Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика», 2611.17kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика», 2675.16kb.
- Сообщение о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных, 15.96kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания, 3089.3kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 24646.86kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 21027.29kb.
- Собрание является высшим органом управления ОАО "Пивоваренная компания "Балтика" (далее:, 585.15kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 20808.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «юкос» Код эмитента, 9978.91kb.
1.6. Порядок отражения лизинговых операций
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 17.02.97г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» аналитический учет расчетов по лизингу ведется на счете 76 «Расчеты по лизингу» в разрезе субсчетов: «Расчеты по лизингу за основные средства», «Расчеты по лизингу по вознаграждению».
Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного по договору лизинга, является сумма инвестиционных затрат лизингодателя и сумма лизингового вознаграждения, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) в соответствии с перечнем фактических затрат перечисленных в пп.8-14 ПБУ 6/01.
Учет и начисление амортизации осуществляется в том же порядке, что и по основным средствам, приобретенные за счет средств Компании.
1.7. Нематериальные активы. Начисление износа (амортизации) по ним.
К нематериальным активам компании относятся объекты, регламентированные ПБУ 14/2000 г., утвержденные приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 91н.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Учет и начисление амортизации осуществляется в том же порядке, что и по основным средствам, на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
1.8. Раскрытие информации об основных средствах и нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерской отчетности отражаются первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств и нематериальным активам на начало и конец отчетного года, стоимость выбытия и прироста и иные случаи движения основных средств.
2. Производственные запасы.
2.1. Общие правила отражения информации о материально-производственных запасах в бухгалтерском учете и отчетности.
Материально-производственные запасы (МПЗ) - часть имущества:
- используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
- предназначенная для продажи;
- используемая для управленческих нужд Компании.
Учет МПЗ в Компании ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.01г. №44н.
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности по отдельным статьям в соответствии с их классификацией (распределением по видам), исходя из способа использования в производстве продукции, работ, услуг и иной деятельности Компании.
На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых методов оценки запасов установленных настоящим приказом.
Материально-производственные запасы, на которые текущая рыночная стоимость снизилась, либо которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, могут отражаться в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов Компании на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ.
В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов принимается номенклатурный номер, разрабатываемый Компанией в разрезе их наименований и (или) однородных групп (видов).
Операции по заготовлению и приобретению материальных ресурсов, их движение на складе временного хранения отражаются с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов". Остаток по счету 15 на конец месяца показывает стоимость оплаченных, но не оприходованных на центральный материальный склад материальных ценностей (материалы в пути), или стоимость материальных ценностей, по которым таможенные процедуры на отчетную дату не завершены (остатки материалов на складе временного хранения).
Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материальных ресурсов отражаются на счете 16 "Отклонения в стоимости материалов". Ежемесячное распределение этих затрат на издержки производства и обращения производится по методу среднего процента.
2.2.Оценка материалов при постановке на учет.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Компании на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактические затраты на приобретение материалов формируются в соответствии с положениями раздела II ПБУ 5/01.
Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц между рублевой оценкой кредиторской задолженности по приобретению материалов, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) на дату принятия к бухгалтерскому учету и ее рублевой оценкой на дату погашения, возникших до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету. Суммовые разницы, возникшие после принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Фактическая себестоимость материалов, полученных Компанией безвозмездно, а также оставшихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (в сумме, которая может быть получена в результате продажи указанных активов).
Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по обычной цене реализации аналогичных активов.
2.3. Метод оценки материалов при отпуске их в производство и ином выбытии.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится методом средней себестоимости материалов, в соответствии с р.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты списываются на затраты по нормам, утвержденным Президентом Компании.
По мере передачи в эксплуатацию со склада предметов инвентаря и хозяйственных принадлежностей, инструментов и спецодежды, их стоимость единовременно списывается на затраты. В целях контроля за сохранностью обеспечен забалансовый учет по местам использования предметов инвентаря и хозяйственных принадлежностей, инструментов и спецодежды. Списание инструмента, инвентаря, спецодежды и хозяйственных принадлежностей с забалансового учета осуществляется по мере выхода из строя, поломки и физического износа.
2.4. Учет полуфабрикатов собственного производства.
Учет полуфабрикатов собственного производства (преформ) ведется обособленно на счете 21. Стоимость преформ оценивается по прямым затратам на их производство. Передача полуфабрикатов в дальнейшую переработку (на розлив) отражается списанием их стоимости на счет 30 «Затраты основного производства», реализация на сторону – на счет 90 «Продажи».
2.5. Учет затрат на незавершенное производство.
