624 | 81,3 | 24,4 | 15,8 | -8,5 |
| в том числе: сырье и материалы; | 211 | 44 448 | 44 978 | 530 | 101,2 | 17,4 | 14,0 | -3,3 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 12 932 | 411 | -12 521 | 3,2 | 5,1 | 0,1 | -4,9 |
| Расходы будущих периодов | 216 | 4 928 | 5 295 | 367 | 107,4 | 1,9 | 1,7 | -0,3 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 12 | 0 | -12 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Дебиторская задолженность (срок платежа по которой ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 71 411 | 88 529 | 17 118 | 124,0 | 27,9 | 27,6 | -0,3 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 59 573 | 37 026 | -22 547 | 62,2 | 23,3 | 11,6 | -11,7 |
| Денежные средства | 260 | 26 140 | 82 722 | 56 582 | 316,5 | 10,2 | 25,8 | 15,6 |
| ПАССИВЫ | | 255 756 | 320 230 | 64 474 | 125,2 | | | |
| Уставной капитал | 410 | 134 000 | 134 000 | 0 | 100,0 | 52,4 | 41,8 | -10,5 |
| Резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами | 430 | | 85 | 85 | | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | -6 786 | -16 069 | -9 283 | 236,8 | -2,7 | -5,0 | -2,4 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 2 973 | 52 | -2 921 | 1,7 | 1,2 | 0,0 | -1,1 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 124 312 | 177 092 | 52 780 | 142,5 | 48,6 | 55,3 | 6,7 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 12 504 | 4 791 | -7 713 | 38,3 | 4,9 | 1,5 | -3,4 |
| Задолженность перед персоналом | 622 | 6 694 | 9 598 | 2 904 | 143,4 | 2,6 | 3,0 | 0,4 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 3 770 | 5 418 | 1 648 | 143,7 | 1,5 | 1,7 | 0,2 |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 22 723 | 30 215 | 7 492 | 133,0 | 8,9 | 9,4 | 0,6 |
| Прочие кредиторы | 625 | 78 620 | 127 070 | 48 450 | 161,6 | 30,7 | 39,7 | 8,9 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 1 257 | 25 070 | 23 813 | 1 994,4 | 0,5 | 7,8 | 7,3 |
Валюта баланса за 2009 год увеличились на 64 050 тыс. руб. (на 25%). Рост величины активов связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса:
- денежные средства – 56 582 тыс. руб. (65,9%)
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 17 118 тыс. руб. (19,9%)
- отложенные налоговые активы – 8 580 тыс. руб. (10%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
- кредиторская задолженность: прочие кредиторы – 48 450 тыс. руб. (57,4%)
- резервы предстоящих расходов – 23 813 тыс. руб. (28,2%)
- кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам – 7 492 тыс. руб. (8,9%)
По состоянию на 31.12.2009 в активах доля внеоборотных активов составляет 1/3, а оборотных активов – 2/3.
5.2.2. Анализ изменения показателей отчета о прибылях и убытках общества за отчетный период
| Наименование строки формы №2 | Номер строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Изменение | Изменение в %% относительно прошлого периода |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 010 | 674 084 | 536 197 | 137 887 | 125,7 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | 020 | -565 272 | -424 119 | 141 153 | 133,3 |
| Валовая прибыль | 029 | 108 811 | 112 078 | -3 267 | 97,1 |
| Коммерческие расходы | 030 | -25 | | -25 | |
| Управленческие расходы | 040 | -84 362 | -92 876 | 8 514 | 90,8 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 24 424 | 19 203 | 5 221 | 127,2 |
| Проценты к получению | 060 | 0 | 658 | -658 | 0,0 |
| Прочие доходы | 090 | 9 041 | 10 746 | -1 705 | 84,1 |
| Прочие расходы | 100 | -42 521 | -24 330 | -18 191 | 174,8 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | -9 056 | 6 277 | -15 333 | -144,3 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 8 804 | 2 717 | 6 087 | 324,0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 2 920 | 1 866 | 1 054 | 156,5 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | -11 867 | 28 | -11 895 | -42 382,1 |
| Чистая прибыль | 190 | -9 198 | 1 666 | -10 864 | -552,1 |
В отчетном периоде выручка возросла на 137 887 тыс. руб. за счет увеличения объемов по капитальному строительству на объектах ОАО «АНХК». При этом произошло снижение управленческих расходов на 8 514 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась на 5 221 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Увеличились прочие расходы на 18 191 тыс. руб. за счет созданного резерва по сомнительным долгам. По результатам деятельности получен убыток 9198 тыс. руб.
