Аудиторский отчет о проведении проверки фактических затрат
| Вид материала | Отчет |
- Аудиторский отчет о проведении аудиторской проверки фактических затрат по формированию, 589.19kb.
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Планирование аудиторской проверки Методика получения аудиторских доказательств. Аудит, 29.26kb.
- Отчёт о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального дошкольного, 10.42kb.
- Что делать при проведении налоговой проверки Проверяющие, 226.81kb.
- Положение о порядке проведения независимой экспертизы фактических затрат на содержание,, 46.93kb.
- Тест по теме «основные средства торговли» Основные средства это, 13.19kb.
- Практическое пособие по налоговым проверкам часть I. Камеральные налоговые проверки, 9015.09kb.
- Анализ поведения затрат, 58.02kb.
- От г. № Положение о проведении отбора заявок субъектов малого предпринимательства, 1402.38kb.
1. Влияние объемов реализации на приращение выручки.
∆Д р =(Vк – Vн) х Cн , где
Д р- доход от реализации;
Vн- объем реализации на начало периода;
Vк- объем реализации на конец периода;
Cн- цена на начало
1) тепловой энергии в горячей воде (167,47 – 179,79) х 667,04 = (-8218) тыс. руб.
2) тепловой энергии в паре (32,92 – 53,96) х 413,26 = (-8695) тыс. руб.
2. Влияние тарифов на приращение выручки.
∆Д р = (Cк - Cн) х Vн
- тепловой энергии в горячей воде (788,56 – 667,04) х 179,79 = 21848 тыс. руб.
- тепловая энергия в паре (470,63 – 413,26) х 53,96 = 3096 тыс. руб.
Таким образом, данные расчетов показывают, что формирование доходной базы Предприятия осуществляется только за счет роста тарифов. Объем отпущенной тепловой энергии в горячей воде за 2010 год уменьшился по сравнению с фактической прошлогодней величиной на 7% и составляет 167,47 тыс. Гкал. Аналогичная тенденция на снижение фактических объемов по сравнению с 2009 годом прослеживается и по тепловой энергии в паре (-21,04 тыс. Гкал). Причиной снижения объемов является приостановка деятельности ОАО «Михайловская ТЭЦ» во втором - третьем квартале отчетного года в связи с прекращением подачи природного газа (большая задолженность перед ООО «Волгоградрегионгаз»).
Выручка от реализации Предприятия сформирована по утвержденным регулирующими органами тарифам на тепловую энергию. В связи с тем, что данные тарифы по оказанию услуг населению ниже уровня экономически обоснованных тарифов, общество теряет доходы. Анализ выпадающих доходов Предприятия приведен в следующей таблице.
Расчет выпадающих доходов от оказания услуг
по отпуску тепловой энергии населению
ОАО «Михайловская ТЭЦ» за 2010 год.
Таблица 5.
| № п/п | Наименование | Тепловая энергия |
| 1. | Объем оказанных услуг, тыс. Гкал – всего | 167,47 |
| | в т.ч. населению | 114,65 |
| 2. | Доходы, тыс. руб. – всего | 132060 |
| | в т.ч. населения | 88616 |
| 3. | Расходы, тыс. руб. – всего | 148669 |
| | в т.ч. населения | 101781 |
| 4. | Фактический уровень платежей населения в % | 87,1 |
| 5. | Платежи населения со 100% уровнем платежей | 101781 |
| 6. | Выпадающие доходы - всего | -13165 |
| | в т.ч. | |
| | льготы | |
| | экономически необоснованный тариф | -13165 |
| 7. | Бюджетное финансирование | -13165 |
| 8. | Фактическое финансирование | 157 |
| | в т.ч. льготы | 157 |
| 9. | Недофинансирование - всего | -13008 |
| 10. | Невозмещенные убытки | -13008 |
По данным анализа установлено, что фактический уровень доходов по населению за 2010 год в целом по предприятию составляет 87,1%. Сумма выпадающих доходов по населению (без бюджетного финансирования) составляет 13165 тыс. руб. Убытки предприятия от оказания услуг населению по тарифам ниже экономически обоснованной себестоимости, бюджетом не возмещены в отчетном периоде, и не предусматриваются в тарифах на следующий регулируемый период. В 2010 году в составе прочих доходов учтены суммы дотаций из городского бюджета на покрытие убытков от предоставления льгот в сумме 157 тыс. руб (закрытие прошлого периода). Непокрытый убыток по населению составил 13008 тыс. руб.
Необходимо отметить, что анализ выпадающих доходов следует рассматривать во взаимосвязи с расходами предприятия и анализом формирования себестоимости. Состав затрат, включаемых в себестоимость реализуемых услуг определяются нормативной документацией, а методы калькулирования – самим предприятием. В ОАО «Михайловская ТЭЦ» учитываются и анализируются такие основные показатели, как: расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе и калькуляция себестоимости отдельных видов энергии (услуг), как база для установления тарифов.