Учет текущих издержек производства, как прямых так и косвенных, ведется по сортам продукции на соответствующих аналитических счетах счета 30 "Затраты основного производства" по месту их возникновения, при этом распределение косвенных расходов осуществляется пропорционально объемам производства сортов продукции.
В конце месяца методом средней себестоимости рассчитываются издержки производства продукции, выпущенной в этом месяце, уменьшенные на сумму реализованных в течение месяца возвратных отходов (по цене их возможной реализации), и списываются на счет 20 «Основное производство – НЗП» на субсчет незавершенного производства 2001 ”Составляющие сальдо НЗП" (пропорционально остаткам пива в бродильном отделении) и на субсчета 2002 «Затраты на готовую продукцию». Стоимость издержек с субсчета 2002 списывается напрямую на 43 счет «Готовая продукция», соответственно, конечное сальдо счета 20 отражает стоимость остатков незавершенного производства.
Незавершенное производство оценивается по следующим статьям:
- материальные затраты (сырье и вспомогательные материалы);
- зарплата и отчисления на ЕСН рабочих основных производственных подразделений;
- энергозатраты – в доле, относящейся на производственные цеха, где формируется незавершенное производство;
- амортизация - в доле, относящейся на производственные цеха, где формируется незавершенное производство (по специальному расчету).
2.6. Учет тары, предназначенной для упаковки и транспортировки готовой продукции.
Учет тары ведется на счете 10 «Материалы» на двух субсчетах:
на субсчете 101 «Сырье и материалы» учитываются тара: стеклобутылка 0,33л и 0,5л оригинальная аналогично порядку учета других видов материалов.
на субсчете 102 «Тара залоговая» учитывается залоговая тара (стеклобутылка 0.5л пивная, полиэтиленовые ящики, поддоны) по залоговой (учетной) стоимости, устанавливаемой предприятием исходя из конъюнктуры рынка.
При формировании залоговых (учетных) цен на тару разница между фактическими затратами на ее приобретение (без НДС) и залоговыми (учетными) ценами относится на счет 16 «Отклонения в стоимости материалов». Ежемесячное распределение этих отклонений производится по методу среднего процента при выбытии, списании и реализации тары.
2.7. Готовая продукция.
Готовая продукция (ГП) — часть материально-производственных запасов Компании, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством;
Произведенная Компанией готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости без учета залоговой тары на 43 счете «Готовая продукция».
В составе готовой продукции капитализируются расходы всех основных производственных подразделений, непосредственно производящих пиво и другую основную продукцию.
Расходы остальных производственных подразделений:
- по подразделениям, расходы которых не перераспределяются, считаются затратами периода;
- по подразделениям, расходы которых перераспределяются, относятся на себестоимость готовой продукции в той доле, которая падает на основные производственные подразделения.
Себестоимость выпущенной готовой продукции рассчитывается в локальных базах заводов, затем передается в централизованную базу данных, в которой производится стоимостной расчет выпуска ГП, списания ГП на реализацию, а также формирование проводок по списанию ГП.
2.8. Товары.
Товары — часть материально-производственных запасов Компании, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки, учитываются на 41 счете «Товары».
Товары, приобретенные Компанией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. В стоимость товаров включаются также суммовые разницы между рублевой оценкой кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) на дату принятия к бухгалтерскому учету, и ее рублевой оценкой на дату оплаты. Затраты по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.
При реализации в розницу товары оцениваются по продажной (розничной) цене. Для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в розничной торговле применяется счет 42 «Торговая наценка».
При реализации оптом учитывается средняя себестоимость реализованных товаров.
3. Учет расходов.
Расходы в Компании учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" 10/99, утвержденным приказом МФ РФ от 06.05.99 N ЗЗн:
Расходы разделяются:
- на расходы, связанные с производством продукции (пива, безалкогольных напитков, минеральной воды, преформ),
- расходы на хранение,
- общепроизводственные и общехозяйственные расходы,
- расходы на продажу
- прочие операционные и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством отражаются на субсчетах 30-ого (для основного производства) и 23-его (для вспомогательных и обеспечивающих подразделений) счетов Российского плана счетов, а расходы, относящиеся на хранение, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, расходы на обслуживающие производства и хозяйства и расходы на продажу на 26, 29 и 44-ом.
Затраты на привлеченный транспорт учитываются на 26 счете раздельно:
- для сбыта готовой продукции в разрезах вида транспорта (ж/д, автотранспорт), подразделений сбыта предприятия и СБП;
- для иных целей.
Расходы по магазину и пивному павильону на Театральной площади отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».
Расходы по столовой отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы по загородной базе отдыха отражаются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Административные, общехозяйственные, коммерческие и прочие расходы, собираемые на счетах 26, 29, 44, в конце месяца в полном объеме признаются расходами периода.