5.2.3. Анализ коэффициентов
Рентабельность использования вложенного капитала представлена в следующей таблице.
| Показатель рентабельности | Значение показателя за 2009-й год, % | Расчет показателя |
| Рентабельность собственного капитала (ROE) | -6,8 | Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение: 16% и более. |
| Рентабельность активов (ROA) | -3,2 | Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: 5% и более. |
| Прибыль на инвестированный капитал (ROCE) | -7,3 | Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. |
| Рентабельность производственных фондов | 16,9 | Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов. |
| Справочно: Фондоотдача, коэфф. | 7,6 | Отношение выручки к средней стоимости основных средств. |
За период 01.01-31.12.2009 каждый рубль собственного капитала организации обеспечил 0,068 руб. убытка.
За период с 01.01.2009 по 31.12.2009 значение рентабельности активов (-3,2%) не соответствует нормативному и находится в области критических значений.
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
| Показатель оборачиваемости | Значение показателя в анализируемом периоде (2009 г.) | Продолжительность оборота в днях |
| Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: не более 174 дн.) | 3,5 | 104 |
| Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 39 и менее дн.) | 11,9 | 31 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 96 и менее дн.) | 8,4 | 43 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 125 и менее дн.) | 4,5 | 82 |
| Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов) | 2,3 | 156 |
| Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала) | 5,5 | 67 |
Показатель оборачиваемости активов за последний год показывает, что общество получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 156 календарных дней. При этом требуется 31 день, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.
Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя (гр.3 - гр.2) | Расчет, рекомендованное значение | |
| на 31.12.2008 | на 31.12.2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 1,27 | 1,1 | -0,17 | Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более. |
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | 0,78 | 0,85 | +0,07 | Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более. |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,21 | 0,41 | +0,2 | Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 0,2. |
Основные показатели финансовой устойчивости организации
| Показатель | Значение показателя | Изменение показателя (гр.3-гр.2) | Описание показателя и его нормативное значение | |
| на 31.12.2008 | на 31.12.2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Коэффициент автономии | 0,5 | 0,37 | -0,13 | Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,4 (оптимальное 0,5-0,7). |
| 2. Коэффициент финансового левериджа | 1,02 | 1,71 | +0,69 | Отношение заемного капитала к собственному. |
| 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,19 | 0,09 | -0,1 | Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более. |
| 4. Коэффициент покрытия инвестиций | 0,51 | 0,37 | -0,14 | Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,7 и более. |
| 4. Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,24 | 0,17 | -0,07 | Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,15. |
| 6. Коэффициент мобильности имущества | 0,62 | 0,69 | +0,07 | Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации. |
| 7. Коэффициент мобильности оборотных средств | 0,16 | 0,37 | +0,21 | Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов. |
| 8. Коэффициент обеспеченности запасов | 0,49 | 0,39 | -0,1 | Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: 0,5 и более. |
| 9. Коэффициент краткосрочной задолженности | 0,97 | 1 | +0,03 | Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
Коэффициент автономии на 31.12.2009 составил 0,37. Полученное значение свидетельствует о значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. За отчетный период коэффициент автономии уменьшился на 0,13.
C 0,19 до 0,09 (на 0,1) снизился коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, значение коэффициента не укладывается в норму.
За отчетный период произошло сильное снижение коэффициента покрытия инвестиций c 0,51 до 0,37 (на 0,14), значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 37%).
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ОАО Ангарскнефтехимремстрой значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (100% и <0,1% соответственно). При этом в течение анализируемого периода доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 2,7%.