Себестоимость тепловой энергии, производимой ОАО «Михайловская ТЭЦ»
Таблица 6.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | ||
| Т /эн в ГВ | Т/эн в паре | Т /эн в ГВ | Т/эн в паре | |
| 1.Переменные расходы: | 71437 | 20592 | 89643 | 14965 |
| - топливо на технологические цели | 67960 | 19964 | 85887 | 14681 |
| - вода на технологические цели | 679 | 379 | 933 | 174 |
| - химреагенты | 595 | 231 | 303 | 88 |
| - электроэнергия | 2203 | 18 | 2520 | 22 |
| 2. Постоянные расходы: | 45527 | 10443 | 59025 | 5310 |
| - амортизация | 3631 | 440 | 4216 | 218 |
| - оплата труда | 17239 | 3491 | 31527 | 2639 |
| - отчисления | 4195 | 805 | 7451 | 745 |
| - работы и услуги производственного характера | 3361 | 1866 | 8389 | 837 |
| - цеховые расходы | 1462 | 200 | 1752 | 202 |
| - общехозяйственные расходы | 15639 | 3641 | 5690 | 669 |
| ИТОГО расходов | 116964 | 31035 | 148668 | 20275 |
| Объем реализации | 179,787 | 53,963 | 167,470 | 32,924 |
| Уровень постоянных расходов | 38,9 | 33,6 | 39,7 | 26,2 |
| Уровень переменных расходов | 61,1 | 66,4 | 60,3 | 73,8 |
По предоставленным данным можно сделать вывод, что увеличение статей затрат произошло, в основном, по тепловой энергии в горячей воде, а именно:
- «амортизация» - значительный рост обусловлен передачей и вводом в эксплуатацию основных средств, необходимых для производственно-хозяйственной деятельности, а также проведением модернизации основных фондов Предприятия на общую сумму 64989 тыс. руб.
- «оплата труда» и «отчисления» - увеличение средств объясняется повышением в отчетном периоде минимальной тарифной ставки рабочего с 2590 руб. до 2800 руб. в месяц (рост 8,11%).
- «топливо» - что объясняется увеличением расценок в отчетном периоде на услуги топливно-энергетических компаний.
- «электроэнергия» - в связи с ростом тарифов энергоснабжающих организаций - ООО «Волгоградоблэлектросбыт» и ООО «Волгоградэнергосбыт».
- «работы и услуги производственного характера», что обусловлено увеличением расценок на услуги сторонних организаций, в частности, высокозатратная аттестация рабочих мест, лицензионные платежи, обучение персонала и другие.
3.2 Анализ структуры договорных отношений и выполнение договорных обязательств.
Предприятие, согласно Уставу, самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность, единственным учредителем общества выступает Администрация городского округа «город Михайловка».
Потребителями услуг ОАО «Михайловская ТЭЦ» являются:
- бюджетные организации города;
- коммерческие организации;
- население.
С потребителями и поставщиками заключены договоры о снабжении тепловой энергией, их содержание соответствует гражданскому законодательству.
3.3 Анализ технического состояния предприятия и его влияние на объем производства услуг.
Основными фондами ОАО «Михайловская ТЭЦ», используемыми в процессе производства оказания услуг, являются здания (здания котельных, бытовой корпус, подстанция, гараж и другие), машины, оборудование (автоматика, бойлеры, газоанализаторы и др.), сооружения (колодцы, кабельная линия, теплотрассы), транспортные средства и другие.
Объем реализации услуг коммунальных предприятий во многом зависит от эффективности использования основных производственных фондов, производственной мощности предприятия, материально-технического обеспечения предприятия, времени работы этого оборудования и других факторов. Под производственной мощностью коммунального предприятия понимается его способность вырабатывать или оказывать максимальное количество услуг в течение определенного отрезка времени при данном оборудовании.
Наличие и движение основных фондов ОАО «Михайловская ТЭЦ» за 2010 год.
Таблица 7.
| № п/п | Группы ОС (балансовая стоимость) | Остаток на 01.01. 2010 г., тыс. руб. | Поступило (введено), тыс. руб. | Выбыло, тыс. руб. | Остаток на 31.12. 2010 г., тыс. руб. | Коэффициент обновления (гр.4:гр.6) | Коэффициент выбытия (гр.5:гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Здания, сооружения | 75710 | 57999 | 48027 | 85682 | 0,7 | 0,6 |
| 2. | Машины и оборудование | 63239 | 5376 | 341 | 68274 | 0,1 | - |
| 3. | Транспортные средства | 3153 | 1614 | 212 | 4555 | 0,4 | 0,1 |
| 4. | Производствен ный и хозяйственный инвентарь | 606 | - | 1 | 605 | - | - |
| | Всего: | 142708 | 64989 | 48581 | 159116 | 0,4 | 0,3 |
В отчетном периоде Предприятием приобретались основные средства, необходимые для производственной деятельности, а также проводилась модернизация используемых объектов основных фондов на сумму 64989 тыс. рублей. Также осуществлялось и выбытие имущества в общей сумме 48581 тыс. руб. (в том числе списание с баланса невостребованных в работе, полностью самортизированных, не подлежащих восстановлению объектов основных средств).
Таким образом, несмотря на дефицит свободных денежных средств, убыточность деятельности, Предприятие в проверяемом периоде изыскало возможность для обязательного обновления основных фондов. Списание морально устаревших, невостребованных объектов основных средств также необходимо для налоговой экономии.
Состояние и эффективность использования основных фондов за 2010 г.
Таблица 8.
| № п/п | Показатели | На 01.01.10г. | На 31.12.10г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 142708 | 159116 |
| 2. | Доход от оказания услуг по установленному тарифу, тыс. руб. | 198579 | 196399 |
| 3. | Финансовый результат, тыс. руб. | (23567) | (16191) |
| 4. | Коэффициент износа | 0,54 | 0,53 |