4. Порядок списания расходов будущих периодов.
В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
5. Учет реализации продукции, расчеты с поставщиками и покупателями.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (выполнению работ, услуг) и в момент перехода права собственности от одного участника договора к другому при предъявлении покупателю (Заказчику) расчетных документов.
Учет доходов Компания производит в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций", утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 г. N 32н.
Аналитическая информация по расчетам с покупателями продукции ведется с помощью специального программного модуля Монолита НТ и Докера.
Отгрузка продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями ", а оплата по дебету счетов денежных средств и кредиту 62 счета "Расчеты с покупателями" отдельного субсчета. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на отдельном субсчете.
Залоговая стоимость тары, отгруженной покупателям, списывается со счета 10 «Материалы» (субсчет 102 «Тара залоговая») на счет 6203 «Расчеты по таре». После возврата многооборотной тары от покупателей ее залоговая стоимость восстанавливается на счете 10 «Материалы» (субсчет 102 «Тара залоговая») обратной проводкой.
Операции реализации залоговой тары происходят:
- при включении ее стоимости в цену продукции
- при согласовании с покупателями
- при не возврате тары покупателями в срок, указанный в договоре.
Стоимость реализованной залоговой тары отражается по кредиту 91 «Продажи тары» и дебету 62 "Расчеты с покупателями ".
На субсчетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются соответственно расчеты по прочей реализации (возвратных отходов, основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками сырья и материалов, выполненных работ и услуг по капитальным вложениям, с поставщиками тары, товаров отражаются на соответствующих субсчетах счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчикам". Сумма выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60 «Расчеты по авансам выданным».
Аналитическая информация по расчетам с поставщиками/подрядчиками на основе обработки первичных документов производится в модулях "Расчеты с поставщиками" и "Валютные расчеты" системы Монолит НТ.
6. Порядок учета кредитов и займов
Суммы краткосрочных кредитов отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» с учетом процентов. Суммы долгосрочных кредитов отражаются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В соответствии с п. 5 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденным приказом МФ РФ от 02.08.01г. №60н краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную задолженность не осуществляется.
В соответствии с п. 18 ПБУ 15/01, при выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.
В соответствии с п. 20 ПБУ 15/01 дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, учитываются в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.
В соответствии с ПБУ 15/01 п. 26 затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
7. Оценка финансовых вложений.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на субсчетах, отражающих вложения в дочерние, зависимые и прочие предприятия, по сумме фактических затрат. Дивиденды, полученные от дочерних, зависимых и прочих предприятий, отражаются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
8. Перечень создаваемых резервов.
В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами за счет отчислений из прибыли образован «Резервный капитал» для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на счете 82 «Резервный капитал».
Общество в соответствии с законодательством и Положением о материальном стимулировании работников создает резервы на выплату квартальной, годовой премии, на выплату 14-ой зарплаты и на неиспользованные отпуска.
Величина резерва на выплату квартальной премии устанавливается в размере не более 25% от суммы начисленной в текущем месяце заработной платы работников тех категории, по которым предусмотрена квартальная премия.
Величина резерва на выплату годовой премии в размере 1/12 суммы начисленной в текущем месяце заработной платы работников тех категории, по которым предусмотрена годовая премия.
Величина резерва на выплату 14-ой зарплаты определяется ежемесячно исходя из 1/12 общей планируемой суммы, рассчитанной Службой прогнозирования и экономического анализа.
Величина резерва на неиспользованные отпуска на месяц составляет 1/12 от планируемой суммы выплат за очередные, дополнительные отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск из расчета на текущий год за минусом фактически выплаченных отпускных сотрудникам Компании.
Резервы создаются с учетом отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, предусмотренных действующим законодательством.
Компания может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями за продукцию, товары, услуги по результатам инвентаризации дебиторской задолженности и относит сумму резерва на результаты хозяйственной деятельности.
На конец отчетного периода проводится инвентаризация созданных резервов и отклонения списываются на результаты хозяйственной деятельности.
Раздел В.
1. Результаты деятельности.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов или на результаты хозяйственной деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности.
Штрафы, пени, неустойки относятся на результаты деятельности в момент их получения или оплаты.
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.
- Отчетность
Компания при разработке форм бухгалтерской отчетности руководствуется ПБУ «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н (ПБУ 4/99)) и указаниями Министерства Финансов РФ об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности (Приказ МФ РФ от 22.07.03г. №67н).
Отчетность Компании составляется в тыс. рублей.
Бухгалтерская отчетность
за 9 месяцев 2004 года